1. 공제: 1. 자선 기부: 기업의 자선 기부 지출 중 연간 총 이익의 12% 미만인 부분은 과세 소득 계산 시 공제가 허용됩니다.
공공복지 기부금이란 기업이 현급 이상 공공복지 사회단체, 인민정부 및 해당 부서를 통해 <중화인민공화국 공익기부법>에 규정된 공공복지 사업체에 기부한 기부금을 의미한다.
2. 임금 및 급여 지출: 기업에서 발생한 합리적인 임금 및 급여 지출은 공제될 수 있습니다.
임금 및 급여에는 기본급, 상여금, 수당, 보조금, 연말연봉 인상액, 초과근무 수당 및 직원의 고용 또는 고용과 관련된 기타 비용이 포함됩니다.
여기에는 직원 복지비, 직원 교육비, 노동 조합 기금, 연금 보험, 의료 보험, 실업 보험, 업무상 상해 보험, 출산 보험 및 기타 사회 보험 비용 및 주택 공제 기금이 포함되지 않습니다.
국유기업의 임금 및 급여는 관련 정부 부서가 정한 한도를 초과할 수 없으며 초과액은 기업의 급여 총액에 포함되지 않으며 기업의 과세 소득을 계산할 때 공제되지도 않습니다.
"합리적인 보수"는 다음 원칙을 따릅니다. (1) 기업은 근로자에 대해 상대적으로 표준화된 보수 제도를 제정했습니다. (2) 기업이 제정한 임금 및 급여 제도는 산업 및 지역 표준에 부합합니다. 일정 기간 내에 기업이 지급한 급여 상대적으로 고정되어 있으며 임금 및 급여 조정이 질서있게 진행됩니다. (4) 기업이 실제 지급된 급여 및 급여에 대해 개인소득세를 원천징수하고 납부할 의무를 이행했습니다. .
(5) 임금 및 급여 조정은 세금 감면 또는 회피를 목적으로 하지 않습니다. 3. 사회보험 지출 (1) 기본보험: 기업이 근로자에게 지급하는 기본 사회보험은 규정된 범위와 기준에 따라 이루어집니다. 국무원 유관부서 또는 성 인민정부 수수료, 주택공제자금 공제를 허용한다.
(2) 보충 의료 및 보충 연금 보험: 관련 국가 정책 및 규정에 따라 기업이 현재 또는 현직 근로자에게 지불한 보충 연금 보험료 및 보충 의료 보험료는 초과 과세 소득을 계산할 때 공제됩니다. 공제되지 않습니다.
(3) 기타보험 : 개인안전보험료, 재산보험료는 실제 상황에 따라 공제됩니다.
또한, 기업이 관련 국가 규정에 따라 특정 유형의 업무에 종사하는 근로자에 대해 지불한 개인 안전 보험료와 국무원 재정 및 세무 당국의 규정에 따라 공제할 수 있는 기타 상업 보험료를 제외합니다. 항공상해보험 등 의무보험), 기업이 투자한 경우 투자자나 직원이 지불한 상업보험료는 공제할 수 없습니다.
4. 차입 비용: 기업이 자본화할 필요가 없는 생산 및 운영 활동에서 발생하는 합리적인 차입 비용은 공제가 허용됩니다.
(1) 기업간 차입금: 기업이 생산, 경영활동 중 발생한 다음의 이자비용은 공제가 허용된다. 1) 비금융기업이 금융기업으로부터 차입한 이자비용, 금융기업의 각종 예금에서 발생한 이자비용 은행간 대출 및 기업경제적 비용의 승인 같은 기간 동안 금융회사에 유사한 대출을 제공합니다.
(2) 기업이 자연인으로부터 자금을 차입하는 경우: 주주, 기타 자연인, 내부직원, 기타 기업관계자로부터 차입한 이자비용은 이자에 따라 계산된 금액을 초과하지 않는다는 전제하에 공제할 수 있습니다. 같은 기간 금융회사에 대한 유사한 대출 비율.
또한, 지분 투자에 대한 특수관계자 부채 투자 비율은 금융 기업의 경우 5:L, 기타 기업의 경우 2:1입니다. 5. 몇 가지 비용: (1) 직원 복지 비용: 직원 복지비. 기업에서 발생한 비용은 급여를 초과할 수 없으며 총 급여의 14%를 공제할 수 있습니다.
(2) 노동조합 자금: 기업이 할당한 노동조합 자금 중 임금총액의 2%를 초과하지 않는 부분은 노동조합 조직이 발행한 노동조합 자금소득 특별영수증에 근거하여 법인소득세 전 공제됩니다.
(3) 직원 교육 자금: 기업이 지출한 직원 교육 자금은 급여 총액의 2.5%를 초과할 수 없으며, 초과 금액은 이월하여 다음 과세 연도에 공제할 수 있습니다.
참고: 소프트웨어 생산 기업의 직원 교육비는 과세 소득 계산 시 공제될 수 있습니다.
기술적으로 앞선 것으로 인정받은 서비스 기업에 발생한 직원 교육 비용이 총 임금 및 급여의 8%를 초과하지 않는 경우 과세 소득 계산 시 공제할 수 있으며 초과 금액은 이월하여 향후 과세 연도에 공제할 수 있습니다. .
(4) 영업접대비: 기업의 생산 및 경영 활동과 관련된 영업접대는 발생한 금액의 60%를 공제하되, 최대 한도는 해당 연도 판매(영업)소득의 5‰를 초과할 수 없다.
(5) 광고비: 기업이 지출한 적격 광고비 및 사업비는 해당 연도 판매(영업) 수입의 65,438+05%를 초과하지 않는 범위 내에서 초과분을 이월할 수 있습니다. 그리고 향후 과세 연도에 공제됩니다.
주: 화장품 제조판매업, 의약품 제조업, 음료제조업에 발생한 광고비 및 사업추진비는 해당 연도 매출(영업) 수입의 30%를 초과하지 않는 한 공제 가능합니다. 향후 과세 연도에 이월 및 공제가 가능합니다.
담배회사의 담배광고비 및 사업진흥비는 과세소득을 계산할 때 공제하지 아니한다.
6. 특별자금: 기업이 환경보호, 생태복원 관련 법률, 행정법규의 규정에 따라 인출한 특별자금은 공제가 허용된다.
상기 특별자금을 인출한 후 변동사항이 있는 경우에는 차감되지 않습니다.
7. 임대 비용: 기업이 생산 및 운영 활동의 필요에 따라 고정 자산을 임대하기 위해 지불한 임대 비용은 다음 방법에 따라 공제됩니다. (1) 운용 임대에 따른 고정 자산 임대에 발생한 임대 비용은 균등하게 공제됩니다. (2) 금융리스로 고정자산을 임대할 때 발생한 임대비용은 금융리스로 임대한 고정자산의 가액에서 분할하여 공제한다.