2. 임금 지출: 기업에서 발생하는 합리적인 임금 지출로 공제가 허용됩니다. 기본급, 보너스, 수당, 보조금, 연말 임금 인상, 초과근무 및 기타 직원 고용 또는 고용과 관련된 비용을 포함한 임금 임금. 직원 복지비, 직원 교육비, 노조비, 연금보험, 의료보험, 실업보험, 산업재해보험, 출산보험 등 사회보험료와 주택적립금은 포함되지 않습니다. 국유 기업의 임금 임금은 정부 관련 부서가 부여한 한도를 초과해서는 안 된다. 초과분은 기업 임금 총액에 포함되거나 기업 과세 소득을 계산할 때 공제할 수 없습니다. "합리적인 보상" 은 다음과 같은 원칙을 따릅니다. (1) 기업은 직원을 위해 비교적 규범적인 보상 대우 제도를 제정했습니다. (2) 기업이 제정한 임금 제도는 업종 및 지역 수준에 부합한다. (3) 기업이 일정 기간 동안 지급한 임금 임금은 상대적으로 고정적이며 임금 조정은 질서 있게 진행된다. (4) 기업은 이미 실제 임금 임금에 따라 개인 소득세 원천 징수 의무를 이행했다. (5) 임금 배치는 세금을 줄이거나 회피하는 것을 목적으로 하지 않는다.
3. 사회보험지출 (1) 기본보험: 기업은 국무원 관련 주관부서나 성급 인민정부가 규정한 범위와 기준에 따라 근로자에게 납부한 기본사회보험 및 주택적립금에 따라 공제를 허가한다. (2) 보충 의료 및 보충 연금: 국가 관련 정책에 따르면 기업이 재직 또는 재직 중인 모든 사원에 대해 납부한 보충 연금 보험료 및 보충 의료 보험료는 과세 소득액을 계산할 때 공제됩니다. 초과분은 공제할 수 없습니다. (3) 기타 보험: 사실대로 인신안전보험료와 재산보험을 공제합니다. 또한 기업이 국가 관련 규정에 따라 특수직 근로자에게 납부한 인신안전보험료와 국무원 재정 세무주관부가 규정한 기타 상업보험료 (예: 항공사고보험) 를 제외하고는 기업이 투자자나 직원에게 납부한 상업보험료를 공제할 수 없다.
4. 대출비용: 기업이 생산경영 활동에서 발생하는 자본화할 필요가 없는 합리적인 대출비용으로 공제를 허용합니다. (1) 기업간 대출: 기업이 생산경영 활동에서 발생하는 다음과 같은 이자 비용을 공제할 수 있습니다. 1) 비금융기업이 금융기업으로부터 대출을 받을 때 발생하는 이자 비용, 금융기업의 각 예금과 동업 대출에서 발생하는 이자 비용, 기업이 채권 발행을 승인하여 발생하는 이자 비용 2) 비금융기업이 비금융기업으로부터 빌린 이자 지출은 금융기업의 같은 기간 같은 대출금리로 계산한 금액을 초과해서는 안 된다. (b) 기업은 자연인으로부터 대출을 받는다: 주주 또는 기타 자연인, 내부 직원 또는 기업과 관련된 기타 인원이 빌린 이자 지출은 같은 기간 금융기업의 동종 대출 금리로 계산된 금액을 초과하지 않는 한 공제가 허용된다. 또한 관련 당사자의 채권 투자와 지분 투자의 비율은 금융기업, 5: L 입니다. 기타 기업, 2: 1.
5. 몇 가지 비용: (1) 직원 복지비: 기업에서 발생한 직원 복지비는 임금 총액의 14% 를 초과하지 않으며 공제가 허용됩니다. (b) 노조 경비: 기업이 배정한 노조 경비가 총 임금의 2% 를 넘지 않는 부분, 노조조직이 발행한 노조 경비 수입 전용 영수증에 따라 기업소득세 전에 공제한다. (3) 직원 교육 경비: 기업에서 발생하는 직원 교육 경비는 임금 총액의 2.5% 를 초과하지 않고 공제를 허용한다. 초과분은 차기 이월을 허용하고 미래 납세 연도에 공제해야 한다. 주: 소프트웨어 생산업체의 직원 교육 경비는 과세 소득액을 계산할 때 실질적으로 공제할 수 있다. 인정된 기술선진형 서비스업체에서 발생한 직원 교육비는 임금 총액의 8% 를 초과하지 않으며 과세 소득액을 계산할 때 공제할 수 있습니다. 초과분은 차기 이월을 허용하고 미래 납세 연도에 공제해야 한다. (4) 업무접대비: 기업생산경영활동과 관련된 업무접대비는 발생액의 6% 에 따라 공제되지만, 그해 판매소득의 최대 5‰ 를 초과하지 않는다. (5) 광고비: 기업에서 발생하는 적격한 광고비, 업무비는 그해 판매 (영업) 소득의 65,438+5% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다. 초과분은 차기 이월을 허용하고 미래 납세 연도에 공제해야 한다. 참고: 화장품 제조 판매, 의약품 제조, 음료 제조 업체에서 발생하는 광고비, 업무홍보비는 그해 판매 (영업) 수입의 3% 를 초과하지 않으며 공제가 허용된다. 초과분은 차기 이월을 허용하고 미래 납세 연도에 공제해야 한다. 담배 기업의 담배 광고비와 업무 홍보비는 과세 소득액을 계산할 때 공제해서는 안 된다.
6. 특별자금: 기업이 법률, 행정법규의 관련 규정에 따라 인출한 환경보호 및 생태복구용 특별자금을 공제할 수 있습니다. 상술한 특별 자금을 인출한 후 변화가 발생한 것은 공제할 수 없습니다.
7. 임대비: 기업이 생산경영활동에 따라 고정자산을 임대해야 하는 임대비는 (1) 경영임대고정자산에 의해 발생한 임대비를 임대 기간에 따라 평균 공제한다. (2) 금융리스 방식으로 고정자산을 임대하는 리스 비용은 금융리스 입세 고정자산 가치를 구성하는 부분 분할 공제해야 한다.
8. 노동보호지출: 기업에서 발생하는 합리적인 노동보호지출로 공제가 허용된다.
9. 대리 왕래: 기업간에 지급되는 관리비, 기업내 경영기관 간에 지급되는 임대료 및 특허권 사용료, 비은행기업 내부 경영기관 간에 지급되는 이자는 공제할 수 없습니다.
1. 수수료 및 커미션 지출: 기업에서 발생하는 생산경영과 관련된 수수료 및 커미션 지출은 아래 규정된 계산 한도를 초과하지 않으며 공제를 허가합니다. 초과분은 공제할 수 없습니다. (1) 보험회사: 재산보험기업은 그해 전체 보험료소득에서 환불금을 공제한 후 잔액의 15% (본수 포함, 하동) 에 따라 한도를 계산한다. 인신보험 기업은 그해 전체 보험료 수입에 따라 환불금을 공제한 후 잔액의 1% 에 따라 한도를 계산해야 한다. (2) 기타 기업: 한도는 합법적인 경영 자격을 갖춘 중개 서비스 기관 또는 개인 (거래 쌍방 및 직원, 대리인, 대표 등 제외) 과 체결한 서비스 계약 또는 계약에서 인식된 수익의 5% 를 기준으로 계산됩니다. ). 기업은 수수료와 커미션 지출을 리베이트, 업무수수료, 리베이트, 입장료 등에 부과할 수 없습니다. 기업이 고정 자산, 무형 자산 및 기타 관련 자산에 부과된 수수료 및 커미션 지출은 감가 상각 및 상각 할부를 통해 공제해야 하며 당기간에 직접 공제해서는 안 됩니다.
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12. 직원 복장비용 공제: 업무의 성격과 특성에 따라 기업이 통일적으로 직원 복장작업을 요구하고,' 조례' 제 27 조 규정에 따라 기업의 합리적인 비용으로 세전 공제를 할 수 있다.
13. 자산 손실: 기업소득세 전에 공제할 수 있는 자산 손실은 기업이 실제로 위 자산을 처분하고 양도하는 과정에서 발생하는 합리적인 손실 (이하 자산의 실제 손실) 으로, 기업이 실제로 위 자산을 처분하거나 양도하지 않았지만' 중화인민공화국 재정부 국세총국 기업 자산 손실 세전 공제 정책 통지' (재세 [29]
14. 운영비 (분담금 보류): 기업은 경영을 시작할 때 1 회 공제할 수도 있고, 신규 세법에 따라 장기 분담금 규정에 따라 처리할 수도 있지만 일단 선정되면 변경할 수 없습니다. 기업 건립 기간은 적자년도가 아니다.
15. 출장비-인신상해보험비 지출: 기업직원이 공무출장으로 교통수단을 타고 발생한 인신상해보험비 지출로 과세 소득액을 계산할 때 공제할 수 있습니다.
16, 가산 공제: 과세 소득액을 계산할 때 가산 공제를 할 수 있습니다. (1) 신기술, 신제품, 신기술 개발에 대한 연구개발비 1 월 217, 1 일부터 219, 12, 31 일까지 실제 발생액의 75% 와 세금 계산 전 공제 무형자산을 형성하는 것은 무형자산 원가의 175% 에 따라 위 기간 동안 세전 상각을 실시한다. (2) 장애직자 임금의 1% 가산공제를 지급하여 장애인과 국가가 장려하는 기타 취업인원을 배치하는데 쓰인다.
17. 소득공제: 기업은' 자원종합이용기업소득세혜택카탈로그' 에 규정된 자원을 이용하여 국가가 제한하지 않고 금지하지 않는 제품을 생산하고 관련 국가표준과 업계 표준에 부합하는 소득을 9% 의 세율로 총 수입에 부과한다.
18, 세액공제: (1) 기업은' 환경설비 기업소득세 특혜 카탈로그' 범위 내에서 환경 보호, 에너지 절약, 안전한 생산전용 설비를 구입하고 실제로 사용하며, 전용설비 투자액의 1% 에 따라 그해 기업소득세 과세액을 면제할 수 있다. 기업이 그해 과세액이 공제액보다 적은 경우, 차기 연도를 이월할 수 있지만, 차기 이월 연한은 5 개 과세 연도를 초과할 수 없다. (2) 창업투자기업이 주식투자방식으로 상장되지 않은 중소첨단기술기업에 2 년 이상 투자한 경우, 해당 지분이 2 년 이상 보유된 해에 창업투자기업의 과세 소득액을 공제할 수 있다. 그해 공제가 부족한 것은 추후 납세 연도에 이월할 수 있다. < P > 둘째, 세금할인
1, 면제: (1) 채소, 곡물, 감자, 기름씨, 콩류, 면, 마류, 당류, 과일, 견과류 재배 새로운 작물 품종을 재배하다. 한약으로 재배하다. 나무 재배 및 재배; 가축과 가금류를 사육하다. 산림 제품 수집 관개, 농산물 초가공, 수의사, 농업기술 보급, 농업기계 운영 및 유지 보수 등 농업, 림, 목, 어업 서비스 프로젝트 바다에서 물고기를 잡다. (b) 소프트웨어 생산업체는 즉시 부가가치세 환불 정책을 시행한 뒤 환불한 세금을 실시해 기업 연구개발 소프트웨어 제품 개발 및 재생산 확대에 사용하며 기업소득세 과세 소득액으로 기업 소득세를 징수하지 않는다. (3) 경영문화기관은 등록일로부터 기업소득세를 면제한다. 집행 기한은 214 년 1 월부터 218 년 12 월 31 2 월까지입니다.
2. 반: 꽃, 차 등 음료 작물과 향신료 작물을 재배한다. 해수양식, 내륙양식.
3. 기타 범주: (1) 한 납세 연도 동안 주민기업 기술 양도 수입이 5 만원을 넘지 않는 부분은 기업소득세를 면제한다. 5 만 원이 넘는 부분은 기업소득세를 반으로 징수한다. (2)(3) 국내에서 새로 설립된 소프트웨어 생산업체가 인정한 후 수익년도부터 첫해와 이듬해에 기업소득세를 면제하고, 3 년에서 5 년 사이에 기업소득세를 절반으로 징수한다. 기업사업 단위에서 구매한 고정 자산 또는 무형 자산 확인 조건을 충족하는 소프트웨어는 고정 자산 또는 무형 자산에 따라 계산할 수 있습니다. 주관 세무서의 비준을 거쳐 감가 상각 또는 상각 연한을 적당히 줄일 수 있으며, 최소 2 년이다. (4) 주관 세무서의 비준을 거쳐 집적 회로 생산업체의 생산설비 감가 상각 연한을 최소 3 년으로 적당히 줄일 수 있다. (5) 집적 회로 제품을 생산하는 기업은 생산라인 폭이 .8 미크론 (포함) 미만이며, 이익년도부터 1 년과 2 년부터는 기업소득세를 면제하고, 3 년차부터 5 년차까지는 기업소득세를 절반으로 징수한다.
4. 세율 범주: (1) 적격한 소이익기업에 대해 2% 세율로 기업소득세를 징수한다. 주: 연간 과세 소득액이 5 만원 미만인 중소기업은 5% 세율로 과세 소득액을 감액한다. (b) 국가가 중점적으로 지원해야 하는 하이테크 기업은 15% 세율로 기업 소득세를 징수한다. (3) 국가 계획 배치 내의 중점 소프트웨어 생산업체는 그해 면세를 받지 않고 1% 세율로 기업소득세를 징수했다. (4) 인정된 기술선진형 서비스업체에 대해 15% 세율로 기업소득세를 징수한다. (5) 8 억 위안 이상을 투자한 집적 회로 생산업체나 선폭이 .25um 미만인 집적 회로 생산업체는 15% 세율로 기업 소득세를 납부할 수 있다. 이 중 경영기간이 15 를 넘는 경우, 첫해부터 5 년까지는 기업소득세를 면제하고, 6 년차부터 1 년차까지는 기업소득세를 반으로 징수한다. (6) 비거주 기업은 중국 내에 기관, 장소를 설립하지 않았거나, 기관, 장소를 설립하지만 그 소득은 설립한 기관, 장소와 실질적으로 연계되지 않고, 적용 세율은 2% 이지만, 1% 세율에 따라 기업소득세를 징수한다. (7) 광둥 () 횡금 (), 푸젠 () 평담 (), 앞바다 (), 선전 (), 서부지역 장려업계의 기업은 15% 세율로 기업소득세를 징수한다.
3. 면세 소득 및 면세 소득: 면세 소득에는 (1) 부채 이자 소득이 포함됩니다. (2) 자격을 갖춘 주민기업 간의 배당금, 배당금 및 기타 지분 투자 수익 (3) 비거주 기업은 중국 내에 기관, 장소를 설립하여 주민기업으로부터 해당 기관, 장소와 실제로 관련된 배당금, 배당금 등 지분 투자 수익을 얻는다. (4) 자격을 갖춘 비영리 단체의 소득. 비과세 소득에는 (1) 재정 배분이 포함됩니다. (2) 법에 따라 재무관리를 받고 포함시키는 행정사업성 유료와 정부성 기금; (3) 국무원이 규정한 기타 비과세 수입.
4. 공제할 수 없는 항목: (1) 투자자에게 지급되는 배당금, 배당금 등 지분 투자 이익. (2) 기업 소득세. (3) 세금 연체 수수료, 벌금, 벌금 및 벌금 재산 손실. (4) 공익기부 이외의 기부 지출. (5) 후원 지출. 생산경영 활동과 무관한 각종 광고비 지출을 일컫는 말. (6) 승인되지 않은 예비 지출. 국무원 재정 세무서가 규정한 규정에 맞지 않는 각종 자산 손상 충당금, 위험준비금 및 기타 충당금 지출을 일컫는 말. (7) 소득과 무관한 기타 지출.
기교
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