일반적으로 외국 기업은 중국에 두 가지 기관과 장소가 있다.
첫째, 국무원 관련 주관부의 비준을 거쳐 설립된 외국기업이 중국에 설립한 상주대표기구, 대표기관 등' 장기' 기관과 장소.
또 다른 하나는 외국회사, 기업이 중국 내 도급, 건축, 설치 활동에 종사하여 중국 국가세법이나 중외세협정 규정에 따라 중국 내에 기관, 장소를 설립하는 것이다. 이 글은 주로 외국 회사, 기업의 중국 내 기관, 장소 개인 소득세 처리의 일반 원칙과 규정을 소개한다.
(a) 세금 의무 판단의 일반 원칙
개인소득세법 시행 조례에 따라 중국 내에서 고용, 고용, 준수 등의 이유로 노무취득 소득을 제공한다. , 지불 장소가 중국에 있든 없든 모두 중국으로부터의 소득에 속하므로 중국에서 개인소득세를 신고해야 합니다. 이에 따라 외국기업 주중 대표기관에서 직무와 고용을 맡고 있는 외국인은 중국에서 고정업무를 하는 영주민에 속하며, 중국에서 서비스를 제공하는 수입은 중국기업이 지불하거나 부담한다. 또는 중국 이외의 기업이 지불하는 것은 모두 중국 내 소득이며, 모두 중국에서 개인소득세를 납부해야 한다. 외국계 개인이 중국 밖에서 실제 근무하는 동안 얻은 소득은 중국 내 기업이 지불하든 중국 외 기업이 지불하든 모두 중국 외 소득에 속한다. 일반적으로 상주 대표기관인 외국인 개인소득세를 징수하는 방법에는 두 가지가 있다.
1. 영업세 또는 기업소득세를 실질적으로 징수하는 기관과 장소의 경우, 그 장부는 분명하기 때문에 수령인의 수입을 한눈에 알 수 있으며, 개인소득세를 장부에 따라 징수할 수 있다.
2. 영업액의 일정 비율에 따라 기업소득세를 징수하거나 지출액으로 환산한 소득에 따라 영업세와 기업소득세를 징수하는 기관과 장소, 또는 영업소득이 없어 기업소득세를 징수하지 않는 기관과 장소,
(2) 국내외 근로연수 확정은 두 가지로 나눌 수 있다.
1. 중화대표기관에서 근무하는 개인 (아르바이트와 고용된 개인 포함) 은 중국에서 실제로 근무하는 기간 동안 공휴일, 개인휴가, 중화근무기간 동안 훈련을 받는 일수를 포함해야 합니다. 해외 비즈니스 기관에서 근무하고 해외에서 직무를 수행하거나 해외 비즈니스 장소에서 노무를 제공하는 기간 (해당 기간의 공휴일 포함). 개인이 신고한 출국 근무 기한을 확인할 때 납세자에게 출국 업무를 파견한 증명서나 기타 서류를 제공할 것을 요구할 수 있다.
2. 주중 대표기관에 초빙되지 않은 개인은 중국에 파견되어 실제로 중국에서 일할 때 중국에서 근무하는 동안 중국에서 즐기는 휴가를 포함해야 한다.
(3) 국내외에서 얻은 임금 수입원의 확정.
국세 (1994) 제 148 호는 중국 내 임금, 임금 소득이 개인이 중국 내 실제 근무기간 동안 얻은 임금, 임금 소득, 즉 개인이 중국 내 실제 근무기간 동안 얻은 임금, 임금 소득, 임금 소득
둘. 외국인 납세자가 중국 내 체류시간에 따라 임금 소득을 받는 개인소득세 처리.
(1) 중국 내에 거처가 없고 한 납세연도 동안 중국 내에서 연속 또는 누적 근무가 90 일을 넘지 않거나, 세무협정이 규정한 기간 동안 중국 내 연속 또는 누적 거주가 183 일을 초과하지 않는 개인으로, 중국 외 고용주가 지급한 해당 고용주가 중국 내 기관에 부담한 임금 소득세를 신고하지 않도록 한다.
기업 또는 개인 고용주가 중국 내 실제 근무 기간 동안 중국 내에서 지급하거나 중국 기관이 부담하는 임금 임금에 대해서만 세금을 신고합니다. 경내 기업, 사업단위가 승인된 이익법을 채택하여 기업소득세를 징수하거나 경영소득이 없어 기업소득세를 징수하지 않는 경우, 경내 기업, 사업단위에서 일하는 개인이 경내 근무기간 동안 실제로 취득한 임금, 임금은 경내 기업, 사업단위의 회계장부에 기재되어 있는지 여부에 관계없이 경내 기업이 지급하거나 경내 기관이 부담하는 임금, 임금으로 간주된다.
상술한 개인이 매월 납부해야 하는 세금은 세법에 규정된 기한 내에 납부를 신고해야 한다. 수입원 결정 원칙에도 불구하고 국제관례에 따르면 중국 내에 단기간에 거주하는 비거주자에게는 일반적으로 해외 지급과 부담을 주는 국내 소득 면세 혜택이 주어진다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 소득명언)
조세협정에 규정된 중국 내 거주 90 일 미만 또는 183 일 미만 외국인의 경우 중국 내 소득은 납부와 부담에 따라 5 가지 납세의무로 나뉜다.
첫째: 임금의 지급과 부담은 중국에 있지 않다. 즉, 해외 고용주가 지불하고, 고용주가 중국에 설치한 기관이 부담할 수 없다. 수입원을 결정하는 기준과 방법에 따라 임금, 임금 소득은 중국에서 얻은 소득에 속하지만, 그가 중국에서 일하는 시간이 짧다는 것을 감안하면 국제통행 관행에 따라 그는 면세이다.
둘째: 중국 내에서 지급되는 임금 임금은 누가 부담하든, 즉 국내 기업이나 고용주가 지불하든, 국내 또는 해외 기업이나 기관에서 지불하든, 국내 기업이나 기관이 부담하는 것으로 간주되며, 중국 내 소득이며, 중국 내에서 납세의무를 이행해야 한다.
셋째, 임금 소득은 누가 지불하든 국내 기관이 부담한다. 그것은 중국에서 온 소득이며 중국에서 세금을 내야 한다.
다섯째, 기업소득세 징수와도 관련이 있다. 경내 기관에서 일하는 개인에게는 경영소득이 없고 기업소득세를 징수하지 않아 경내 또는 해외 지급 및 부담인지 확인하기 어렵다. 수입은 경내에서 비롯된다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 일명언) (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 일명언) 이에 따라 누가 지불하고 부담하든 국내 기업사업단위가 부담하는 것으로 간주하고 국내에서 납세의무를 이행해야 한다.
예를 들어, 한 일본 회사의 베이징 사무소에서 근무하는 일본인은 중국 근무 시간 합계 150 일, 중국 기간 동안의 임금 임금은 해당 일본 회사에서 지급하며, 해당 일본인의 중국 기간 수입이 중국에서 과세되어야 하는지 여부를 결정하기 위해 다음과 같은 민정 부서에서 처리해야 합니다.
1. 만약 사무소가 경영수입을 가지고 있고, 실제로 기업소득세를 징수한다면, 일본인의 수입은 중국에서 세금이 부과되지 않는다.
2. 사무소의 영업소득이 없으면 기업소득세를 징수하지 않거나 영업소득이 있지만 회계증빙이 건전하지 않은 경우 일본인의 수입은 사무소가 부담하는 것으로 보고 중국에서 개인소득세를 납부한다.