1. 경제 계약.
인화세목세율표에 10 과세 경제계약이 기재되어 있는데, 여기서 재산임대계약과 창고계약의 세율은 천분의 일이다. 가공 계약, 건설 공사 조사 설계 계약, 화물 운송 계약의 세율은 만분의 5 이다. 구매 판매 계약, 건설 설치 공사 계약, 기술 계약의 세율은 만분의 3 이다. 대출 계약 세율은 0.5 입니다. 재산보험 계약세율은 0.3 ‰ 입니다. 구현에서는 다음과 같은 측면에 주의해야 합니다.
(a) 구매 및 판매 계약. 구매 및 판매 계약 과세 증명서는 네 부분으로 구성됩니다: 첫째, 공급, 사전 구매, 구매, 구매 및 판매 협력, 조정, 보상, 물물 교환 계약; 둘째, 출판 단위와 발행 단위가 맺은 도서, 신문, 정기 간행물, 시청각 제품 주문 증명서; 셋째, 전자적으로 서명 된 모든 종류의 과세 증명서; 넷째, 발전소와 전력망 사이, 전력망 사이에 체결된 구매 및 판매 계약입니다. 다음 사항에 유의하십시오.
1, 세금 계산은 구매액을 기준으로 하며 공제를 허용하지 않습니다.
2. 계약에 규정된 금액이 없는 경우 계약서에 규정된 구매 수량과 국가 견적 또는 시장 가격에 따라 과세 금액을 계산합니다.
3. 조정 계약 (쌍방 또는 다방면 간의 상호 조정 계약) 과 물물 교환 계약은' 구매' 와' 판매' 계약에 속하며, 두 계약 모두 인화세를 계산해야 한다.
4. 토지사용권 양도계약, 토지사용권 양도계약, 상품주택 매매계약은 매매계약에 속하지 않으며, 재산권양도에 따라 도장세를 징수한다.
5, 단위 및 개인이 구독하는 도서, 신문, 시청각 구독 증명서는 인화세를 징수하지 않습니다. National Power Grid Corporation 시스템과 National Power Corporation 시스템 내 모든 수준의 전력망에 대한 상호 전력 공급 및 전력망과 사용자가 체결한 전력 공급 계약에는 인화세가 부과되지 않습니다.
(2) 가공 계약. 과세 증명서에는 가공, 사용자 정의, 수리 계약, 인쇄, 광고, 측량, 검사 등의 계약도 가공 계약에 속한다. 세금 계산은 가공 또는 계약 소득의 금액을 기준으로 합니다. 세금을 계산할 때, 주로 누가 제공한 자료에 달려 있다.
1. 계약에서 각각 가공비 금액과 원자재 금액을 기록하고' 가공계약' 과' 매매계약' 에 따라 세금을 계산합니다. 계약서에 별도로 기재되지 않은 것은 가공 계약에 따라 총 세금을 징수한다.
2. 위탁자가 주요 재료나 원자재를 제공하고 수탁자가 보조재료만 제공할 경우 가공비와 보조재료가 별도로 계상되든 아니든 보조재료와 가공비의 총액은 가공계약에 따라 과세하고 도장을 찍어야 한다. 위탁자가 제공한 주요 재료나 원자재의 금액은 세금이 부과되지 않는다.
(c) 건설 프로젝트 조사 및 설계 계약. 조사 설계 계약을 포함해서, 세금 계산은 조사 설계에 의해 부과되는 비용 (즉, 조사 설계 수입) 을 기준으로 합니다.
(d) 건설 설치 공사 계약. 건설 설치 공사 도급을 포함해서 도급 금액을 기준으로 세금을 계산하며 어떠한 비용도 배제하지 않는다. 시공기관이 도급한 건설공사 하도급 또는 하청을 다른 시공기관에 하청하는 경우, 그 하청 또는 하청 계약은 여전히 포함된 금액에 따라 별도로 세금을 부과해야 한다. 일반 도급은 하도급과 하도급을 공제한 후의 차액에 따라 세금을 부과할 수 없다는 것이다. 일반 도급에 세금을 부과하면 도급과 도급도 동시에 세금을 부과해야 한다.
(e) 재산 임대 계약. 세금 계산은 임대료 금액 (즉, 임대료 수입) 을 기준으로 하며 금융리스 계약 (잠시 차용 계약에 따라 세금을 계산함) 과 기업과 주관 부서가 경영권에 체결한 리스 계약은 포함되지 않습니다.
(6) 대출 계약. 은행 및 기타 금융 기관이 차용인과 체결한 대출 계약을 포함하지만 동업 대출 계약은 포함하지 않습니다. 세금은 다음과 같이 계산됩니다.
1. 신용업무는 대출계약을 체결하고, 한 번 이상 차용증을 기입하고, 대출계약에 포함된 금액만 세금을 계산합니다. 차용증서를 계약으로만 기입하고 차용증서에 기재된 금액으로 세금을 계산하다.
2. 유동자금 순환대출 계약은 약속한 최대 한도를 기준으로 서명 시 한 번 도장을 찍는다. 한도 내에 새 계약이 체결되지 않은 사람은 더 이상 단독 도장을 찍지 않는다.
3. 기초대출에서 대출계약이 연간 지급계획에 따라 매년 체결되는 경우 총대출계약은 총예산으로 마지막 해에 체결되고, 총계약의 대출금액에는 각 하위 계약의 대출금액이 포함되며, 이런 기초대출계약은 하위 계약에 따라 별도로 도장을 찍어야 하며, 최종 총계약은 각 하위 계약의 대출금액을 공제한 잔액에 대해서만 도장을 찍어야 한다.
4. 대출 업무에서 대출자가 여러 은행으로 구성된 은단인 경우 은단 각 측은 일정한 대출 금액을 부담해야 한다. 차용 계약은 차용인과 은단 각 측이 서명하고, 쌍방은 각각 계약서 정본을 한 부씩 보유하고 있다. 이런 계약의 경우, 대출자와 대출 은단은 각각 원래 계약의 대출 금액에 따라 별도로 세금을 계산해야 한다.
5. 은행 및 기타 금융기관 금융리스 업무를 위해 체결한 금융리스 계약은 계약에 포함된 총 임대료에 따라 세금을 계산하고, 잠시 차용 계약에 따라 세금을 계산합니다.
6. 차용인은 재산을 담보로 담보로 대출자의 계약에서 일정 금액의 담보대출을 받아 대출계약에 따라 데칼을 받아야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 대출자, 대출자, 대출자, 대출자, 대출자, 대출자, 대출자) 대출자가 대출금을 상환할 능력이 없어 담보재산을 대출자에게 양도할 때는 재산권 양도 문서의 관련 규정에 따라 세금을 계산해야 한다.
(7) 보험 계약. 신용보증계약을 포함하지만 재산보험 계약은 도장세만 징수하고 인신보험 계약은 도장세를 징수하지 않는다. 세금 계산 기준은 보험료 금액을 납부 (징수) 하고 보험 재산 금액은 포함하지 않습니다.
(8) 기술 계약. 기술 개발, 양도, 컨설팅, 서비스 등의 계약을 포함하며, 세금은 계약에 포함된 가격, 보상 또는 사용료를 기준으로 합니다. 주의해야 할 세 가지가 있습니다.
1, 기술 개발 계약은 계약에 포함된 보상 금액에 대해서만 세금을 부과하며, R&D 경비는 세금 계산의 근거가 아닙니다.
2. 기술 양도 계약에는 특허 출원 양도 및 비특허 기술 양도로 체결된 계약이 포함되지만 특허 양도 및 특허 시행 허가로 체결된 계약은 포함되지 않습니다. 이 부분은 재산권 양도 계약에 속하며, 포함된 금액에 따라 도장을 찍는다.
3. 컨설팅 계약에는 일반 법률, 회계, 감사류 컨설팅 계약이 포함되지 않습니다. 즉 법률, 회계, 감사류 컨설팅 계약에는 도장세를 부과하지 않습니다.
(9) 화물 운송 계약. 민간 항공, 철도 운송, 해운, 내륙 운송, 도로 운송 및 운송 계약을 포함합니다. 서류는 계약으로서 계약에 따라 도장을 찍는다. 세금 계산은 운송비 (즉, 운송비소득) 의 금액을 기준으로 하며, 화물운송금액, 하역비, 보험료는 포함되지 않습니다. 국내 운송과 국제 운송에 대한 과세 방법은 다르다.
1, 국내화물 운송.
(a) 전과정 운임은 계운지로 결제하고, 전과정 운임은 과세액이며, 도장세는 운임 결산 쌍방이 계운지에서 납부한다.
(2) 운송비는 할부로 결제하고, 분할 운송비를 과세 금액으로 하고, 운송비 결제를 하는 당사자가 각각 도장세를 납부한다.
2. 국제화물.
(1) 우리나라 운송업체가 운송하는 운송업체는 본 과정 (국내) 운임 과세 금액을 계산합니다. 위탁인이 소지하고 있는 운임 결제증빙서는 전체 운임에 따라 과세 금액을 계산합니다.
(2) 외국 운송업체가 수출입 화물을 운송하는 경우, 운송업체가 보유하고 있는 운임 결산증에는 도장세를 면제하고, 위탁인이 보유하고 있는 운임 결산증서는 운송비액을 기준으로 지급한다.
(10) 창고 계약. 창고 보관계약을 포함해서, 계약으로 사용되는 창고나 스택리스트는 계약서에 따라 도장을 찍어야 하고, 세금은 창고 보관비 금액 (즉 보관비 수입) 을 기준으로 하며, 창고에 보관한 화물금액은 포함되지 않습니다.
이는 10 경제계약 인화세에 대한 다양한 세금 규정입니다. 또한 다음 다섯 가지 사항에 유의하십시오.
첫째, 계약 성격의 문서는 계약 세금으로 간주되어야합니다. 기업그룹에서 동등한 법적 지위를 가진 주체 간에 자발적으로 체결된 계약 증빙에 대해 쌍방의 구매 관계를 명확히 하고 이에 따라 제공 및 결산하는 것은 규정에 따라 도장세를 징수해야 한다.
두 번째는 기업그룹 내부 실시 방안에 사용된 비계약 증빙에 도장세를 부과하지 않는 것이다.
셋째, 계약이 제때에 이행되지 않으면 책임을 져야 한다.
넷째, 계약서에 서명하면서 동시에 서류를 개설하면 그림을 반복하지 않는다.
다섯째, 일부 계약이 체결될 때 세액을 확정할 수 없다. 예를 들어 (1) 기술 양도 계약의 양도 수익은 판매 수입의 일정 비율에 따라 징수되거나 달성된 이익에 따라 나뉜다. (2) 부동산 임대 계약은 월 (일) 임대료 기준만 약속하고 기한은 없다. 이런 계약의 경우 계약할 때 한도에 따라 5 원 데칼을 신청한 다음 결제할 때 실제 금액에 따라 세금, 데칼 보조금을 계산할 수 있습니다.
둘째, 재산권 양도.
재산권 이전은 재산권 관계의 변화로 재산권 주체의 변화로 표현된다. 재산권 양도서류는 양도측과 양도측이 재산권 주체 변동 과정 (예: 재산권 매매, 교환, 상속, 증여, 분할 등) 에서 제정한 민사법률문서이다.
인화세 항목의 재산권 이전 증명서에는 재산 소유권, 저작권, 상표 전용권, 특허권, 독점 기술 사용권 5 가지 이전 증명서가 포함됩니다. 이 가운데' 재산소유권 이전 서류' 는 정부관리기관이 등록한 부동산과 동산소유권 이전 문건으로 주식제 기업이 구매 상속 증여 등으로 사회에 공개적으로 발행한 주식의 이전 서류를 포함한다. 다른 네 가지는 무형 자산의 재산권 양도에 속한다.
또한 토지사용권 양도계약, 토지사용권 양도계약, 상품주택 매매계약도 재산권 양도에 따라 도장세를 징수한다.
재산권 양도서류 인화세는 문서에 포함된 금액을 기준으로 하며 세율은 문서에 포함된 금액의 5 만분의 5 이다.
3. 상업장부. 도장세는 영업장부를 두 가지 범주로 나눕니다: 자금을 기록하는 장부 (자금장부) 와 기타 영업장부. 회계 내용이 다르기 때문에 각각 수량별 세금 계산과 부품별 세금 계산 두 가지 세금 계산 방법을 채택하였다. 그 중' 기금장부' 는' 중화인민공화국 국세총국 펀드장부 인화세 통지' (국세발 [1994]25 호) 에 따라 도장을 찍었다. "2 항" 시행 후 생산경영단위는 "납입자본" 과 "자본공적물" 의 총액에 따라 도장을 찍습니다. 세율은 0.5 ‰이고, 회사가 등록할 때 납부한 인화세는 654.38+0 만원입니다. 분개 및 상세 분류서를 포함한 기타 업무용서는 각각 5 원세를 부과한다. 구체적인 세금 조치는 다음과 같습니다.
회계 형식 및 단위 성격에서 볼 때: 1 급 회계 단위는 회계 부서에서 설정한 장부에 세금을 계산합니다. 분류 회계 단위는 회계 부서에 세금을 부과하고 다른 부서와 작업장에 상세 원장을 설정합니다. 차액 예산 관리를 실시하는 사업 단위 기록 업무에 대한 장부, 다른 장부 할당량에 따라 세금 데칼, 업무를 기록하지 않는 장부에는 세금 데칼이 적용되지 않습니다. 자업자득이 되는 사업 단위는 규정에 따라 영업장부와 기타 장부에 대한 세금을 별도로 납부해야 한다. 또한 다음 사항에 유의해야 합니다.
1. 지역별로 운영되는 지점 (각 지점의 소재지에서 지불). 상급 기관이 자금을 조달하는 사람은 그 자금의 장부를 기록하고, 지불한 장부 자금의 액수에 따라 세금을 납부한다. 상급 기관은 자금을 지급하지 않고 정액에 따라 다른 장부에 데칼만 할 것이다.
2. 증가데칼의 몇 가지 경우 (원래 데칼이 더 이상 데칼할 수 없는 곳, 데칼 없는 부분 및 향후 새로 추가된 자금은 규정에 따라 데칼할 수 있음):
(1) 현급 이상 정부 및 관련 부서의 비준을 거쳐 회사제 개조를 승인한 신설 기업 (법인으로 재등록), 새로 개설한 자본장부에 기재된 자본 또는 기업간 자본연계로 인해 늘어난 자본.
(2) 합병 또는 분립으로 설립된 신규 기업이 늘어난 자금.
(c) 기업 부채-주식 전환 신규 자금.
(4) 기업 구조 조정에서 증가된 자본을 평가한다.
(5) 기업의 다른 회계과목에서 기록한 자금이 납입자본이나 자본공적물로 전환된다.
등록, 통계 장부, 원장 등. 회계 범위에 속하지 않거나 회계 범위에 속하지 않지만 금액을 기록하지 않는 공정 현장, 시 및 창고에 설정하는 것은 데칼이 아닙니다.
4. 회계의 경우, 단일 페이지 양식은 기금 활동을 기록하는 데 사용되고, 양식은 장부를 기록하는 데 사용됩니다. 장부 (장부) 가 형성될 때까지 그림은 잠시 적용되지 않고 책으로 제본한 후 장부에 적용한다.
4. 권리와 허가.
"권리, 증명서" 에는 부동산증, 영업허가증, 상표등록증, 특허증, 정부부서에서 발급한 토지사용증 등이 포함됩니다. 게시당 5 위안을 쓴다.
다섯째, 재정 세무부에서 확정한 기타 서류.
현행 도장세는' 인화세 조례' 와' 세칙' 에 열거된 증빙에만 징수하고, 미열증빙에는 세금을 부과하지 않는다. 따라서 이 증빙서는 일반적으로' 인화세 잠행조례 시행 세칙' 제 26 조를 참조하는데, 이 조항은 "증빙이 납세 여부를 확정할 수 없는 납세자는 제때에 증빙증을 가지고 현지 세무서에 가서 감정해야 한다" 고 규정하고 있다. 납세자와 세무서가 증명서의 성격에 대해 논란이 있는 경우 증빙증을 동봉해야 하며, 중화인민공화국 재무부, 국가세무총국이 기층세무서에서 확인할 수 없는 세금 티켓과' 조례' 및' 세칙' 에 명시되지 않은 기타 티켓에 대한 세금 규정은' 인화세 조례' 와' 세칙' 에 열거된 세금 티켓의 보완과 보완이다 예를 들어, "재무부 국세총국의 인화세 정책에 관한 통지" 는 "토지사용권 양도계약과 토지사용권 양도계약, 재산권 양도서류에 따라 인화세를 징수한다" 고 명시한다. 국가세총국 인화세 몇 가지 구체적인 문제에 관한 규정' 은' 기업과 개인이 체결한 임대점포, 카운터의 계약, 재산임대계약에 속하며 규정에 따라 데칼해야 한다' 고 분명히 지적했다.
실제 업무에서는 위의 다섯 가지 유형의 경제 문서에 대한 조세 정책을 파악하는 것 외에도 다음과 같은 몇 가지 측면에 유의해야 합니다.
첫째, 각종 증빙서류는 어떤 형식이나 어떤 이름으로 그 성질이 조례에 열거된 과세 범위에 속하기만 하면 규정에 따라 과세해야 한다.
둘째, 과세 증명서는 우리나라에서 법적 효력을 가지고 우리 법률의 보호를 받는 증빙을 가리킨다.
셋째, 중국 내 및 중국 내 법적 효력이 있는 과세 증명서는 중국 안팎에서 인지세 규정에 따라 과세해야 한다.
넷째, 금액의 비율에 따라 적용되는 과세 증명서입니다. 금액이 명시되어 있지 않은 경우 증빙서에 기재된 수량과 시장가격에 따라 금액을 계산하고 적용 세율에 따라 도장을 찍어야 합니다.
다섯째, 과세 증명서에 포함된 금액은 외화이며, 증빙발급 당일 국가외환관리국이 발표한 외환카드 가격에 따라 과세 금액을 계산합니다.
여섯째, 같은 증빙서에 둘 이상의 서명이 있고 각 당사자가 각각 한 부씩 가지고 있다면, 각 당사자가 각각 완전한 데칼을 소지해야 한다.
일곱째, 두 개 이상의 경제 항목을 포함하기 때문에 동일한 증빙서에 서로 다른 세율이 적용됩니다. 별도로 금액을 포함하는 경우 과세 금액을 별도로 계산하고, 합산한 후 과세 금액을 적용해야 합니다. 금액이 별도로 기록되지 않은 경우 높은 세율의 인화세표가 적용됩니다.
8 은 데칼 카드입니다. 개정된 증명서에 포함된 금액이 증가했으며, 증가 부분은 도장으로 보조금을 지급한다.
9 는 비례세율로 계산되고 과세 금액이 1 보다 작은 경우 도장세를 면제합니다. 과세 금액이 1 이상이고, 세금 끝수가 5 점 미만이며, 그림은 1 으로 계산됩니다. 재산리스 계약 과세 금액이 1 을 초과하지만 1 위안 이하인 경우 1 원을 찍어야 합니다.
또한 도장세의 징수 범위를 전면적으로 파악하기 위해서는 도장세의 면제 범위를 파악하여 납세의무가 제대로 이행되도록 해야 한다. 다음 증명서와 업무는 도장세를 면제한다.
1. 도장세를 납부한 증명서 사본 또는 사본. 그러나 사본이나 사본을 원본으로 하는 사람은 따로 도장을 찍어야 한다.
2. 재산권소유자는 정부 사회복지단위, 학교가 법에 따라 설립한 책에 재산권을 넘긴다.
3. 국가가 지정한 인수 부서와 촌민위원회, 농민이 개인적으로 체결한 농산물 인수 계약서.
무이자 및 할인 대출 계약.
5. 외국 정부나 국제금융기구가 중국 정부와 국가금융기관에 우대대출을 제공하는 계약.
6. 부동산 관리 부서가 개인과 체결한 임대 계약, 무릇 주택이 거주하는 경우 잠시 데칼을 면제한다.
7, 군수물자 운송, 긴급 구호물자 운송 및 신설 철도관 운송 등 특수화물 운송 증명서.
8. 국가우체국과 그 각급 우편기업의 경우 새로 설립된 자금장부는 1999 65438+ 10 월/Kloc-0
9. 국무원과 성급 인민정부가 결정하거나 비준한 국유 (국유지주 포함) 기업의 개편으로 상장회사 국유주를 무상으로 양도한 증권 (주식) 거래에 대해서는 도장세를 부과하지 않는다. 상술한 상황에 속하지 않는 상장회사 국유주의 무상 양도에 대해서는 여전히 증권 (주식) 거래인지세를 징수해야 한다.
10. 현급 이상 인민정부와 기업주관부의 승인을 받은 기업개편 전에 체결된 각종 과세 계약에 대해 개제 후 집행주체를 변경해야 하는 경우 집행주체만 변경하고 나머지 조항은 변경되지 않고 개제 전에 상쇄된 경우 상쇄하지 않습니다.
1 1. 기업은 현급 이상 인민정부와 기업주관부의 비준을 거쳐 서명한 재산권 양도 증명서를 통해 데칼을 면제한다.
12. 투자자가 폐쇄형 증권투자펀드를 매매하면 도장세를 면제한다.
13. 국가 석유 비축 1 기 공사 건설과 관련된 도장세를 면제하다.
14. 증권투자자 보호기금유한공사는 재산권 양도 증명서와 서류인화세 특혜 정책을 누리고 있습니다. 그러나 보호기금유한책임회사와 체결한 계약이나 재산권 양도서류는 보호기금유한책임회사만이 도장세를 면제하고, 다른 측은 규정에 따라 도장세를 받아야 한다.
15. 저임금 주택, 경제 적용 주택 관리 단위 및 저임금 주택, 경제 적용 주택 관련 인화세 및 저임금 임차인, 경제 적용 주택 구매자와 관련된 인화세를 면제합니다.
16, 공공 임대 주택 관리 부서에서 공공 임대 주택으로 주택을 구매하는 경우 계약세와 도장세를 면제합니다. 공공 임대 주택 임대 쌍방이 임대 계약서에 서명하는 것과 관련된 인화세를 면제하다.
공공 임대 주택 관리 기관의 공공 임대 주택 건설과 관련된 인화세를 면제하다. 다른 주택 프로젝트에서 공공 임대 주택 건설을 지원하는 경우, 정부 부서에서 발행한 관련 자료에 따라 공공 임대 주택 건축 면적이 전체 건축 면적을 차지하는 비율에 따라 공공 임대 주택 건설 및 관리에 관련된 도장세를 면제한다.
17, 상품비축관리회사 및 그 직속 라이브러리 자금 장부는 도장세를 면제한다. 상품 비축 업무 과정에서 서립구매 계약은 인화세를 면제하고, 다른 계약 당사자가 납부해야 하는 인화세 도장에 따라 징수한다.