금융리스에 대한 회계처리 및 조세정책에 대해 무엇을 알고 있습니까? 다음은 내가 컴파일한 것입니다. 읽고 이해하는 것을 환영합니다.
직접 금융리스
1) 임대인의 회계처리
? 영업세를 부가가치세로 대체한다? 이후 금융리스회사는 부가가치세를 적용하기 시작했으며, 장비 구입에 대한 매입세액을 공제할 수 있고, 부가가치세의 매출세를 확인해야 합니다. 현재 금융리스업을 하는 금융리스회사의 회계처리 방식은 자산매입 시 매입부가가치세(VAT)를 공제하는가? 부가가치세 납부? 매입세? 이 계정의 경우 임대 개시일에는 부가가치세 매출세가 인식되지 않으며, 임대료를 수령할 때 현행 부가가치세가 인식됩니다.
금융리스기업이 매입한 자산의 가치원가(적용부가가치세율 65,438+07%)를 65,438+0,000,000위안으로 가정하고, 금융리스계약 총액은 65,438+ 0,500,000위안(세금 제외)이며, 65,438+00년 동안 균등 분할 상환 가능합니다. 무보증 잔존가치에 관계없이 금융자산의 소유권은 리스기간 만료 시 임차인에게 이전됩니다.
1. 장비를 구매하세요.
차입금: 고정자산-금융리스자산 654.38만원.
납부세액 - 납부해야 할 부가가치세(매입세)는 65,438+070만 위안입니다.
대출 : 은행예금 117만원.
2. 장비 대여.
차변: 장기 미수금? 금융리스채권금액은 65438+5백만위안입니다.
대출: 고정자산 - 금융리스자산 654.38만원.
미실현 금융소득 500,000위안.
3. 첫해 임대료를 징수하고 미실현 금융소득을 분배합니다.
직불: 은행 예금 175,500위안.
대출: 장기 미수금? 융자리스채권은 65438+5백만위안입니다.
납부할 세금? 납부해야 할 부가가치세(생산세)는 25,500위안입니다.
차변: 미실현 금융소득 86,5438+0,400위안.
대출: 임대수입은 81,400위안.
4. 임대 기간이 만료됩니다.
임대 기간이 만료되면 임대 자산의 소유권은 임차인에게 이전되며, 임대인은 아무런 조치를 취할 필요가 없습니다.
2) 임차인의 회계처리
리스 기간 시작일에 임차인은 임대 시작일의 임대 자산의 공정 가치와 리스 기간을 계산해야 합니다. 최소리스료의 현재가치를 리스자산의 진입가치로, 최소리스료를 장기미지급금의 진입가치로, 그 차액을 미인식 금융비용으로 처리합니다.
최소 임대료의 현재 가치를 계산할 때 임차인이 임대인의 임대율을 알고 있는 경우에는 임대인의 임대율을 할인율로 사용해야 하며, 그렇지 않은 경우에는 계약에서 합의한 이자율을 사용해야 합니다. 임대 계약을 할인율로 합니다. 임대인의 임대차 계약서에 명시된 이자율과 임대차 계약서에 명시된 이자율을 알 수 없는 경우에는 해당 기간의 은행대출 이자율을 할인율로 적용합니다. 그 중 리스이자율이란 최소리스료의 현재가치와 무보증잔존가치의 현재가치의 합이 리스자산의 공정가치와 임대인의 리스이용가의 합이 되는 할인율을 말합니다. 임대 시작일의 초기 직접 비용.
초기직접비용은 임대차 협상 및 임대차 계약 체결 과정에서 임대사업에 직접적으로 귀속될 수 있는 비용을 말한다. 임차인이 부담하는 초기 직접 비용에는 일반적으로 인지세, 수수료, 법률 비용, 여행 비용, 협상 비용 등이 포함됩니다. 임차인에게 발생한 초기 직접비용은 임대자산의 가치에 포함됩니다. (실제로 명확하게 확인되지 않는 경우 경상비용에 포함됩니다.)
위의 경우를 가정
임대인:
1단계: 최소 임대료 계산 = 150,000? 10 = 1,500,000(위안);
현재가치 계산: 연간 임대료가 150,000위안인 연금의 현재가치 = 150,000위안? PA(10, 8.14%), 총 현재 가치 = 1000187.26, 현재 가치가 적정 가치(1000000)보다 큽니다. 따라서 임대 자산의 기록된 가치는 RMB 1,000,000입니다.
2단계: 인식되지 않은 금융 비용을 계산합니다.
미확인 파이낸싱 수수료 = 최소 리스료? 임대자산의 공정가치 = 65,438+0,500,000-65,438+0,000,000 = 500,000위안.
회계 항목:
1. 임대인으로부터 장비를 임대합니다.
차입금: 고정자산-금융리스자산 654.38만원.
50만 위안의 파이낸싱 비용은 확정되지 않았다.
장기채무 - 금융리스 매입세액은 255,000위안(65,438+05 * 65,438+07% * 65,438+00년)입니다.
대출금: 장기지불금은 6.5438+755,500위안이다.
임대료를 지불하고 확인 수수료를 공유합니다.
첫 번째 임대료 지불
직불: 장기 지불 가능? 지불할 금융리스 지불금은 RMB 65,438+075,500입니다.
대출 : 은행예금 175,500위안.
대출: 납부할 세금? 부가가치세 납부? 매입세액은 25,500위안입니다.
대출: 장기지불? 금융리스 매입세액은 25,500위안이다.
차변: 금융비용 86,5438+0,400위안.
대출: 미확인 금융비용 86,5438+0,400위안.
3) 자산 감가상각
임차인은 금융리스 임대인의 고정자산에 대해 감가상각을 제공해야 합니다.
1. 감가상각 정책
금융리스 자산의 경우, 임대 자산을 감가상각할 때 임차인은 자신의 감가상각 자산에 부합하는 감가상각 정책을 채택해야 합니다. 리스자산의 감가상각방법에는 소유상각자산과 마찬가지로 정액법, 작업량법, 이중체감법, 연수합산법 등이 있습니다. 임차인 또는 관련 제3자가 임대자산의 잔존가치에 대해 보증을 제공한 경우, 총 감가상각액은 임대기간초의 고정자산 기록가치에서 보증잔존가치를 뺀 금액으로 합니다. 임차인 또는 관련 제3자가 리스자산의 잔존가치를 보증하지 못하는 경우 보증이 제공되고 리스기간 만료 후 임차인이 리스자산의 소유권을 획득할 것인지 여부를 합리적으로 판단할 수 없는 경우, 감가상각총액은 다음과 같습니다. 발생한 금액은 임대 기간 시작 시 고정 자산의 기록된 가치입니다.
2. 감가상각 기간
임대 자산의 감가상각 기간은 임대 계약에 따라 결정됩니다. 리스기간 만료 시 리스이용자가 리스자산의 소유권을 획득할 것이 합리적으로 확실한 경우, 리스이용자는 자산의 전체 내용연수, 즉 리스 개시 시점의 리스자산 수명 전체를 소유하는 것으로 간주될 수 있습니다. 임대 기간을 합리적으로 결정할 수 없는 경우 임대 기간의 날짜를 감가상각 기간으로 사용해야 합니다. 임대 기간이 만료된 후 임차인이 임대 자산의 소유권을 얻을 수 있는 경우 임대 기간과 임대 기간 중 더 짧은 기간을 기준으로 합니다. 자산을 감가상각 기간으로 사용합니다.
4) 임대 만료 시 처분
임차 계약이 만료되면 임차인은 일반적으로 임대 자산을 반납, 우선 갱신, 구매 유지의 세 가지 방법으로 처리합니다.
1. 임대 자산 반환
리스 만료 시 임차인이 임대 자산을 임대인에게 반환하는 경우, 일반적으로
차변: 장기 미지급금? 금융리스 지급
감가상각누계액
대출: 고정자산? 금융리스로 취득한 고정자산
2. 임대자산은 갱신 우선권을 가집니다.
임차인이 임대 갱신 우선권을 행사하는 경우, 임대는 항상 갱신된 것으로 간주됩니다. 존재하고 이에 상응하는 회계처리가 이루어져야 합니다.
임대 기간 만료 시 임대가 갱신되지 않고 임대인이 임대 계약에 따라 약정된 손해배상금을 지급해야 하는 경우 차변: 영업외비용? 과목, 학점:? 은행 저축? 그리고 다른 과목.
3. 임대 자산 보유 및 구매
임차인이 우선 거부권을 갖고 구매 대금을 지불하면 차변에 지불합니까? 장기미지급금? 금융리스로 지불 가능합니까? 과목, 학점? 은행 저축? 동시에 다른 계정은 어디에서 나오나요? 금융리스가 고정자산이 된다? 세부 계정은 해당 세부 계정으로 이전됩니다.
유지리스
1) 임대인의 처분
1. 임대인은 운용리스에 사용되는 자산을 자산의 성격에 따라 포함시켜야 합니다. 자산 대차대조표의 관련 항목입니다. 예를 들어, 자가 점유 건물을 임대용으로 사용하는 경우 고정 자산에서 투자 부동산으로 이전해야 합니다.
임대인은 다른 방법이 더 체계적이고 합리적인 경우 정액법에 따라 운용리스의 임대료를 임대기간별 당기손익으로 인식해야 합니다. 사용되기도 합니다.
3. 임대인이 지출한 초기 직접비용은 당기손익에 포함됩니다.
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