2. 비금융기업이 비금융기업으로부터 빌린 이자 지출은 금융기업의 같은 기간 같은 대출금리로 계산한 금액을 초과해서는 안 된다. < P > (2) "기업소득세에 관한 몇 가지 문제에 대한 공고" (국세총국 공고 제 34 호 211) 제 1 조 규정: 시행조례 제 38 조에 따르면 비금융기업이 비금융기업으로부터 빌린 이자 지출은 금융기업의 같은 기간 같은 대출금리로 계산된 금액의 일부를 초과하지 않고 세전 공제를 허가한다. 우리나라가 현재 금융기업 금리에 대한 구체적인 상황을 감안하면 기업은 이자를 처음 지불하고 계약대로 세전 공제를 요구할 때' 금융기업 같은 기간 대출금리의 설명' 을 제공하여 이자 지출의 합리성을 입증해야 한다. "금융기업이 같은 기간 같은 대출금리 설명" 에는 대출계약이 체결될 때 본 성의 어떤 금융기업이 제공한 동종 대출금리가 포함되어야 한다. 금융기업은 은행 금융회사 신탁회사 등 정부 관련 부처의 비준을 거쳐 대출업무에 종사하는 기업이어야 한다. 같은 기간 같은 종류의 대출 이자율' 은 대출 기간, 대출 금액, 대출 보증, 기업 신용도가 거의 같은 조건 하에서 금융기업이 제공하는 대출 금리를 말한다. 금융기업이 발표한 같은 기간 동종의 평균 금리이거나 금융기업이 일부 기업에 제공하는 실제 대출 금리일 수 있다. 납세자들은 금융기관이 같은 기간 같은 대출 금리를 중국 인민은행이 규정한 기준금리뿐 아니라 변동금리도 포함한다는 점에 유의해야 한다. < P > (3) 특수상황:' 중화인민공화국 국세총국 융자성 판매 후 임대 업무에서 임차인이 자산 매각과 관련된 세문제에 관한 공고' (국세총국 공고 [21] 제 13 호) 제 2 조에 따르면 현행 기업소득세법 및 소득확정에 관한 규정에 따라 금융성 판매 후 임대 업무에서 임차한다 임대 기간 동안 임차인이 지불한 융자 이자 부분은 기업 재무비용으로 세전 공제됩니다. 이에 따라 금융성 매각 후 임대 업무에서 임차인이 지불한 이자 비용 중 일부는 같은 기간 금융기업의 동종 대출 금리에 의해 제한되지 않는다.
둘. 기업이 관련 당사자로부터 대출한 자산 부채율 기준을 초과하는 이자 비용은 세전 공제 (1)' 재정부 국세총국 기업 관련 이자 비용 세전 공제 기준 관련 조세 정책 문제 통지' (재세 [28]121 호) 제 1 조 규정에 따라 과세 소득액을 계산할 때 기업이 관련 당사자에게 실제로 지급한 이자 지출이 초과해서는 안 된다 금융기업의 경우 5: 1 입니다. 2. 기타 기업, 2: 1; < P > (2) "재무부 국세총국 기업 관련 이자 비용 세전 공제 기준 관련 조세 정책 문제 통지" (재세 [28]65438 +21) 제 2 조 규정, 기업은 세법 및 시행 조례의 관련 규정에 따라 관련 자료를 제공하고 관련 거래 활동이 독립 거래 원칙에 부합한다는 것을 증명할 수 있다. < P > 또는 기업의 실제 세금 부담은 국내 관련자보다 높지 않으며, 과세 소득액을 계산할 때 국내 관련자에게 실제로 지급되는 이자 비용을 공제해야 합니다. < P > (3) 공제할 수 없는 관련자 이자 비용 계산은 관련 측 대출 이자 비용의 세전 공제가 같은 기간 금융기업의 동종 대출 금리에 의해 제한되지 않을 뿐만 아니라 부채 자본 비율에 의해 제한된다는 것을 알 수 있다. 많은 재무 담당자는 재세 [28]121 호 문서의 규정을 이해할 수 없습니다. 즉, 금융기업이 관련 당사자로부터 받은 대출 금액이 지분 투자의 5% 를 초과하고, 다른 기업의 2% 를 초과하는 이자 비용은 세전에 공제할 수 없습니다. 일부 이자 비용은 같은 기간 같은 금융기관 대출 금리에 따라 세전에 공제됩니다. 예: A 회사 (비금융기업) 지분 투자 33 만원. 2X2 년 같은 기간 금융기관 대출 금리에 따라 관련 당사자로부터 99 만원, 대출 이자 45 만원을 빌렸다. 이 회사의 부채율은 3 (99÷ 3) 으로 관련자 투자를 받는 부채율보다 크다. 따라서 과세 소득을 조정해야 합니다. 공제할 수 없는 이자 비용 = 그해 실제로 지급된 모든 관련 이자 × (1- 표준 비율-관련 부채 자기자본 비율) = 45× (1-2) 입니다. 세전 공제를 허용하는 이자 비용 = 33× 2× 45 ÷ 99 = 3 (만원), 공제할 수 없는 이자 비용 = 45-3 = 15 (만원) 으로 계산할 수도 있습니다.
(4) 관련자 이자 비용에 대한 주의사항
1. 계산 공식' 공제불능 이자 비용 = 그해 실제로 지급된 모든 관련자 이자 ×(1- 표준비율 ÷ 관련 부채 자본 비율)' 은 관련 관계가 없는 기업 간 대출에는 적용되지 않습니다.
2. 주식 투자가 반드시 납입 자본일 필요는 없다. 중화인민공화국 기업소득세법 시행조례 제 119 조에 따르면, 주식투자는 기업이 받은 원금 상환을 받지 않는 투자이며, 투자자는 기업의 순자산에 대한 소유권을 가지고 있다. 지분 투자는 기업 대차대조표의 자기자본 금액입니다. 수혜자 지분이 납입 자본과 자본공적의 합계보다 작을 때, 지분 투자는 납입 자본과 자본공적의 합이다. < P > 납입 자본과 자본공적물의 합계가 납입 자본보다 작을 경우 지분 투자는 납입 자본입니다. 즉, 지분 투자는 소유주 지분, 납입 자본, 자본 공모, 납입 자본 중 큰 것이다. 중화인민공화국 국세총국은' 통지' 제 86 조에 규정된 원문 문자 (국세 발행 292 호) 발행에 대해 "지분투자는 기업 대차대조표에 열거된 소유주권익금액을 가리킨다" 고 밝혔다. 소유주의 지분은 납입 자본 (주식) 과 자본 공모의 합계보다 작고, 지분 투자는 납입 자본 (주식) 과 자본 공모의 합이다. < P > 납입 자본 (주식) 과 자본 공모의 합이 납입 자본 (주식) 보다 작은 경우, 지분 투자는 납입 자본 (주식) 이다. "
3. 부채 투자는 직접 투자에만 국한되지 않습니다. 중화인민공화국 기업소득세법 시행조례 제 119 조에 따르면 채권투자는 기업이 관련 당사자로부터 직접 또는 간접적으로 얻은 원금을 상환하고 이자를 지불해야 하거나 다른 방법으로 보상해야 하는 이자 지급 성격의 융자를 가리킨다. 기업이 관련 당사자로부터 간접적으로 획득한 채권 투자는 다음과 같습니다. 1 관련 당사자가 관련되지 않은 제 3 자를 통해 제공한 채권 투자
(2) 관련없는 제 3 자가 제공하는 채권 투자는 관련자가 보증하고 연대 책임을 진다.
③ 관련 당사자로부터 간접적으로 취득한 실질부채가 있는 기타 채권 투자.
4. 기업이 관련자 이자를 채무자본 비율의 제한을 받지 않고 공제하려면' 특별세조정시행방법' (국세발 [29] 2 호) 제 89 조, 제 9 조에 따라 준비 및 보존하고 세무서에서 요구하는 같은 기간 자료를 제공하여 관련 채권의 투자금액, 이자율, 이자율 등을 증명할 수 있다
셋. 기업이 개인으로부터 대출한 이자 지출은 세법에 규정된 공제 조건을 충족하지 못하며 세전 공제를 해서는 안 된다. (1)' 국가세무총국' 은 기업이 자연인으로부터 대출한 이자비용, 기업소득세 세전 공제 문제에 대한 통지 (국가 [29] 777 호) 를 규정하고 있다. 기업이 주주나 기타 기업과 관련된 자연인으로부터 대출한 이자비용은' 중화인민공화국 기업소득세법' 제 46 조와' 중화인민공화국 재정부 국가세무총국' 에 따라 기업 관련자 이자 지출에 관한 것이다. < P > (2) 기업이 내부 직원이나 제 1 조 규정 이외의 사람에게서 빌린 이자 지출로, 대출 상황이 다음 조건을 동시에 충족하는 경우 금융기업의 같은 기간 대출금리로 계산한 금액을 초과해서는 안 됩니까? 세법 제 8 조와 세법 시행 조례 제 27 조의 규정에 따라 공제를 허용하다.
1. 기업과 개인 간의 대출은 진실하고, 합법적이며, 유효하며, 불법 모금 목적이나 기타 위법 행위는 없다.
2. 기업은 개인과 대출 계약을 체결했다. 서류가 아주 분명하게 말해서 설명하지 않는다.
4. 기업투자자가 정해진 기한 내에 만기자본을 전액 납부하지 않은 경우, 기업이 해외에서 빌린 이자지출은 전액 공제할 수 없다. 기업투자자가 출자하지 못해 이자비용이 기업소득세 전에 공제되는 문제에 대한 비준서 (국가 [29] 312 호) 는 기업투자자들이 정해진 기한에 따라 만기출자를 전액 납부하지 않은 경우 기업이 해외에서 대출하는 이자는 투자자의 이자에 해당한다고 규정하고 있다. < P > 이 규정은 기업투자자들이 정해진 기한 내에 납부해야 할 출자액을 전액 납부하지 않은 것은 투자자가 실제로 출자액과 규정된 기간 내에 출자액 차액을 납부해야 하는 미지급이자에 해당하기 때문에 투자자 본인이 부담해야 하며, 당연히 기업의 합리적인 지출에 속하지 않기 때문에 기업소득세 전에 공제할 수 없기 때문이다. 계산 공식: 해당 연도의 각 계산 기간에 공제할 수 없는 대출 이자 = 현재 대출 이자 × 현재 기간 미지급 등록 자본 ÷ 현재 대출 금액 < P > 기업이 1 년 동안 기업소득세 전에 공제할 수 없는 이자 총액 = 그해 각 계산 기간마다 공제할 수 없는 대출 이자의 합계. 이 중 1 년 내 기업 납입 자본과 대출 잔액이 변하지 않는 기간을 계산 기간으로 한다. 한 기업이 2X3 년 654.38+.5 만원을 대출하고 연금리는 654.38+.5 만원으로 2X2 년에 설립돼 등록자본은 654.38+. 만원, 2X2 년에는 654 만원이 되어야 한다 기업의 2X3 년 기업소득세 전에 공제할 수 없는 이자 = 15 × 5 × 6/15+15 ⊏ 12 × 7 × 4/15 = 4.83. < P > 5. 이자 지출 업무는 기타 관련 법규의 규정을 준수해야 한다. 그렇지 않으면 납세자 경영 활동에서 발생하는 비용이 세전 공제가 진실하고 합법적이며 합리적이다. 합법성이란 지출이 실제로 발생했든 합리적이든 그렇지 않든, 합법적이지 않고 세법의 관련 규정에 부합하지 않는 경우, 재무회계규정이나 제도에 따라 비용이 될 수 있더라도 기업소득세 전에 공제해서는 안 된다는 뜻이다. 합법성은 명백히, 세전 공제 위법 비용을 허용하지 않는 것이다. < P > 예를 들어 매매은행 인수환어음은 일상 업무에서 흔히 볼 수 있는 대표적인 사업이다. 대부분의 기업 매매은행 인수환어음에 대한 할인이자는' 연체 수수료-이자 비용 (할인이자)' 에 기록되어 있으며, 사용된 회계 기준은 일반적으로 영수증, 수제 지급 증명서, 회사명 이외의 할인증명서 등이다. , 그리고 기업 소득세 환금 청산에서 세금 조정을 하지 않는다. 사실, 이런 방법은 기업에 상당한 세무위험을 남겼다. 어음만으로는 규정 준수 어음 (지방세 이자 송장) 을 취득하지 않아 할인 이자 비용을 세전 공제할 수 없습니다. 그렇다면 기업이 지방세 이자 송장을 취득하면 세전 공제가 가능합니까? 중화인민공화국 어음법 제 1 조에 따르면 어음의 발행, 취득, 양도는 성실한 신용원칙을 따라야 하며, 실제 거래관계와 채권부채 관계를 가지고 있어야 한다. 어음의 취득은 반드시 맞값을 지불해야 한다. 즉, 어음쌍방이 인정한 상응하는 가격을 지불해야 한다. 분명히, 은행 인수환어음 판매는' 중화인민공화국 어음법' 을 위반하며, 기업이 지방세 이자 송장을 취득하더라도 세전 공제를 할 수 없다. < P > 자동사 대출 이자 비용의 세전 공제는 인보이스를 받을 필요가 없다. 실제 업무에서 많은 기업들이 은행에서 빌린 이자 비용을 제외하고 비금융기업과 개인으로부터 빌린 이자 비용은 모두 영수증이나 지불 증빙으로 청구되며 최종 결산 시 세무조정을 하지 않았다. 실제 업무에서 접촉한 기업의 관점에서 볼 때 자회사가 기업그룹' 자금풀' 에 지불한 이자 비용은 지방세국이 감독하는 송장을 받지 못했다. 재무회사 모델에서는 일반적으로 은감국이 제출한 수제 어음을 사용하고, 결제센터 모드에서는 수제 영수증을 결제증빙으로 사용합니다. 이 결제증빙증에서 받는 이자 비용은 세전 공제가 가능한가요? 이 질문에 답하기 전에,
1. "중화인민공화국 송장관리방법" (중화인민공화국 국무부령 제 587 호) 제 2 조, 단위와 개인이 상품을 판매하고, 서비스를 제공하고, 기타 경영 활동에 종사하며, 대외적으로 돈을 받고, 수취인은 지급자에게 송장을 발행해야 한다고 규정하고 있습니다.
특수한 경우 지급인은 수취인에게 송장을 발행합니다.
2.' 영업세 세목주석' 에 따르면 대출은' 금융, 보험' 세목에 속하며 대출은 다른 사람에게 자금을 빌려주는 행위다. 금융기관이든 다른 기관이든, 자금을 다른 사람에게 빌려주는 행위라면, 모두 대출행위로 간주되어' 금융보험' 세목에 따라 영업세를 징수해야 한다.
3. "비금융기관 통일대출 통일상환에 관한 영업세 징수 통지" (재세자 [2]7 호) 규정? 1. 중소기업 융자난을 완화하기 위해 기업 주관부서나 기업그룹의 핵심기업 (이하 일반 대출자) 이 금융기관으로부터 대출을 받은 후 차입자금을 산하 단위 (독립회계단위와 비독립회계단위 포함) 에 분배하고 금융기관에 이자를 받고 금융기관을 상환하며 영업세를 징수하지 않는다. 둘째, 통일대출자는 자금을 산하 기관에 할당해 금융기관에 지불한 대출금리 수준보다 높은 수준으로 산하 기관에 이자를 부과해서는 안 된다. 그렇지 않으면 대출 업무에 종사하는 성격으로 보고 산하 기관에 청구된 이자에 대해 영업세를 전액 징수한다. " < P > 위의 세 가지 규정에서 우리는 다음과 같은 결론을 내릴 수 있습니다.
1. 기업이 관련 당사자에게 부과하는 이자 비용은 영업세를 납부해야 하며 송장을 발행해야 합니다.
영업세를 납부하지 않은 경우 송장을 발행할 필요가 없습니다.
2. 기업이 비관계자연인으로부터 대출한 비용은 진실하고 합법적이며 유효해야 한다. 이자를 받는 개인은 기업이 주관 지방세무서를 대신하여 송장 발행을 신청하고 해당 영업세, 도시건설세, 교육비 추가, 지방세 추가 및 개인소득세를 부담해야 한다. 기업이 개인' 대세' 를 위해 세금을 내면 세무서는 일반적으로 세전 공제에 동의하기 어렵다.
3. 실제로 세무서는 일반적으로 금융회사 (비은행 금융기관) 가 발행한 은감청에서 제출한 어음을 인정하고 각 자회사는 이 어음으로 세전 공제를 할 수 있습니다. < P > 결제센터에서 발급한 영수증의 경우 세무서에서는 통상 비준수 어음으로 간주하며 소득세 전에 공제를 허용하지 않습니다. 기업은 세전 공제를 하기 전에 세무서에서 감독하는 송장을 받아야 한다. < P > 따라서' 통통통통반환' 은 영업세의 이자비용을 납부하지 않는 기업소득세 세전 공제 증빙을 말한다. 일반 세무서에서는 이자 소득에 대한 송장 발행을 요구하지 않지만 영수증을 사용하여 세전 공제를 할 수 있습니다. 기타 비금융 기관은 이자 송장을 받아야 세전 지출할 수 있다. 기업소에서
(대출 활용도 기준 분석)