기업 소득세의 세금 계산은 과세 소득 금액, 즉 각 과세 연도의 총 소득 금액, 비과세 소득 금액, 면세 소득, 각 공제 및 전년도 허용 손실 후 잔액을 기준으로 합니다. 세법은 소득과 관련된 실제 발생, 합리적인 비용, 즉 비용, 비용, 세금, 손실 및 기타 비용을 과세 소득 계산 시 공제할 수 있도록 규정하고 있습니다. 우리나라 기업소득세는 합법적으로 공제되기 때문에, 한 지출이 세전 공제가 가능한지, 우선 세법에서 공제를 허용하는 지출에 속하는지, 그 지출에 해당하는 지급증빙이 유효한 공제증빙으로 사용될 수 있는지에 따라 달라진다.
과세 소득에 영향을 미치는 여러 요인 중 공제액은 가장 광범위하고 변수가 가장 크며, 그 물질 전달체는 공제증빙이다. 소득세를 선납할 때, 효과적인 공제 증명서의 역할은 그다지 두드러지지 않는다. 그러나 소득세의 최종 환결산에서 공제를 위해서는 유효한 증빙을 받아야 하며, 어떤 증빙을 유효한 공제증빙증으로 받을 수 있는지 쌍방의 논란을 받는 초점이 될 수 있다.
기업소득세 세전 공제 증명서에 대해 말하자면, 가장 먼저 생각하는 것은 송장이다. 그러나 현행 세법에 따르면 송장은 기업소득세 세전 공제 증명서의 중요한 종류일 뿐이다. 비송장 공제를 절대적으로 금지하는 것도 아니고, 반드시 송장 공제를 허용하는 것도 아니다.
세전 공제 지출 및 공제 증명서 허용 관리 원칙
진실성의 원칙. 이것은 세전 공제 증명서 관리의 첫 번째 원칙이다. 증빙증을 공제하고 반영한 기업이 발생한 비용은 실제로 발생해야 한다. 지출의 진실성을 요구하여 지출의 증거가 진실되고 유효하다는 것을 증명하다. 진실성의 원칙에도 합법성의 원칙이 포함되어 있다. 공제 항목, 공제 금액 및 과세 소득 금액 계산은 세법의 규정에 부합해야 합니다. 기업 재무 회계 처리 방법은 세법 규정과 일치하지 않으며 세법 규정에 따라 계산해야 합니다. 세전 공제의 기본 원칙을 위반하지 않고 국가 재무 회계 규정에 따라 세전 공제의 기본 원칙을 위반하지 않고 국무원 재정 세무 주관부에서 명시적으로 규정한 구체적인 공제 항목이 없습니다. 각종 공제 증명서는 국가 세법에 부합해야 하며, 각종 증빙서, 특히 송장은 조세 법규의 규정에 부합해야 한다.
관련성 원칙. 증빙증빙에 반영된 관련 비용을 공제하는 것은 취득한 수입과 직접 관련이 있어야 한다. 즉, 기업이 실제로 발생한 것은 경제적 이익 유입을 직접 가져올 수 있거나 경제적 이익 유입을 예상할 수 있는 비용이다.
합리성의 원칙. 공제증빙증빙에 반영된 비용은 당기 손익이나 관련 자산 원가에 부과해야 하는 필수, 정상 비용이어야 하며, 계산 및 분배 방법은 일반 비즈니스 관행 및 회계 관행에 부합해야 합니다.
확실성 원칙. 공제 증명서에 반영된 비용 금액은 반드시 확정해야 한다. 그렇지 않으면 유료도 세전 공제를 할 수 없다. 즉, 각 지출의 지불 시간은 기업에 의해 결정될 수 있지만, 예측 및 가능한 지출이 아닌 안정적으로 측정할 수 있는 실제 지출이어야 합니다.
수혜기 원칙. 수익지출과 자본지출의 분할 원칙이다. 소득 지출은 현재 기간에 직접 공제됩니다. 자본성 지출은 분할 공제하거나 관련 자산 원가를 계상해야 하며, 당기간에 직접 공제해서는 안 된다. 세법에 특별한 규정이 있는 것 외에 실제 발생한 비용을 반복적으로 공제해서는 안 된다.
권력발생제 원칙. 이것은 세전 공제 증명서 관리의 일반 원칙이자 회계 규범에 규정된 기업 회계 확인, 측정 및 보고의 기초이다. 세전 공제 및 과세 소득 계산은 세법 및 국무원 재정 세무 주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고 이 원칙을 따라야 합니다.
발생제 () 는 발생제 () 와 발생제 () 원칙이라고도 하며, 현금의 권리를 받거나 현금을 지불하는 책임의 발생, 즉 당기소득과 비용, 채권, 채무의 권리를 인정하는 것을 상징한다. 당기에 속하는 소득과 비용은 돈을 받든 안 받든 당기의 소득과 비용으로 쓰인다. 현재 기간에 속하지 않는 소득 및 비용은 현재 기간이 수령 및 지불된 경우에도 현재 기간의 수익 및 비용으로 사용되지 않습니다. 동시에 비례 원칙을 보완해야 하며, 기업에서 발생하는 각 비용은 반드시 비례나 분배해야 하는 당기신고에서 공제해야 하며, 손익을 정확하게 인식하기 위해 앞당기거나 연기해서는 안 된다.
납세자가 취득한 송장, 영수증 및 기타 증명서, 어음 자체, 내용 및 발행은 관련 규정에 따라 진실되어야 합니다. 규정에 맞지 않는 송장, 내용이 허위인 위조, 변조어음 등. 유효한 공제 증명서로 사용할 수 없습니다. 동시에 경제 업무와 관련된 지불 증명서의 연관성과 상호 확인에 주의를 기울여 그 유효성을 공고히 해야 한다.
세전 공제에 유효한 공제 증명서의 구체적인 유형.
현행 세금, 재무, 회계 등 관련 법률, 규정 및 규정에 따라 증빙원에 따라 세전 공제 증빙은 외부 증빙과 내부 증빙으로 나눌 수 있습니다. 부가가치세 또는 영업세를 납부해야 하는지 여부에 따라 대외증빙은 과세 품목 증빙과 비과세 품목 증빙으로 나눌 수 있습니다.
과세 비용은 유효한 증빙으로 송장에서 공제해야 합니다. 과세 품목이란 기업이 상품을 구매하거나 노무나 서비스를 받을 때 판매자나 서비스자가 가격을 지불해야 하는 품목과 면세 품목 (동일 판매로 간주되는 품목 포함) 입니다. 단위와 개인은 영업 수익을 인식하기 위해 업무를 운영할 때 반드시 송장을 발행해야 한다. 기업이 상품을 구매하고, 서비스를 받고, 기타 경영 활동에 종사하는 경우, 수취인으로부터 영수증을 청구하고, 규정에 따라 세전 공제를 해야 한다.
비과세 품목 지출에는 송장 취득이 필요하지 않습니다 (허용되지 않음). 비과세 품목은 생산 경영 과정에서 발생하는 부가가치세, 영업세 범위에 속하지 않는 지출이며, 소득측은 법에 따라 부가가치세, 영업세를 납부하지 않는다. 현행 송장 관리 조례는 이미' 업무 없는 경영은 송장 발행이 허용되지 않는다' 는 것을 분명히 했다. 따라서 기업은 비과세 품목이 발생할 때 송장을 필요로 하거나 받을 수 없으며, 그에 상응하는 유효 공제 증명서를 취득하여 규정에 따라 세전 공제를 해야 합니다. 비과세 품목은 세무서 또는 기타 부서에서 징수하며, 법에 따라 세전에 공제할 수도 있습니다.
세전 공제에 대한 일반적인 유효 증빙은 다음과 같습니다 (이에 제한되지 않음).
1. 국내 기업 또는 개인에게 부동산, 상품, 산업노무와 서비스를 구입하고, 노무를 받고 무형자산을 양도하는 과세 품목 및 해당 기업 또는 개인이 발행한 송장을 지급합니다.
2. 행정기관, 사업단위, 군 등 비상업단위에 임대료 등 영업성 과세 소득을 지급하고, 단위에서 송장을 발행합니다 (세무서 발행).
3. 국내농 (목) 민으로부터 면세농산물을 구입하고, 농민 (목) 민이 발행하는 농산물 판매 송장이나 기업이 자체적으로 발행하는 농산물 인수 송장을 구매한다.
4. 비금융기업이 실제로 발생한 대출이자는 (1) 은행 금융기업으로부터 대출한 이자비용, 은행이 발행한 은행 이자증빙증빙을 다르게 처리해야 한다.
(2) 비은행 금융기업 또는 비금융기업 또는 개인으로부터 대출된 이자 비용은 반드시 지급 증명서와 송장을 취득하고 대출 계약 (계약) 을 보완해야 합니다. 이자를 처음 지불하고 계약에 따라 세전 공제를 요구할 때, 본 성의 어떤 금융기업도 같은 기간 같은 종류의 대출 금리에 대한 설명을 제공해야 한다.
(3) 은행 또는 비은행 금융기업으로부터 대출한 융자 서비스료와 융자 고문비는 규정에 맞는 송장을 받아야 한다.
5. 정부성 기금과 행정사업성 요금을 납부하고 부서에서 발행한 재정어음을 접수합니다.
6. 세전 공제가 가능한 각종 세금 (수수료), 세무서에서 발행한 세금 납부서 또는 표식 완세 증명서를 납부합니다.
7. 노동조합 경비와 노동조합 조직이 발행한 노동조합 경비 수입 전용 영수증을 송금한다.
8. 토지양도금을 납부하고 토지부문의 재정어음을 발행한다.
9. 납부한 사회보험금, 사회보험기관이 발행한 재정어음 (사회보험 전용 영수증 또는 어음).
10. 예치된 주택 적립금, 적립금 관리기관이 도장한 주택 적립금 송금 (보충) 지불서와 은행 이체증명서.
1 1. 공익성 사회단체나 현급 이상 인민정부 및 그 부서가 법정공익사업에 사용하는 기부, 공익성 기관이 기부한 통일영수증 등 재정부가 감독하는 기부어음.
12. 세무서 또는 기타 부서에서 징수하고 공제할 수 있는 수수료 및 금액, 징수 부서에서 발행한 수금 증명서 및 기부서 (예: 노조 경비 영수증 증명서) 등.
13. 법원 판결서, 조정서 및 중재서, 법원 판결서, 판결서 및 조정서, 중재판결서, 공증채권문서 및 인민법원이 집행할 수 있는 지급문서에 따라 발생하는 지출.
14. 기업 자산 손실 세전 공제는' 기업 자산 손실 소득세 세전 공제 관리법' (중화인민공화국 국세총국 공고 25 호 20 1 1) 에 따라 집행된다.
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16. 해외 단위 또는 개인에게 지급하는 경우 계약, 외환 지급 증명서, 단위 및 개인의 수금 증빙을 제공해야 합니다. 세무서에서 심사할 때 의문이 있을 경우 해외 공증기관의 확인 증명서를 제공하고 세무서의 심사 동의를 받을 수 있습니다.
17. 세법 규정기업 소득세 세전 공제에 대한 특별 규정이나 요구 사항은 해당 규정이나 요구 사항에 따라 공제됩니다. R&D 비용을 추가로 공제하는 경우 독립적이고 위탁되고 협력적인 R&D 프로젝트 계획과 R&D 비용 예산을 제공해야 하며, 그해 R&D 비용 요약표, 전문 R&D 기관 또는 프로젝트 팀 및 전문가 목록, R&D 프로젝트 성과 설명, 연구 성과 보고서 등의 자료를 마련해야 합니다.
18. 공유 계약이 체결된 계열사의 경우 한쪽은 다른 쪽에서 발생한 광고비, 업무홍보비의 일부 또는 전부를 청구할 수 있으며, 다른 쪽의 그해 판매 (영업) 소득 세전 공제 한도를 초과하지 않는 경우 기업 광고비, 업무홍보비 세전 공제 한도는 포함되지 않지만, 반드시 공유 계약을 제공하고 계약에 따라 청구해야 합니다.
19. 재료원가계산표 (예치표, 수령명세서, 소비요약표 등) 와 같은 내부 증명서. ), 자산 감가상각 또는 상각 양식, 간접비 수집 분배 테이블, 제품 원가 계산 테이블, 사원 임금 지급 급여, 출장 수당, 교통수당, 통신보조금 문서 등. , 기업이 직접 만들어 비용 분담의 계산 근거와 발생 과정을 직접 반영할 수 있다.
20. 국무원 재정 세무 주관부에서 규정한 기타 합법적이고 유효한 서류.
세전 공제 및 유효 공제 증명서 관리에 관한 특별 규정
특별 지불 품목도 관련 자료를 첨부나 참고 자료로 사용해야 한다. 일부 비용이 규정된 비율에 도달하여 유효한 증빙을 받았음에도 불구하고 여전히 공제할 수 없다.
1. 임금 공제, 임금 분배 방안, 임금 결산서, 기업과 사원이 체결한 노동계약, 개인소득세 원천징수 대행, 사회보장기관이 도장한 사회보험 목록.
2. 기업이 지분 인센티브를 실시한 것은 인센티브 대상의 실제 행권일 주식종가와 인센티브 대상의 실제 행권 지급가의 차이와 수량계산에 따라 그해 임금 지출로 공제된다. 이사회 결의, 지분 인센티브 계획, 주식인도표 (양도협정) 를 공제증빙증빙으로 삼다.
2. 회의 비용은 문서, 통지, 회의록, 참석자 출석표 등 회의의 진실성을 증명할 수 있는 자료와 회의 비용 상세 목록을 보완한다.
3. 기업그룹 또는 그 회원기업이 금융기관으로부터 균일하게 대출을 받아 그룹 내 다른 회원기업에 분배하는 경우 대출자가 발행한 금융기관으로부터 대출을 받았다는 증명서를 받아야 하며 대출을 사용하는 부동산 기업이 분배한 합리적인 이자는 세전 공제를 허용한다.
4. 담배 기업의 담배 광고비와 업무홍보비는 유효한 공제 증명서를 받아도 과세 소득액을 계산할 때 공제해서는 안 된다.
5. 생산경영과 관련된 수수료와 커미션지출은 규정된 계산 근거와 비율에 부합해야 하며, 위탁자는 반드시 합법적인 경영자격을 갖춘 중개 서비스기업이나 개인이어야 하며, 위탁계약이나 계약서에 서명해야 합니다. 그러나 상술한 조건이 충족되더라도 이미 송장을 유효한 공제 증빙으로 취득하였다. 또한 현금 등 이체되지 않은 방식으로 지급되는 수수료와 커미션은 개인대리인을 위탁하는 것 외에 세전 공제가 허용되지 않는다는 점도 유의해야 한다. 기업이 관련 증권 인수 기관에 지불한 지분류 증권 발행 수수료 및 커미션은 세전에 공제할 수 없습니다.
6. 지출에 사용된 비과세 소득에 발생한 비용은 과세 소득액을 계산할 때 공제해서는 안 됩니다. 지출에 사용되는 자산 감가상각 및 상각은 과세 소득 금액을 계산할 때 공제해서는 안 됩니다.
기업소득세의 현행 징수 방식은 분기 (월) 선납이고, 연말 환결산 청산이다. 기업이 그해 실제로 발생한 관련 비용, 비용, 여러 가지 이유로 비용, 비용의 유효 증빙을 제때에 얻지 못한 경우, 분기별 소득세를 선납할 때 일시적으로 장부 금액으로 계상할 수 있습니다. 그러나 최종 결제시 원가비에 대한 유효한 증빙을 보충해야 한다.
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