1. 기초 잔액의 인식. 매 회계연도 초에 이연법인세 자산과 부채의 기초 잔액을 인식해야 합니다. 이러한 잔액은 일반적으로 전년도 이연법인세 자산과 부채의 잔액을 기준으로 계산됩니다.
2. 변경사항 처리. 이연법인세 자산 및 부채의 기초 잔액은 다음과 같은 이유로 변경될 수 있습니다. 세법 변경: 세법이 변경되면 이연법인세 자산 및 부채의 계산 방법 및 세율이 변경될 수 있습니다. 회계 정책의 변경: 기업이 회계 정책을 변경하는 경우 이연법인세 자산 및 부채의 계산 및 인식에 영향을 미칠 수 있습니다. 사업 변화: 귀하의 사업이 합병, 인수 또는 자산 처분과 같은 중대한 사업 변화를 겪는 경우 이연법인세 자산 및 부채에 영향을 미칠 수 있습니다.
3. 이연소득세를 인출하거나 청산합니다. 최신 세법 및 회계정책에 따라 이연법인세 자산 및 부채를 제공하거나 청산해야 합니다. 이는 일반적으로 현 회계연도의 과세 소득을 계산하고 해당 세율 및 공제 규칙을 적용하여 이연 법인세 자산 및 부채 금액을 결정합니다.
이연법인세 자산의 생성은 주로 다음 요소에 의해 발생합니다.
1. 감가상각 및 상각 기업은 일반적으로 자산 비용을 배분하기 위해 감가상각 및 상각 방법을 사용합니다. 회계 세법 이러한 자산의 감가상각 및 상각에는 다양한 기간과 방법이 규정될 수 있습니다. 이로 인해 회계이익과 세무이익의 차이가 발생하여 이연법인세자산이 형성됩니다.
2. 장기 자산 손상에 대한 조항. 기업은 회계 기준에 따라 장기 자산에 대한 손상 규정을 마련해야 하며, 세법에는 이러한 규정에 대해 다른 공제 규정이 있을 수 있습니다. 따라서 회계이익과 세무이익의 차이로 인해 이연법인세자산이 형성되게 됩니다.
3. 적립금 및 대출 손실 기업은 회계 기준에 따라 적립금 또는 대출 손실을 처리할 수 있지만 세법에서는 이러한 적립금 공제에 대해 다른 규정을 적용하여 이연법인세 자산이 발생할 수 있습니다.
요약하면 이연법인세 자산과 부채의 구체적인 처리방법은 해당 국가 및 지역의 회계기준과 세법에 따라 달라질 수 있습니다. 귀하의 비즈니스에 적용되는 정확한 처리 방법을 이해하려면 재무 회계 전문가 또는 세무 상담사와 상담하는 것이 좋습니다.
법적 근거:
'중화인민공화국 기업소득세법' 제5조
과세 소득은 다음 국가에 있는 기업의 총 소득입니다. 각 과세연도에서 전년도에 보전할 수 있는 비과세 소득, 비과세 소득, 각종 공제 및 결손금을 제외한 잔액입니다.
제22조
기업의 과세 소득에 적용 세율을 곱하고, 이 법의 세금 우대 조항에 따라 면제되거나 공제되는 세금을 공제한 잔액은 다음과 같습니다. 미납 세액이 됩니다.
제23조
기업이 해외에서 납부한 다음 소득에 대한 소득세는 현재 납부해야 할 세금에서 공제될 수 있으며 이 법의 규정에 따라 계산됩니다. . 납부 세액, 공제 한도를 초과하는 부분은 연간 공제 한도를 사용하여 해당 연도에 납부해야 하는 세금을 공제할 수 있습니다.
(1) 취득한 과세 소득 중국 외 거주자 기업의 소득
(2) 비거주 기업이 중국 내에 기관 또는 장소를 설립하고 중국 외부에서 발생하지만 실제로 해당 기관 또는 장소와 관련된 과세 소득을 얻습니다.