금융기업의 대손충당금
'중화인민공화국 재무부 및 국가세무국의 세전 공제 정책에 관한 통지'에 따르면 금융기업의 대손충당금에 대한 법인세'(금융과세법[2012] 제5호)에 따라 금융기업의 대출적립금을 세전 공제할 수 있습니다.
세전 손실 준비금을 인출할 수 있는 대출 자산의 범위는 다음을 포함합니다:
(1) 대출(모기지, 담보, 보증 및 기타 대출 포함);
(2) 은행카드 당좌대출, 할인, 신용대출(은행 인수어음대출, 신용장대출, 보증대출 및 기타 대출특성의 위험자산 포함), 수출입어음, 은행간 대출, 금융 리스채권
(3) 금융회사가 차입하고 대외 상환 책임이 있는 해외 대출에는 국제 금융 기관 대출, 해외 구매자 대출, 외국 정부 대출, 일본 국제 협력 은행의 무조건 대출 및 외국 정부로부터의 혼합 대출.
금융기관이 세전공제할 수 있는 대손충당금은 대출자산잔액의 65,438+0%이다. 올해 세전 공제가 허용된 대손충당금 계산식은 다음과 같습니다. 올해 세전 공제가 허용된 대손충당금 = 공제가 허용된 대손충당금 중 대출자산 잔액 금년말 세전×65,438 + 0% - 전년말 세전 대손충당금 잔액을 차감한 금액입니다. 금융회사가 위의 계산식에 따라 계산한 금액이 마이너스인 경우에는 해당 연도의 과세소득을 그에 따라 증액해야 합니다.
여기서 주목할 점은 4가지입니다. 첫째, 금융회사의 위탁대출, 대리대출, 국채투자, 미수배당금, 중앙은행에 대한 적립금, 금융회사가 매각한 부채 및 지분, 재정할인채권, 중앙은행 등 위험과 손실을 부담하지 않는 자산이다. 은행자금 등은 대손충당금으로 사용할 수 없으며, 세전 공제액은 차감됩니다. 둘째, 금융회사가 발생한 적격대손금은 세전 대손충당금에서 공제해야 하며, 해당 연도의 과세소득을 사실에 근거하여 계산할 때 공제할 수 있습니다. 3. 이 조항은 농업 기업 및 중소기업의 대손충당금에 대한 세전 공제 정책에는 적용되지 않습니다. 4. 이 규정은 2011년 1월부터 2013년 12월 31일까지 시행한다.
증권 산업 예비비 지출
"증권 산업 예비비 지출에 대한 법인 소득세의 세전 공제에 관한 정책 문제에 대한 재정부 및 국가 세무국의 통지 " (Caishui [2012] No. 11) 증권업계의 적립금 지출은 법인세 전 공제가 가능함은 분명하다.
증권업의 적립금 지출에는 증권 적립금과 선물 적립금이 포함됩니다.
유가증권준비금에 대한 세전공제의 구체적인 범위 및 공제기준은 다음과 같습니다.
(1) 증권거래소 위험 자금.
'증권거래소 위험자금 관리에 관한 임시조치'(Jian Yufa [2000] No. 22) 관련 규정에 따라 상하이증권거래소가 인출한 증권거래소 위험자금의 순자산은 심천증권거래소는 100억 위안을 초과할 수 없으며, 법인소득세 전 공제가 허용됩니다.
(2) 증권 결제 위험 기금.
1. "증권 결제 위험 자금 관리 방법"(Jian Yufa [2006] No. 65) 관련 규정에 따라 중국 예탁 청산 회사의 상하이 지점과 심천 지점을 허용합니다. 각 펀드의 순자산이 다른 경우 운영됩니다. 금액이 30억 위안을 초과하는 경우, 증권 등록 및 청산 회사의 사업 소득의 20%가 법인세 전 증권 결제 위험 기금에서 공제됩니다.
2. "증권 결제 위험 자금 관리 방법"(Jian Yufa [2006] No. 65) 관련 규정에 따라 청산 회원으로서 위안화 보통주 및 자금의 거래 금액은 다음과 같습니다. 3/100,000, 현물 국고채 거래금액은 1/100,000, 1일 국고채 환매 거래금액은 5/100,000, 2일 국고채 환매 거래금액은 100,000, 거래금액은 3일 국고채 환매는 1/100,000 거래금액은 1/100,000, 7일 국고채 환매는 14일 국고채 환매금액의 1/10,000, 28일 국고채 환매금액의 2/10,000이다. , 91일 채권환매액은 매출액의 60,000%, 182일 채권환매액의 12%로 지급한 증권결제위험자금은 법인세 전 공제를 허용합니다.
(3) 증권 투자자 보호 기금.
1. "증권 투자자 보호 기금 관리 조치"(CSRC 명령 제27호) 관련 규정에 따라 상하이 및 심천 증권 거래소는 증권 투자자 보호 협회에 거래 수수료 20%를 지불합니다. 기금, 법인세 전 공제가 가능합니다.
2. 증권투자자보호기금관리조치(CSRC 명령 제27호) 관련 규정에 따라 증권사가 지급한 증권투자자 보호기금은 법인세 전 공제가 허용됩니다. .
선물준비금 세전 공제의 구체적인 범위와 공제기준은 다음과 같습니다.
(1) 선물 거래소의 위험 보유.
대련상품거래소, 정저우상품거래소, 중국금융선물거래소는 '선물거래관리조례'(국무원 명령 제489호)와 '선물거래소 관리조치'(CSRC 명령 제489호)를 기반으로 합니다. . 42 No.), "상품선물거래의 재정관리에 관한 임시규정"(No. [1997] No. 44). "선물거래관리조례"(국무원 명령 제489호), "선물거래소 관리조치"(CSRC 명령 제42호) 및 "상하이선물거래소 위험준비금 규모 조정에 대한 회신"(한[2009])에 의거 제407호), 위험준비금 잔액이 관련 규정에 도달한 경우, 회원으로부터 징수한 수수료 수입의 20%를 기준으로 위험준비금을 적립합니다.
(2) 선물회사의 위험준비금.
'선물회사에 대한 관리방법'(CSRC 명령 제43호) 및 '상품선물거래 재정관리에 관한 임시규정'(Zi [1997] 제44호) 관련 규정에 의거 ), 선물회사가 징수하는 거래 선물회사의 위험준비금은 취급수수료 수입에서 선물거래소가 납부하는 취급수수료를 공제한 당기순이익의 5%를 법인세 전 공제할 수 있습니다.
(3) 선물 투자자 보호 기금.
1. 상하이 선물 거래소, 다롄 상품 거래소, 정저우 상품 거래소 및 중국 금융 선물 거래소가 "선물 투자자 보호 기금 관리에 대한 임시 조치"(CSRC 명령 제38호)를 준수하도록 허용합니다. 관련 규정에 따라 지급된 선물투자자 보호기금은 펀드 총액이 관련 규정에 도달하는 경우 법인세 전 공제됩니다.
2. "선물투자자보호기금 관리에 관한 경과조치"(CSRC 훈령 제38호) 관련 규정에 따라 선물회사는 50,000~10,000의 비율로 수수료를 지급해야 합니다. 선물투자자보호기금은 대행거래금액이 관련 규정에 도달하는 경우 법인세 전 공제가 가능합니다.
법인세 공제 전 적립금을 청산하거나 환급하는 경우 규정에 따라 법인세가 부과된다는 점에 유의하시기 바랍니다. 또한, 증권업 적립금에 대한 세전공제제도는 2011년 1월부터 2015년 12월 31일까지 시행된다.
금융회사의 농업관련 대출적립금과 중소기업의 대손충당금
금융회사는 일상업무에서 '대출위험분류지침'을 따르는 경우가 많다. (Yinfa [2006 54 38] +0]465 438+06)은 은행 대출의 품질을 평가하고 위험 기반 분류 방법(대출 위험 분류라고 함)을 채택합니다. 즉, 대출은 일반, 일반, 대출의 5가지 범주로 나뉩니다. 특별 언급, 표준 이하, 의심, 손실. 후자의 세 가지 범주를 집합적으로 부실채권이라고 합니다. 따라서 "금융기업의 농업 관련 대출 및 중소기업 대손충당금에 대한 세전 공제 정책에 관한 재정부 및 국가세무국의 고시"(Caishui [2009] No. 99)에서는 금융회사의 경우 '대출위험분류지침'에 따라 금융회사의 농업관련대출과 중소기업대출의 위험을 분류한 후 특별대출을 하도록 규정하고 있다. 일반대출 외 4가지 대출에 대해서는 손실충당금을 일정 비율로 인출해야 한다. 과세 소득 계산 시 허용되는 공제: (1) 이자 관련 대출은 상환에 부정적인 영향을 미칠 수 있는 일부 요소가 있는 대출을 의미합니다. 비록 차용인이 현재 대출금의 원금과 이자를 상환할 수 있지만 발생률은 2%입니다. 2) 서브프라임 대출은 차주의 상환능력에 명백한 문제가 있어 정상적인 영업수익만으로는 대출금의 원리금을 전액 상환할 수 없고, 보증을 이행하더라도 일정 손실이 발생할 수 있는 대출을 말합니다. 25%; (3) ) 의심스러운 대출은 차입자가 대출금의 원리금을 전액 상환할 수 없고 보증을 이행하더라도 확실히 큰 손실을 입을 수 있는 대출을 의미합니다. (4) 손실대출이란 가능한 모든 조치를 취했거나 필요한 법적 절차를 거친 후 원리금을 회수할 수 없거나 대출금의 일부만 회수할 수 있는 경우 발생률을 100%로 합니다. 2011 10. 재정부와 중화인민공화국 세무총국은 "금융기업의 농업 관련 대출 및 중소기업 대손충당금에 대한 세전 공제 정책 시행 기간 연장에 관한 고시"를 발표했습니다. '대규모 기업'(Caishui [2011] No. 104)의 형식으로 구현될 Caishui [2009] ]가 우선합니다.