유동 부채는 1 년 이상 상업 주기 내에 상환될 채무이다. 상업 기업의 유동 부채에는 단기 차입금, 지급 어음, 미지급금, 예입금, 대리 판매 상품, 미지급임금, 미지급복지비, 과세 세금, 미지급이익, 선불비가 포함됩니다.
첫째, 유동 부채의 분류
(1) 유동 부채는 출처와 형성 채널별로 분류됩니다.
단기 대출과 미지급금 및 선불로 나눌 수 있습니다.
미지급금과 예치금은 세 가지 범주로 나눌 수 있습니다.
1. 경영과정에서 상품, 재료, 노무를 구매하여 발생하는 각종 채무 (예: 지급 어음, 미지급금, 예치금 등).
2. 경영과정에서 비상품 구매와 판매로 인한 채무 (예: 임금 지급, 복지비 지급 및 기타 채무).
3. 기업은 국가 재세 부문과 기업 소유자에게 세금 납부, 이윤 납부 및 기타 채무를 납부해야 한다.
(2) 유동 부채가 상환 금액에 따라 명확하게 분류되는지 여부.
다음 세 가지 범주로 나눌 수 있습니다.
1. 미수금을 결정하는 유동 부채, 즉 계약이나 법률에 따라 만기일에 반환해야 하는 금액에 따라 결정되는 유동 부채입니다. 단기 대출, 지급 어음, 미지급금, 미지급 세금 및 미지급 이익 등.
2. 미지급금액은 경영 상황에 따른 유동 부채, 즉 경영 성과가 회계 기말에만 확정될 수 있는 유동 부채에 따라 달라집니다. 세금 납부, 이윤 지급, 복지 지급 등.
3. 미지급금은 추정 유동 부채가 필요합니다. 즉, 업무 활동이 이미 발생했고 부채가 확인되었지만 정확한 미수금은 없습니다. 예를 들어, 상품 판매 후' 세 봉지' 채무의 질은 역사적 경험과 조사에 근거하여 예측해야 한다.
둘째, 유동 부채 관리 요구 사항
1. 유동 부채와 장기 부채를 정확히 구분하여 기업의 지급 능력을 반영합니다. 장기 부채에 부과되고 다음 회계 기간에 상환되는 부채는 대차대조표에도 유동 부채로 나열되어야 합니다.
2. 유동 부채의 수지 상황을 정확하게 반영하고 감독하며, 적시에 자금을 마련하고 합리적으로 자금 용도를 조정하고, 신용규율과 결산 규율을 준수하여 자금 사용의 효과를 충분히 발휘한다.
3. 미지급 부채 및 미지급이자를 정확하게 계산합니다. 미지급금은 정확하게 계산하고 설명해야 한다. 미지급이자는 기한이 짧고 금액이 작기 때문에 일반적으로 계산하지 않는다. 지불 된 이자 금액이 크고 관련 시간이 긴 경우 이자 비용은 발생주의 원칙과 수혜기간에 따라 배분될 수 있습니다.
셋째, 단기 대출 회계
단기 대출이란 기업이 경영에 필요한 자금을 보충하기 위해 은행이나 기타 금융기관으로부터 차입해야 하는 각종 유동 대출을 1 년 이내로 말한다. 기업 차입 기한은 1 년 이하의 외환대출이며,' 단기대출' 과목에서 계산하기도 하고' 외환대출' 과목도 증설할 수 있다.
현재 상업기업의 단기 대출에는 임시대출, 인터넷 대출, 프로젝트 대출 등이 포함된다. , 회계 예는 다음과 같습니다.
단기 대출 회계는' 단기 대출' 또는' 단기 외환 대출' 과목을 설정해야 한다. 대출자가 등록한 대출 금액, 대출자가 등록한 대출 금액, 기말 잔액은 대출자에게 아직 돌려주지 않은 대출을 반영한 것이다. 단기 차입금의 종류에 따라 상세한 장부를 설치하다.
예금과 대출 분리 원칙에 따르면 기업이 자금을 빌려온 후에는 먼저 대출을 은행 예금자에게 예치한 다음 예금자에게 지불해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 예금자, 예금자, 예금자, 예금자, 예금자, 예금자, 예금자, 예금자, 예금자) 대출을 할 때' 은행 예금' 과목을 차변에 기입하고' 단기 대출-××××× × 대출' 과목을 대변에 기입합니다. 상환할 때 반대 분개를 하다. 일반적으로 은행은 분기별로 대출 이자를 지불한다. 기업은 당기 비용을 정확하게 계산하기 위해 권책발생제 원칙에 따라 당월 이자를 예측하고, 예상 시' 연체 수수료' 과목을 차변에 기입하고' 선불비용' 과목을 대변에 기입한다.
한 상업기업이 월초에 은행에서 임시 차입한 65,438+000,000 원, 대출기한은 3 개월, 연금리는 6% 입니다. 만기가 되면 원금을 일회성으로 갚고 이자를 지불한다.
(1) 대출을 받을 때:
차변: 은행 예금 100 000.
대출: 단기 대출-임시대출 100 000.
(2) 1 및 2 개월 월별 대출 이자를 청구할 때:
차변: 연체 수수료-이자 (10000x6% ×1/12) 500.
대출: 선불 비용-선불 이자 500.
(3) 세 번째 달에 원금 상환이 만료되면:
차변: 단기 차입금-임시 차입금 100 000.
연체 수수료-이자 (3 개월 이자) 500
미지급금-미지급이자 (첫달 1, 둘째 달 1 000).
대출: 은행 예금 10 1 500.
기타 단기 차입금의 회계 방법은 위와 같다.
해외 대출로 얻은 외환은 규정에 따라' 은행예금-외환예금' 과목을 차변에 기입하고,' 단기대출-단기외환대출' 과목을 대변에 기입하고, 당일 외환카드 가격에 따라 인민폐를 환산할 수 있다. 대출 원금을 상환할 때, 규정 절차에 따라 인민폐로 외환지정은행에 송금하여 상환할 수 있다. 상환할 때' 단기대출-단기외환대출' 과' 재정비-이자비용' 과목을 차변에 기입하고' 은행예금' 과목을 대변에 기입합니다. 월말이나 상환 시 환율이 변하면 환차손익을 조정해야 한다. 만약 당신이 중국의 외환지정은행에서 대출을 받는다면, 당신은 당일 환율에 따라 외환지정은행과 결산할 수 있습니다.
한 상업회사가 외국은행으로부터 65,438+00,000 달러의 단기 외환대출을 빌려 3 개월, 연금리는 8%, 본이자는 일회성으로 상환한다. 대출시 환율은 8.30, 1 과 두 번째 달 말 8.30, 상환시 8.50 입니다. 회계 입력은 다음과 같습니다.
(1) 빌릴 때:
차용: 은행예금-외환예금 (65438 달러 +00000× 8.30) 83 000.
대출: 단기 대출-단기 외환대출 (65438 달러 +00000× 8.30) 83000.
(2) 상환시 [이자 =10000 × 8% × (3/12) = 200 (달러)]:
차용: 단기 대출-단기 외환대출 (65438 달러 +00000× 8.50) 85000.
연체 수수료-이자 비용 (200 달러 × 8.50 달러) 1 700.
대출: 은행 예금-외환예금 (달러 10 200× 8.50) 86 700.
(3) 상환시 환율 변동, 환율 손익 조정, 회계 입력은 다음과 같습니다.
차변 환차손익 (85 000-83 000) 2 000
대출: 단기 대출-단기 외환 대출 2000 원.
넷째, 지급 어음 회계
지급어음이란 기업이 대외채무가 발생할 때 발행하고 인수한 상업환어음을 말한다. 상업환어음은 합법적인 상품거래를 기초로 수취인이나 지급인이 발행하고 지급인이 수락한 어음입니다. 같은 도시에서 사용하거나 오프사이트에서 사용할 수 있으며 최대 지불 기간은 9 개월까지 가능합니다. 상업환어음은 인수인에 따라 상업인수환어음과 은행인수환어음으로 나눌 수 있다.
기업이 발행하고 인수한 상업환어음은 반드시' 지급어음' 과목에서 계산해야 한다. 수락 발행시 액면 금액으로 대변 기입, 만기시 액면 금액으로 차변 기입, 대변 잔액이 있어 아직 만기가 되지 않은 지급 어음 금액을 나타냅니다. 지급 어음은 수취인 또는 수취인명을 기준으로 상세 회계되고 지급 어음 상세내역 정보를 기준으로 지급 어음 준비서를 생성하여 각 지급 어음의 유형, 번호, 발행 일자, 만기 일자, 액면가, 계약 거래 번호, 수취인명 또는 수취인명, 지급 일자 및 금액을 등록해야 합니다. 지불이 만기될 때, 준비서에서 하나씩 상쇄해야 한다. 지급 어음 회계는 다음과 같습니다.
1. 상업 어음이 발행 및 수락된 후 상품 구매, 세금 납부, 미지급금 계정을 차변에 기입하고 지급 어음 계정을 대변에 기입합니다.
2. 은행이 환어음을 수락할 때 수수료는 액면가로 지불되며 연체 수수료로 지출됩니다. 기업이 은행 지급 증빙으로 지불할 때' 연체 수수료-수수료' 과목을 차변에 기입하고' 은행 예금' 과목을 대변에 기입합니다.
3. 지급 어음은 이자 지급 어음과 무이자 지급 어음으로 구분됩니다. 이자 지급 어음은 액면에 명시된 이자율로 이자를 지급하고, 지급시 연체 수수료 계정을 차변에 기입하고, 은행 예금 계좌를 대변에 기입해야 한다. 이자 금액이 크면 매월 미지급이자를 부과하고, 연체 수수료 계정을 차변에 기입하고, 선불비용 계정을 대변에 기입할 수 있다. 지불 시' 선불비' 과목을 차변에 기입하고' 은행예금' 과목을 대변에 기입합니다.
4. 수락환어음이 만기될 때 지급인은 상업수락환어음 상환을 담당하고, 인수은행은 은행 수락환어음에 대해 지급의무를 이행하고, 수취인에게 어음을 지불하고, 지급인에게 어음을 청구합니다. 수락어음 만기지급 시, 지급인의 예금이 부족한 경우, 지급인은 상업수락어음 원금이자를 미지급금으로 이체하고, 은행 수락어음 원금이자를 은행 대출계좌로 이체하며, 미지급금과 재무비용을 차변에 기입해야 한다. 동시에 은행은 지급인에게 일정한 벌금을 부과하고, 기업은 통지에 따라 벌금을' 영업외 지출' 으로 지급하고,' 영업외 지출' 과목을 차변에 기입하고' 은행예금' 과목을 대변에 기입합니다.