회계 투명성

프라이스워터하우스쿠퍼스 회계 법인 Coopers) 는 개방지수에 대한 조사 보고서를 발표했다. 이 보고서는 부패, 법률, 금융정책, 사회 등 35 개국을 대상으로 조사 대상이다

프라이스워터하우스쿠퍼스 회계사무소

불투명 지수는 회계 기준과 실무, 정부 규제의 다섯 가지 측면에서 등급과 순위를 매긴다. 이 연구에서 조사한 35 개국 중 중국은 가장 불투명한 나라로 꼽혔다. 중국의' 불투명지수' 는 87 로 35 개국 중 1 위를 차지해 불투명지수가 가장 낮은 싱가포르 (29) 와 미국 (36) 보다 훨씬 높다. 회계연구원으로서 프라이스워터하우스쿠퍼스 불투명도 지수의 하위 조사에는 회계규범과 실무 (기업지배구조 및 정보 공개 포함) 에 대한' 불투명도' 연구가 포함돼 있다는 점도 주목된다. 보고서는 중국의' 회계불투명지수' 가 86 으로 남아프리카 (90) 에 이어 회계 투명성이 다른 나라와 뚜렷한 차이가 있다고 밝혔다. 이 글에서 이 보고서를 인용한다고 해서 저자가 프라이스워터하우스쿠퍼스 연구 결론에 찬성하는 것은 아니다. 이 조사는 적어도 피조사자의 통제에서 논란의 여지가 있다. 예를 들어, 프라이스워터하우스쿠퍼스 직원은 중국의 주요 응답자이고, 다른 나라의 응답자는 현지인이다. 그럼에도 불구하고, 이 보고서는 회계 투명성에 대한 심층적인 연구를 위한 새로운 사고와 분석 도구를 제공하는 것으로 생각된다.

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개념 표시

회계 목적

회계의 목적은 투자, 신용, 감독 또는 기타 결정에 유용한 정보를 기업 외부의 주요 이해 관계자 (투자자, 감독자, 공공, 직원, 주요 공급업체 및 고객 포함) 에게 제공하는 것입니다. 경제적 관점에서 볼 때, 회계 정보는 자금, 자산 등의 자원 할당 효율을 높이고 거래 비용을 절감하며 계약에서 사후 결제 메커니즘을 형성하는 데 도움이 된다.

회계학

회계 (정보) 의 연구와 발전을 살펴보면, 1970 년대와 1980 년대의 관련성과 신뢰성에 대한 토론을 거쳤다. 예를 들면, 90 년대의 회계 정보 공개에 대한 보편적인 관심과 최근 몇 년간 회계 투명성에 대한 연구가 있었다.

관련성과 신뢰성에 대한 토론

1970 년대 초부터 회계 정보의 질에 대한 연구는 주로 관련성과 신뢰성에 대한 논쟁에 집중되었다. FASB 의 두 번째 개념 구조 공고' 회계 정보의 품질 특성' 은 이 문제의 대표작으로 여겨진다. 이 보고서는 재무 보고의 목표에서 출발하여 회계 정보 품질의 두 가지 기본 특성인 관련성과 신뢰성을 제시했다. FASB 의 정의에 따르면 연관성은 "서로 다른 의사 결정을 내릴 수 있는 능력" 으로, 특히 정보의 예측 가치, 피드백 가치 및 적시성을 의미합니다. 신뢰성이란 회계 정보가 사용자에 의해 신뢰할 수 있는 것으로 사실대로 반영될 수 있고, 검증 가능하며, 중성으로 나뉜다. 이후 캐나다, 호주, 국제회계준칙위원회 (IASC) 와 영국도 회계정보의 질에 관심을 갖고 비슷한 관점을 제시했다.

정보 공개 행위

경제 세계화와 국제 자본 흐름이 심화됨에 따라 각국의 회계 규범의 차이, 정보 공개 제도의 개선, 관련 회계 문제가 점점 더 주목을 받고 있다. 정보 공개 제도는 이미 각국 증권법의 핵심 내용 중 하나가 되었으며, 공평하고 개방적이며 공정한 증권시장을 확보하기 위한 중요한 전제 조건이다. 정치 체제, 경제 발전, 상호 소통 등의 요인으로 각국은 아직 일관된 회계 정보 공개 기준을 형성하지 못했다. 기술적 관점에서 볼 때, 정보 공개의 기준은 주로 시간, 품질 및 수량에서 파악되어야 하며, 기본적으로 정보 공개의 형식, 내용 및 범위에 대한 요구 사항을 다룹니다.

투명성은 핵심 개념입니다

1996 4 월 1 1 일 미국 증권거래위원회 (SEC) 는 IASC 의' 핵심 기준' 에 대한 성명을 발표했다. 이 성명에서 SEC 는' 핵심 기준' 을 평가하는 세 가지 요소를 제시했고, 그 중 두 번째는' 고품질' 이다. SEC 의' 고품질' 에 대한 구체적인 해석은 비교가능성, 투명성, 충분한 공개이다. 이후 SEC 와 그의 주석인 아서 레베트 (Arthur Levitt) 는 여러 차례 높은 품질을 공개적으로 재확인했다.

회계 투명성

수량 회계 기준, 투명성은 핵심 개념으로 사용됩니다.

효과적인 정의가 부족하다

1997 년 초 동남아 금융위기가 발발한 이후 많은 국제기구들이 동남아 금융위기의 원인을 분석할 때 동남아 국가회계정보 불투명을 경제위기의 원인 중 하나로 꼽았다. 유엔무역개발회의 조사보고서는 회계 정보 공개가 동남아시아 금융위기에 미치는 영향을 직접 논의했다.

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개념적 특징

바젤 은행 규제위원회 (Basel Committee on banking supervision)1998 년 9 월' 향상' 발표

회계 투명성

"은행 투명성" 연구에서 투명성은 신뢰할 수 있고 시기 적절한 정보를 공개함으로써 정보 사용자가 은행의 재무 상태와 성과, 업무 활동, 위험 분포 및 위험 관리 관행을 정확하게 평가할 수 있도록 합니다. 이 보고서는 공개 자체가 반드시 투명성으로 이어지지는 않는다는 점을 더 논의했다. 투명성을 달성하기 위해 우리는 적시에 정확하고 관련성이 있으며 완전한 질적 및 양적 정보 공개를 제공해야 하며, 이러한 공개는 완벽한 측정 원칙에 기반을 두어야 합니다. 투명한 정보의 품질 특성에는 포괄성, 관련성 및 적시성, 신뢰성, 비교 가능성 및 중요성이 포함됩니다.

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구체적 의미

회계 투명성의 개념은 일반적인 의미에서 회계 정보 품질 기준과 회계 정보 공개 요구 사항의 발전이다. 회계 투명성은 회계 기준의 개발 및 구현, 회계 정보 품질 표준, 정보 공개 및 감독을 포함한 회계 정보 품질에 대한 포괄적인 개념입니다. 회계 투명성은 다음 세 가지 의미를 포함해야합니다.

감독 시스템

명확하고 정확하며 공식적이며 이해하기 쉽고 보편적으로 인정되는 회계 기준 및 회계 정보 공개와 관련된 다양한 규제 제도가 있습니다. 모든 회계 규범과 회계 정보 공개의 규제 제도는 모순되는 것이 아니라 조화롭다. 이것은 응답자들이 가장 많이 이야기하는 주제이다.

회계 기준

공공부문과 민간 부문, 정부기관, 기업 모두 회계 규범을 엄격히 준수할 수 있다.

회계 투명성

회계 준칙을 따르다

고주파의 정확한 정보를 제공하다

투자자, 채권자, 감독관 등을 포함한 외부 세계에 고주파, 정확한 정보를 제공합니다. ) 재무 상태, 운영 성과, 현금 흐름, 운영 위험 수준 등의 정보를 쉽게 얻을 수 있습니다.

상대성과 신뢰성이 회계 정보 자체의 품질 표준에 초점을 맞추고 정보 공개가 회계 정보 품질 표준의 실현에 초점을 맞추고 있다면, 회계 투명성은 포괄적인 개념이며 회계 정보 자체의 품질 기준과 실현 방법을 모두 고려하며 회계 정보 품질 기준과 실현 방법을 풍부하게 합니다. 포괄적인 회계 정보 품질 표준이며, 회계 정보의 전반적인 품질 관리를 위한 "도구 상자" 입니다.

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분석

회계 정보의 높은 투명성을 추구하는 것은 비용과 수익을 모두 가지고 있다. 투명성 회계에 대한 원가 이익 분석은 한 국가의 전체 수준과 단일 기업의 두 가지 수준에서 수행할 수 있습니다. 그 중에서도 한 국가의 회계 투명성의 전반적인 수준은 주로 회계 기준과 해당 법률 및 규정의 완전성에 달려 있습니다. 개별 기업의 회계 투명성은 회계 기준 준수 및 자발적 공개에 더 많이 달려 있습니다.

계약 이론에 따르면 기업은 일련의 계약이다. 기업의 생존을 유지하는 각종 계약의 체결, 집행 및 감독은 회계 정보에 크게 의존하고 있다. 가장 기본적인 계약인 기업 소유자와 경영자 간의 계약을 예로 들자면, 이런 계약은 회계 정보를 상당히 포함해야 한다. 소유자는 일반적으로 기업의 일상적인 경영 관리에 참여하지 않기 때문입니다. 또한 기업이 일정 규모에 이르면 경영 활동이 상당히 많아 불투명도가 높아진다. 또한 외부 시장 환경이 복잡하고 변화무쌍하여 소유주와 경영자 간에 심각한 정보 비대칭이 발생합니다. 즉, 차주에게 정보는 불투명하다. 소유주는 경영자가' 투기 교묘' 한 행동을 취하여 자신의 이익을 손상시킬까 봐 걱정하는 반면, 이성적인 경제인들은 이런' 투기 교묘' 행위가 항상 발생한다는 것을 보여준다. 효과적인 매니저 시장에서 자신의 자리를 지키기 위해 경영자는 의뢰인에게 그가' 기회주의' 행동을 취하지 않을 것이라고 믿게 해야 한다. 소유자의 신뢰를 얻기 위해, 그들은 투명성을 높이고 회계 정보의 비대칭성을 낮추기 위해 적극적으로 회계 정보를 제공할 수 있다.

회계 투명성

실천은 널리 채택된 재무회계 정보 공개 제도가 이런 제도 안배의 결과라는 것을 보여준다. 경영자가 제공한 회계 정보의 신뢰성을 보장하기 위해 기업은 독립 공인회계사를 고용하여 전문 감사를 실시한다. G Benston 의 연구에 따르면 1926 (SEC 가 모든 상장회사에 독립 감사를 강제하기 전) 뉴욕증권거래소에 상장된 회사 중 82% 의 재무제표가 회계사무소에서 감사했다.

우리가 기업이 일련의 계약 관계라고 말할 때, 이러한 계약 관계는 기업과 채권자 사이, 기업과 자재 공급자 및 제품 판매상 사이, 고위 경영진과 부하, 경영진과 직원 등 기업 경영과 관련된 모든 측면을 포괄한다는 것을 설명한다. 마찬가지로, 이러한 계약의 체결, 집행 및 감독 과정에서 정보 비대칭은 여전히 존재합니다. 상대적으로 효과적인 시장 환경에서 기회주의 행위로 계약 관계 상대방의 이익을 손상시킬 수 있는 주체는 자발적으로 정보 비대칭을 줄이고 투명성을 높이는 경향이 있다. 투명성을 높임으로써, 기업의 진정한 가치가 시장에서 발견되고 인정받는 데 도움이 되며, 시장에서 운영되는 비용과 위험을 줄일 수 있습니다. 실증적 연구결과에 따르면 시장이 어떤 기업을 충분히 이해하고 믿는다면 시장에서의 융자 비용은 상대적으로 낮은 것으로 나타났다.

물론 높은 투명성은 기업에 부정적인 영향을 미칠 수 있습니다 (예: 더 높은 정보 제공 비용 및 잠재적인 책임 위험). 기업의 실제 경영 상황이 좋지 않아 각종 경영 위험이 높을 때 투명성을 높일 수 있는 한 가지 가능한 결과는 기업의 멸망을 가속화하는 것이다. 기업의 생존 본능은 소유자와 경영자에게 회계 정보의 투명성을 낮추고 허위 정보를 제공하여 시장 신뢰를 속이는 이익 동기를 부여한다. 이 때문에 시장 안배는 자동으로 높은 투명성을 실현하지 못하며, 더욱 성숙한 미국 자본시장에서도 각종' 디지털 게임' 이 여전히 존재한다.

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실현

회계 투명성 실현: 중국 증권 시장 분석

비록 우리가 회계 투명성의 내용을 정의함에도 불구하고: 명확한 회계 기준 세트; 모든 부서는 회계 기준을 매우 준수합니다. 외부에 고주파의 정확한 정보를 제공하다. 그러나, 높은 투명성에 대한 추구는 잠재적으로 높은 투명성회계 정보의 영향을 받을 수 있는 관련 이익집단을 제한하거나 손상시킬 수 있으며, 이러한 이익집단은 자신의 이익을 위해 반드시 높은 투명성회계 정보를 줄이거나 포기할 수 있습니다.

이론적으로 기업의 투명성 회계 기준 집행 여부에 영향을 미치는 요인이 많다. 일반적으로' 회계 환경' 이라고 부르는 것은 기업이 자발적으로 높은 투명성의 회계 정보를 제공하도록 유도하는 사전 제도적 안배라는 두 부분으로 구성되어 있습니다. 예를 들어, 상대적으로 효과적인 시장 환경은 기업의 불투명한 회계 정보를 신속하게 식별하고 충분한 처벌을 받게 됩니다. 사후 처벌 메커니즘은 불투명한 회계 정보를 제공하려는 어떠한 시도도 사실상 비경제적이다. 관련 기관이 엄중한 처벌을 받았기 때문이다.

실증회계연구도 이런 논리적 추론과 현상 관찰을 지지한다. Ball, Robin, Wu 가 국제회계규범을 시행했다고 하는 홍콩, 태국, 말레이시아, 싱가포르에 대한 연구에 따르면, 회계규범으로만 구분하면 이 네 나라는 매우 투명한 재무제표를 제공해야 한다. 그러나 현지 경제 및 정치 환경이 재무제표 제공자에게 주는 인센티브를 살펴보면, 그들이 보고하는 회계 정보는 낮은 투명성이 될 것입니다. 실증 결과는 작가의 가설을 지지한다. Ball, Kothari, Robin 의 연구에 따르면 영미법계 국가의 회계 투명성은 대륙법계 국가보다 높다. 많은 다른 연구에 따르면 회계 정보 공개와 법적 책임 사이에는 강한 연관성이 있습니다.

즉, 명확하고 정확한 회계 기준과 그에 상응하는 정보 공개 제도는 투명성 회계의 실현을 위한 기술적 가능성을 제공할 뿐이다. 관련 회계 환경이 불투명한 회계 정보를 제공하는 예상 수익은 다음과 같습니다.

회계 투명성

그것이 음수일 때, 회계의 높은 투명성을 실현해야 한다.

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역사를 발전시키다

유엔무역개발회의 조사보고서는 회계 정보 공개가 동남아시아 금융위기에 미치는 영향을 직접 논의했다. 동남아 국가의 많은 금융기관과 회사들이 도산하거나 도산에 근접한 것은 높은 부채, 민간 부문의 외환에 대한 의존도 증가, 투명성과 책임제 부족으로 인한 것일 수 있다고 보고했다. 투명성과 해석이 부족한 것은 동남아 금융위기의 직접적인 원인으로 여겨진다. 보고서는 투명성을 정면으로 정의하지 않고 관련 측 대출, 외화 채무, 파생품, 부문 정보 또는 부채, 은행 재무제표 공개 등 6 가지 문제에서 동남아 국가 회계 관행과 국제회계 규범의 차이를 비교한 결과 이들 국가의 회계 정보 공개가 국제회계규범의 요구보다 현저히 낮다는 사실이 드러났다. 이로부터 공시가 불충분하다는 것은 투명성의 중요한 표시라고 추론할 수 있다. 그러나 회계 투명성이 무엇을 의미하는지, 그리고 관련성, 신뢰성, 정보 공개와 같은 개념과의 관계에 대해서는 여전히 효과적인 정의가 부족하다.

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관련 사례

불과 10 여 년의 발전 과정에서 중국 자본시장은 많은 회계 정보가 불투명한 사례를 폭로했다. 예를 들어 홍광업 (600083) 1997 은 6 월에 출시되었지만 그해 말 회사는 2 억 원에 가까운 적자를 기록했다. 중국증권감독회 사후 조사에 따르면 홍광은 상장하기 전에 사실상 적자회사였으며, 완전히 허위 회계 정보를 통해 상장자격을 사취한 것으로 나타났다. 홍광이 상장하기 전에 현행 기업회계준칙과 주식제 시범기업제도를 충실히 시행한다면 상장자격을 갖추지 못했을 것이다. 같은 안건에는 정백문 (6008988) 도 있다. 마찬가지로 허위 회계 정보를 편성해 상장자격을 철저히 사취한 회사다. 매년 몇 건의 유사한 사건이 있다.

이러한 경우, 회계 정보의 불투명은 문제의 표현일 뿐, 실제 원인은 회계 기준과 관련 회계 정보 공개 제도 외에 허위 회계 정보를 제공하는 잠재적 이익 인센티브, 회사에는 진정한 지배 구조가 없고, 정부의 개입이 너무 깊다는 것 등이 있다. (윌리엄 셰익스피어, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계) 물론, 법적 책임의 부족으로 사후 처벌 메커니즘이 억제력을 상실한 것도 중요한 해석 요인이다. 특히 기업이 현행 회계 규범을 따르지 않고 불투명한 회계 정보를 제공하는 것을 고려할 때, 그 잠재적 이익은' 희소한 상장 자격 획득',' 주식자격' 등을 포함한 것으로 예상된다. 마찬가지로 중개업자도 상당한 수입을 얻을 수 있다. 중국이 2000 년 말 현재 상황을 보면 잠재적 위험은 매우 낮다. Qiong Minyuan 의 책임자 만이 거짓 회계 정보 제공으로 투옥되었고 Hongguang 의 책임자는 주식 발행 사기죄로 투옥되었습니다. 관련 경제처벌이 낮고 징벌적 배상, 특히 소주주 회계 정보의 불투명으로 인한 피해는 없다.