Cai Zhong의 노트 p59-61
(1) A은행은 원금 9천만 위안, 원금 9.5%의 이자 2개를 판매하고, 원금 100만 위안, 이자 65,438+00%의 3개 항목을 보유합니다. 원금 9천만 위안에 대해 0.5% 이자를 지급합니다.
(A은행 유보의 목적은 2차적인 이익인 '내부 신용도 제고'입니다. 거래 과정에서 A은행은 주로 신탁회사가 향후 이러한 대출금을 활용하여 채권을 발행할 때, A은행의 자기자본 일부가 그 안에 있고 은행의 신용등급이 다른 금융기관에 비해 상대적으로 높기 때문에 내부 신용도가 향상되고 채권 발행에 도움이 되므로 A은행은 여전히 일부를 보유하고 있습니다. A 은행은 이 대출 그룹과 관련된 소유권을 이전했지만 상당한 위험과 보상(상당한 조기상환 위험 등)이 있지만 2차 이해관계(예: 내부 신용 강화) 설정으로 인해 일부 상당한 위험과 보상이 발생했습니다. 소유권과 관련된 지분도 보유되며, 보유된 지분도 통제될 수 있습니다.
금융자산 양도기준에 따르면, 은행 A는 금융자산 양도거래를 회계처리하기 위해 계속관여방식을 사용해야 합니다.
은행 A가 받은 대가는 965,438+0,654,38+0,500,000위안이고 판매된 부품의 공정 가치는 90,900,000위안(즉, 65,438+0,065,438+0,000,000×90%)이므로 판매 가격은 공정 가치를 초과합니다. 판매부분과 그 차액은 계속관여부채로 이해될 수 있으며 이연수익입니다.
이는 두 부분으로 구성됩니다. 한 부분은 양도된 대출 및 관련 이자의 90%에 대한 대가로 9,090만 위안(즉, 101,000,000×90%)이고 다른 부분은 유보된 권리의 2차 양도로 얻습니다. . 250,000 위안 고려.
또한, 초과스프레드계정의 공정가치는 400,000위안이므로 A은행 금융자산 이체거래의 신용보강과 관련된 대가는 650,000위안이다.
(초과스프레드란 기초자산에서 발생하는 총 현금수익에서 유동화이자, 필요수수료, 부실로 인한 대손손 등의 요소를 차감한 후의 초과수익을 말하며, 손실에 대한 1차 방어선입니다. 초과 스프레드는 부정적입니다. 현금 흐름이 명백히 불충분한 경우, 이때 다른 형태의 신용 강화 조치를 사용해야 합니다. 초과 스프레드 계정은 가능한 미래를 보상하기 위한 현금 준비금으로 기초 자산에서 생성된 현금 수입으로 지원됩니다. 손실) 은행 A가 양도된 대출금의 90%를 각각 공정가치 10%로 획득할 수 없다고 가정하면, 은행 A의 대출금의 90%를 양도함으로써 발생하는 손익 계산은 다음과 같습니다. 책에 나온 테이블.
A은행의 금융자산 양도이익 = 9,090만 - 9,000만 = 900,000위안이고, A은행이 보유하고 있는 대출금의 장부가치는 1,000,000위안이다.
A 은행이 지속적인 관여로 인해 인식한 자산 금액과 양측이 합의한 신용보강으로 인해 A 은행이 받을 수 없는 최대 현금 유입 금액은 10,000,000 위안이며, 추가로 초과 스프레드로 형성된 자산은 400,000 위안입니다. 계정은 본질적으로 지속적인 참여에 의해 형성된 자산입니다.
지속적인 관여로 인해 인식된 부채 금액은 A은행이 신용보강으로 인해 받을 수 없는 최대 현금유입액인 65,438+00,000,000위안이고, 신용보강의 총 공정가치인 650,000위안입니다. 00, 650,000 위안.
따라서 A은행은 금융자산 양도일에 다음과 같은 회계처리를 하여야 한다. ① 양도된 대출의 공정가치와 장부가치의 차이를 확인한다. 차입: 은행간 예금 9090만위안(101,000,000×90%) .
대출 : 대출 9천만.
기타사업소득 900,000 ② 실제 받은 대가와 양도대출(신용보강) 공정가치의 차이 : 차입 : 은행간예금 250,000(965 438+0 150 000-90 900 000).
신용: 250,000의 부채를 계속 포함합니다.
(기재사항의 250,000위안은 A은행이 보유하고 있는 대출원금 654.38+00백만위안과 이자 654.38+00%에 해당하는 공정가치로 이해될 수 있으며, 은행신용의 가치로도 이해될 수 있다.) ③ 처분 보유 원금 1,000만 위안 권리: 차용: 자산에 계속 참여 - 후순위 이자 1,000,000.
대출 : 1,000,000의 부채에 계속 참여합니다.
(원금 654억 3800만 위안을 보유하는 동시에 기업은 채무도 인수했습니다. 대상 조건에 따라: "이 그룹의 대출이 채무 불이행 시, 채무 불이행 금액은 A 은행이 소유한 대출 원금 6억 5438만 위안에서 공제됩니다. . , 모두 공제될 때까지." 계속 관련된 자산과 부채는 서로 상쇄될 수 없습니다.) (4) 원금 9천만 위안의 0.5%에 대한 이자 권리 보유 처리: 차변: 자산에 계속 참여 - 초과 계정 40만 차입: 부채에 계속 관여 400,000.