금융보험업은 주로 영업세, 도시유지 건설세, 교육비 추가 및 기업소득세를 납부한다.
첫째, 영업세
(1) 과세 범위
금융 보험 업무 범위
1. 금융은 대출, 금융리스, 금융상품 양도, 금융중개 및 기타 금융업무를 포함한 화폐자금 유통에 종사하는 업무를 말한다.
(1) 대출이란 자기 자금 대출과 재대출을 포함한 자금을 다른 사람에게 빌려주는 업무를 말한다.
자체 자금 대출이란 자체 자금을 사용하거나 다른 사람의 단위와 개인 예금을 흡수하는 것을 말한다.
대출이란 차입한 자금을 다른 사람에게 빌려 사용하는 것을 말한다.
전당업의 담보대출 업무는 그 자금원에 상관없이 모두 자신의 자금에 따라 세금을 징수한다. 중국 인민은행의 대출 업무는 세금을 부과하지 않는다.
(2) 금융리스는 금융과 소유권 이전을 특징으로 하는 설비리스 업무를 말한다. 임대인이 설비를 구입하고 임차인이 요구하는 사양, 모델, 성능 등의 조건에 따라 임차인에게 임대하는 것이다. 계약 기간 동안 설비의 소유권은 임대인에 속하고 임차인은 사용권만 가지고 있다. 계약이 만료되어 임대료를 지불한 후 임차인은 남은 가치로 설비를 구매하여 설비의 소유권을 가질 권리가 있다. 모든 금융리스는 임대인이 설비의 잔존가액을 임차인에게 팔았는지 여부에 관계없이 본 세목에 따라 세금을 징수해야 한다.
(3) 금융 상품의 양도는 외환, 유가증권 또는 비상품 선물소유권의 양도를 가리킨다.
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비화물 선물은 상품 선물과 귀금속 선물 이외의 선물 (예: 외환 선물) 을 가리킨다.
(4) 금융중개업은 금융활동을 대행하도록 위탁받은 업무를 말한다.
(5) 기타 금융업무는 상술한 업무를 제외한 각종 금융업무 (예: 은행 결산, 어음 할인 등) 를 가리킨다. 예금과 금융상품 구매는 영업세를 징수하지 않는다.
2. 보험
보험이란 계약을 통해 자금을 모아 피보험자의 경제적 이익을 보상하는 업무를 말한다.
(2) 세금 기반
규정에 따르면 금융업의 과세 영업액에는 대출이자, 금융리스 수입, 금융상품 양도소득, 금융중개 및 기타 금융업무 수수료 수입이 포함됩니다.
(1) 대출 사업 회전율
(1) 대출 사업의 영업액은 납세자가 대출에서 얻은 이자이다.
(2)' 중화인민공화국 재정부 국세총국의 금융업세 징수와 관련된 문제에 관한 통지 전달' (세금 [1995]228 1 호) 규정에 따르면, 대출 업무는 외환대출 업무만을 가리키며 대출 이자 소득에서 대출을 뺀 것이다 기타 대출 업무는 모두 대출 이자 소득에 따라 영업세를 전액 징수한다.
(3)' 금융보험업 세무정책 조정에 관한 국무원의 통지 전달' (재세자 [1997]45 호) 에 따르면 금융기관의 연체대출세 의무가 발생한 시기는 납세자가 이자 소득권을 획득한 날이다. 연체 대출 회계 기간을 초과하는 연체 대출에 대해 실제로 받은 이자 소득에 따라 영업세를 징수할 수 있다.
대출 독촉의 회계기간은 재무제도의 관련 규정에 따라 집행된다.
④ 출납장 지불 및 정산 벌금 과세.
"금융보험업 세무정책 조정에 관한 국무원의 통지 전달에 관한 통지" (재세자 [1997]45 호) 에 따르면 금융기관의 출납장기 소득에 영업세를 부과하지 않는다.
금융기관이 현재 실제로 받은 결산위약금, 벌금, 금리 인상 등의 수입은 영업세에 합병해야 한다.
⑤ 위탁 대출 업무에 관한 영업세 원천징수.
금융기관이 다른 기관이나 개인의 위탁을 받아 위탁 대출 업무를 처리하면 의뢰인의 자금은 중개기관으로 옮겨지고, 경영기관은 사용단위나 개인에게 자금을 대출한다. 영업세를 징수할 때, 최종적으로 사용 단위나 개인에게 대출을 지급하고 대출이자를 받는 경영기관이 위탁자가 납부해야 할 영업세를 원천징수하여 현지 주관 세무서에 납부한다.
⑥ 인민폐 대출 사업에 대한 영업세 징수에 관한 문제.
외자은행이 승인한 위안화 업무는' 중화인민공화국 재정부 국세총국 금융업의 영업세 징수와 관련된 문제에 관한 통지' (재세자 [1995]79 호) 의 관련 규정에 따라 처리된다. 즉, 인민폐 대출 업무는 일반 대출 업무로 간주되고 이자 소득 영업세를 전액 징수한다. 외자금융기관 간의 인민폐 동업 왕래에 대해 영업세를 잠시 징수하지 않는다.
⑦ 자체 자금이 해외 은행에 예치되어 재대출할 때 외환업무에 따라 영업세를 징수할 수 있습니까?
경영 과정에서 일부 외자은행은 자사 자본의 30% 를 중국 인민은행에 예치하고, 나머지는 해외 연계은행에 예치하고, 대출을 발행할 때 연계은행으로부터 대출을 받는다. 상기 대출은 자체 자금 예금 잔액에 해당하는 부분으로,' 중화인민공화국 재정부 국세총국 금융업 징수 영업세 관련 문제에 대한 통지' (재세자 [1995]79 호) 제 2 조에 설명된' 외환업무 해체' 에 속하지 않고' 중화인민공화국 잠행조례 시행 세칙' 을 갖고 있다
(8) 농촌에 설립된 농촌협력재단은 자신의 자본, 흡수된 주식 등 자금을 회원이나 기타 기관, 개인용에 투입해 자금점유비를 받고 영업세 프로젝트 주석에서' 자금을 다른 사람에게 빌려주는' 업무에 속한다. 따라서 규정 범위 내 셀프 서비스든 규정 범위를 벗어나는 서비스든' 금융보험' 세목에 따라 징수한 자금점유비 또는 이자소득에 대해 영업세를 전액 징수해야 한다.
⑨ 중화인민공화국 재정부 국세총국이 영업세 징수와 관련된 문제에 관한 통지 (재세자 [1995] 제 228 1 호) 에 따라 금융기관 1995 ~
납세기간은 1994 로 영업세를 징수하지 않은 사람은 더 이상 징수하지 않습니다. 이미 영업세를 징수한 사람은 환불하지 않으며, 이후 연도에 납부해야 할 영업세를 공제하지 않는다.
중화인민공화국 재정부 국세총국 금융업의 몇 가지 세금 문제에 대한 통지 (재세자 [2000] 19 1 호) 에 따르면 영업세를 잠시 징수하지 않는 금융기관 간 업무는 금융기관 간 상호 점유와 자금 대출 업무를 가리킨다. ). 금융기관이 서로 서비스를 제공하여 얻은 소득에 영업세를 징수한다.
(2) 금융리스 매출액
"금융보험업세 정책 조정에 관한 국무원의 통지 전달" (재정세자 [1997]45 호) 및 "금융임대업 영업세 과세 매출에 관한 통지" (재정세자 [1999]) 에 따르면
임대 상품의 실제 비용에는 납세자가 임대 상품을 구매하기 위해 발생한 해외 외환 대출 이자 비용, 임대인이 부담하는 상품 매입 가격, 관세, 부가가치세, 소비세, 운송비, 설치비, 보험료 등의 비용이 포함됩니다.
(3) 금융 상품의 회전율 이전
(1) 외환 매매의 과세 매출은 경영자가 외환시장의 변화에 따라 외화를 매매하여 얻은 수입을 가리킨다.
(2) 매매증권의 과세 매출은 증권시장의 변화에 따라 외환을 매매하는 소득, 즉 증권매매가격의 차액이다.
(4) 금융 중개 산업의 매출액
금융기관이 금융중개업에서 벌어들인 수수료를 일컫는 말.
(5) 기타 금융 사업의 매출액
금융기관이 다른 각종 금융업무에 종사하여 벌어들인 수수료를 일컫는 말.
①' 금융보험업 세무정책 조정에 관한 국무원의 통지 전달' (재세자 [1997]45 호) 에 따라 금융기관에 할인 어음 지급 업무를 처리하여' 기타 금융업무' 로 영업세를 징수한다. 금융기관의 재할인과 재할인 업무에서 얻은 수입은 금융기관에 속하며, 당분간 영업세를 징수하지 않는다.
(2) 현행 금융보험기업 재무제도의 관련 규정과 금융보험기업 재무관리 규제에 따라 국채수수료 수입은 금융기관 영업소득 통일회계에 포함되어야 한다.
위의 금융 기관에는 중국 인민은행, 상업은행, 보험회사, 증권회사, 증권투자기금 관리회사, 신탁투자회사, 금융회사, 도시신용협동조합, 농촌신용협동조합 등이 포함됩니다.
"중화인민공화국 재정부 국세총국 금융업의 몇 가지 세금 문제에 대한 통지" (재세자 [2000] 19 1 호) 에 따르면:
각 은행 본사는 재정부가 부과한 수수료에 따라 영업세를 전액 납부하고, 각 지점이 상급은행에서 받은 수수료 수입은 영업세를 징수하지 않는다.
2. 보험 업계의 매출액
보험업 영업액은 보험기관이 보험업무를 경영하여 얻은 보험료이다.
(1) 보험회사가 저축업무를 처리하는 세금 문제
"금융보험업 세무정책 조정에 관한 국무원의 통지 전달에 관한 통지" (재정세자 [1997]45 호) 에 따르면:
예금 업무는 보험회사가 보험 계약자에게 직접 보험료를 받지 않고 보험 가입자에게 일정 금액의 만기반환 자금 (예금이라고 함) 을 받고 예금으로 인한 수익을 보험료 소득으로 사용하는 업무를 말한다.
저축 업무의 영업액은 납세자 납세 기간의 평균 저축 잔액에 중국 인민은행이 발표한 1 년 예금 금리 환산의 월금리를 곱해 계산한다. 저축 평균 잔액은 기초 저축 잔액과 납세 기말 잔액의 합계에 50% 를 곱한 것이다.
상술한 규정에 따라 저축업무영업액을 계산한 후 보험업체의 다른 업무영업액을 계산할 때 저축업무의 보험료수입을' 보험료소득' 과목의 영업소득에서 공제해야 한다.
납세자가 귀환한 저축을 이용하여 얻은 수입은 영업세 징수 범위에 속하므로 관련 규정에 따라 영업세를 징수해야 한다.
(2) 초기 보험 및 재보험 업무에 관한 세금 문제.
중화인민공화국 영업세 잠행조례 시행세칙에 따르면 보험업은 재보험을 실시하고, 초기 보험업무의 영업액은 전체 보험료소득에서 재보험 수취인에게 지급한 보험료를 뺀 잔액이다. 수속을 간소화하기 위해 실제 수거 과정에서 초기 보험인은 피보험자에게 부과한 보험료 소득의 전액 (즉 보험료 지출을 공제하지 않음) 에 따라 세금을 징수할 수 있으며 재보험자가 획득한 보험료 소득에는 영업세를 잠시 징수하지 않는다.
3. "재세자 [1997]45 호" (재세자 [1997] 45 호) 에 따라 경제특구 (상하이 푸둥신구, 쑤저우 공단 포함) 내 외국인 투자 및 외자금융기업 (이하)
경제특구 외자금융기관이 특구에서 얻은 수입은 외자금융기관이 특구에 설치된 기관에 직접 금융보험서비스를 제공하여 얻은 경영수입을 가리킨다. 특구 외 수입은 외자금융기관이 특구 외부에 있는 기관에 직접 금융 보험 서비스를 제공하여 얻은 경영수입을 가리킨다.
특구 외자금융기관이 특구 안팎에서 얻은 경영소득은 별도로 계산해야 한다. 단독으로 계산하지 않거나 단독으로 계산할 수 없는 것은 특구 밖의 업무소득으로 간주되어 영업세를 징수한다.
4. 금융기관에서 받은 어음, 증빙비, 우편요금에 세금을 부과한다.
중화인민공화국 영업세 잠행조례 시행 세칙에 따르면 금융기관은 금융서비스를 제공하는 동시에 어음, 증명서, 수표 등을 판매한다. 영업세를 징수해야 하는 혼합 판매 행위에 속하며, 판매 수익은 영업액에 합병하여 영업세를 징수해야 한다.
"중화인민공화국 영업세 잠행조례" 와 "중화인민공화국 영업세 잠행조례 시행세칙" 에 관한 규정에 따르면 금융기관이 금융보험 서비스를 제공하는 우편요금도 영업세에 합병해 영업세를 징수해야 한다.
5. 외자금융기관 해외은행에 영업세 징수에 관한 문제.
중화인민공화국 영업세 잠행조례 시행세칙' 과' 중화인민공화국 국가세총국' 에 따르면 외국기업이 중국에서 얻은 이자와 임대료소득이 영업세를 징수하는지 여부에 대한 통지 (국세발 [1997]35 호) 에 규정된 금융기관의 소재지가 노무발생지라는 원칙에 따라 국내 외자금융기관이 해외은행업무에 종사하고 있다.
외자금융기관이 취득한 이자 소득 이외의 해외 업무소득에 대해서는 관리를 용이하게 하기 위해 이자소득 처리법에 따라 영업세 과세 서비스 발생지를 확정한다.
역외 은행이란 은행이 비주민의 자금을 흡수하고 서비스하는 금융 활동을 말한다. 해외 은행에는 외환예금, 외환대출, 외환동업 대출, 국제결제, 대형 양도가능 예금증서 발행, 외환보증, 컨설팅 업무 및 국가외환관리국이 승인한 기타 업무가 포함됩니다.
6.' 금융보험업계가 외환으로 인민폐를 환산하여 매출액을 계산한다는 통지' (세금 [1996] 1068 호) 에 따르면 금융보험업계가 외환으로 매출액을 결산하는 경우 금융업은 외환을 받은 날이나 분기 말 중국 인민은행이 발표한 기준환율로 매출액을 환산한다
7. "증권투자기금 세무문제에 관한 통지" (세금 [1998] 1234 호) 에 따라:
① 발행기금이 모금한 자금은 영업세 범위에 속하지 않고 영업세를 징수하지 않는다.
(2) 펀드 매니저가 펀드로 주식과 채권을 매매하는 차액소득에 대해서는 2000 년 말까지 영업세를 잠시 징수하지 않는다.
(3) 금융 기관 (은행 및 비은행 금융 기관 포함) 의 거래자금 차액 소득에 영업세를 징수한다. 개인과 비금융기관 거래자금의 차액 수입은 영업세를 징수하지 않는다.
8. 금융기업의 이자에 대한 영업세 징수에 관한 문제.
중화인민공화국 재정부 국세총국의 금융기업 이자징수영업세에 관한 통지 (재세 [2002] 182 호) 에 따르면:
① 금융기업이 이자를 받는 회계기간은 중화인민공화국 재정부나 국세총국이 제정한 재무회계제도의 관련 규정에 따라 집행된다. 재정부의 금융기업 채권 이자 회계 기간 단축에 관한 통지 (김채 [2002]5 호) 에 따르면 금융기업 채권 이자 회계 기간은 2002 년 1 에서 90 일로 조정됐다. 이에 따라 금융기업에 대한 이자 영업세 조정은 다음과 같다.
금융기업이 대출 (자영업 대출과 위탁 대출 포함, 하동) 을 발행한 후, 규정된 외상 이자 회계 기간 내에 발생한 모든 외상 이자는 규정에 따라 영업세를 납부해야 한다. 이자일 이후 외상 매출이자 회계기간이 지났거나 대출 원금이 만료 (연장 포함) 된 채 회수되지 않은 외상 매출금 이자는 실제로 받은 이자 신고에 따라 영업세를 납부해야 한다.
② 영업세를 납부한 금융기업 200 1 1 이후 회수되지 않은 외상 매출이자
(3)65438+2000 년 2 월 3 1 이전에 영업세를 납부한 금융기업 채권 이자는 원칙적으로 65438+2005 년 2 월 3 1 이전 영업액에서 공제된다. 그러나 이미 중국 화융 만리장성 동양 신다 자산관리회사에 넘겨진 수취 이자는 영업액에서 공제할 수 없다.
(4) 금융기업은 은행 (국유, 집단, 주식제, 합자, 외자은행 및 기타 모든 형식 포함), 도시신용협동조합, 농촌신용협동조합, 신탁투자회사, 금융회사를 말한다.
(3) 세율 및 계산 공식:
본 업종에 관련된 지방세 영업세율은 5% 이다.
계산 공식: 과세 금액 = 매출액 × 적용 세율.
둘째, 도시 유지 보수 건설세 (약간)
셋째, 교육비 추가 (약간)
넷째, 기업 소득세 (약간)
동사 (verb 의 약자) 인화세
도장세는 일종의 행위적인 증빙세로, 경제활동과 경제왕래 중' 중화인민공화국 인화세 잠행조례' 에 열거된 각종 증빙에 대해 징수한다. 그것은 종가세와 종량세로 나뉜다.
과세 금액 = 과세 금액 × 세율,
또는 과세 금액 = 증빙 수 × 단위 세액.
1. 재무 등의 부서가 사용자와 직접 체결한 대출 계약은 당분간 현금화되지 않습니다. 금융단위 대출을 위탁한 사람은 규정에 따라 금융단위와 사용단위가 체결한 대출계약을 찍어야 한다.
2. 인화세법에서' 동업 대출' 이라고 부르는 것은 은행과 비은행 금융기관이 국가신용제도의 규정에 따라 단기 자금을 서로 융통한다는 것을 의미한다. 동업 대출 계약은 세금 증명서에 속하지 않고 도장을 찍지 않는다.
3. 동업 대출 계약 확정의 근거는' 중국 인민은행이' 동업 대출 관리 시범 방법' 발행에 관한 통지' (은발 [1990]62 호) 를 기준으로 해야 한다. 규정된 동업 대출 기한과 금리에 따라 체결한 동업 대출 계약은 일률적으로 도장을 찍지 않는다. 무릇 조건에 맞지 않는 사람은 대출 계약에 따라 데칼을 처리한다.
4. 중국 인민은행 각급 기관이 국고 업무를 관리하고 전문은행 각급 기관에 국고 업무를 대행하도록 위탁하기 위해 설치한 장부는 본업 자체의 업무를 계산하는 장부가 아니라 도장을 찍지 않는다.
자동사 개인소득세
(a) 보험 마케터의 개인 소득세 관련 규정
베이징시 지방세무국은 중화인민공화국 국세총국 보험마케팅원이 개인소득세를 징수하는 것과 관련된 문제에 관한 통지 (경지세발 [2002]406 호) 에 따르면 우리 시 보험마케팅원 (비종사자) 은 실제 발생한 영업세와 부가된 잔액을 공제하고, 25% 의 마케팅 비용을 공제하고, 개인소득세법에 규정된 비용을 공제할 수 있다
(b) 개인이 증권투자기금으로부터 배당금 배당금을 받는 세금 규정.
"중화인민공화국 재정부 국세총국 증권투자기금 세무문제 통지" (재세자 [1998]55 호) 에 따르면:
1. 개인이 투자기금 관리회사로부터 받은 배당금 배당소득은 이자 배당금 배당 소득과세 항목에 속하며 20% 비율의 세율에 따라 개인소득세를 전액 징수한다. 투자기금 관리회사는 의무자를 압류하기 위해 개인에게 배당금을 지급할 때 개인 소득세를 원천징수해야 한다.
2. 투자자가 펀드 분배에서 얻은 회사채의 배당금, 배당금 소득 및 이자 소득에 대해 상장사와 발행업체는 펀드에 배당금, 배당금 및 이자를 분배할 때 개인 소득세의 20% 를 원천징수합니다. 본 기금이 개인 투자자에게 배당금, 배당금 및 이자를 분배할 때 더 이상 개인 소득세를 원천징수하지 않습니다.
3. 개인투자자가 펀드 분배에서 얻은 회사채 차액소득은 개인투자자에게 개인소득세를 징수해야 하며, 세금은 펀드가 법에 따라 원천징수하여 납부해야 한다.
4. 펀드 매니저, 펀드 수탁자가 펀드 관리 활동에 종사해 얻은 소득에 대해 세법 규정에 따라 개인소득세를 징수한다.
(3) 주택 적립금, 의료보험, 기본연금보험, 실업보험기금 개인계좌 예금이자 소득 면제 개인소득세 규정.
국무원 "저축 예금 이자 소득 징수 개인 소득세 시행 방법" 제 5 조 "개인이 취득한 교육 저축 예금 및 국무원 재정부가 확정한 기타 특별 저축 예금 또는 저축 특별 자금 예금의 이자 소득, 개인 소득세 면제" 에 따라 사회보장제도와 주택제도 개혁의 원활한 시행을 보장하고 지원하기 위해 다음과 같은 특별 자금 또는 국가 또는 지방 지방정부가 규정한 비율에 따라 은행 개인 계좌에 납부하고 예치한 자금으로 얻은 이자 소득;