1. 거래금융자산:
다음 조건 중 하나를 충족하는 거래금융자산으로 분류해야 합니다.
1. 이 금융자산을 취득하는 목적은 주로 가까운 시일 내에 판매하기 위한 것입니다.
2. 중앙 집중식 관리 하에 속하는 식별 가능한 금융 도구 포트폴리오로, 기업이 최근 단기 수익을 통해 이 포트폴리오를 관리했다는 객관적인 증거가 있습니다.
3. 국채선물, 선물계약, 주가선물 등과 같은 파생 도구. 공정가치 변동이 보다 큰 경우, 거래성 금융자산으로 인식되어 당기손익에 포함돼야 한다.
거래 금융 자산의 초기 측정;
회계 비용 = 매입 가격-미지정 배당금 선언 (또는 만기 미수령 이자);
일반 항목은 다음과 같습니다.
차변: 거래 금융 자산-비용 (공정가치로 측정)
투자 수익 (거래 비용)
미수금 배당금 (미수금 이자)
대출: 은행 예금 (지급)
일반 회계 입력:
1. 공정가치가 장부가보다 클 경우:
차변: 거래금융자산-공정가치 변동
신용: 공정가치 변동의 이익과 손실
2. 공정가치가 장부가보다 낮을 경우
차변: 외상 매출금 (또는 채권 이자)
대출: 투자 이익
4. 배당금 또는 이자를 받을 때
차변: 은행 예금
대변: 외상 매출금 (채권 이자) < )
공정가치 변동 손익 (보유 기간 공정가치 순 감가상각)
2. 만기투자 보유
2. 만기투자 보유 특징:
만기일은 고정이고, 회수금액은 고정적이거나 확정적이다.
기업은 만기까지 보유하려는 명확한 의도를 가지고 있다.
는 다음 중 한 가지 경우 기업이 금융자산 투자를 만기까지 보유하려는 명확한 의도가 없다는 것을 보여준다. <;
2. 시장 금리 변화, 유동성 수요 변화, 대체 투자 기회 및 투자 수익률 변화, 자금 조달 출처와 조건 변화, 외환 위험 변화 등이 있을 때 금융 자산을 매각합니다.
통제할 수 없고, 반복되지 않을 것으로 예상되며, 합리적으로 예측하기 어려운 독립 사건으로 인한 금융 자산 매각은 제외됩니다.
3. 금융 자산 발행자가 청산할 수 있는 금액은 나머지 비용보다 현저히 낮습니다.
4. 기업이 이 금융자산을 만기까지 보유하려는 구체적인 의도가 없음을 나타내는 기타 상황.
셋. 대출 및 미수금
1. 대출 및 미수금의 정의: < P > 대출 및 미수금은 활성 시장에서 견적, 회수 금액이 고정되어 있지 않거나 확인할 수 있는 비파생 금융 자산입니다.
예: 상업 은행 대출; 상업 구매 대출 상업 은행이 보유한 비활성 시장의 채권/어음 상공업 외상 매출금 등.
2. 대출과 미수금의 특징 < P > 회수량은 고정적이거나 확정적입니다. < P > 활발한 시장이 없습니다. 이는 대출과 미수금과 만기 보유 투자의 주요 차이점입니다. < P > 즉, 만기 투자는 활성 시장에서 견적을 내고 대출과 미수금은 견적을 내지 않습니다.
3. 대출 및 미수금에 속하지 않는 자산,
즉시 또는 가까운 장래에 매각될 파생되지 않은 금융 자산은 거래 금융 자산으로 정의되어야 합니다. < P > 최초 인식시 공정가치로 지정되고 그 변동이 당기손익에 부과된 파생되지 않은 금융 자산
초기 확인 시 판매 가능한 비파생 금융 자산으로 지정 ： < P > 채무자의 신용악화 이외의 이유로 소지자는 초기 투자의 거의 모든 파생금융자산 (예: 증권투자기금) 을 회수하기 어려울 수 있습니다.
4. 매각가능 금융자산:
1, 매각가능 금융자산의 회계원칙:
매각가능 금융자산은 공정가치와 거래비용으로 계상하고 공정가치로 후속 측정해야 한다.
공정가치 변동으로 인한 이익이나 손실은 자본지분 (자본공용-기타 자본공용) 으로 계상되고, 이 금융자산 인식을 종료할 때 전출되어 당기손익 (투자이익) 으로 계상된다. < P > 외화 화폐성 금융자산 매각에 사용할 수 있는 환차차는 당기손익에 포함됩니다. < P > 실제 이자율법으로 계산된 매각가능 금융자산의 이자는 당기 손익 (투자이익 등) 에 포함됩니다. ); < P > 지분 도구를 판매할 수 있는 현금 배당금은 당기 손익 (투자 이익 등) 에 포함됩니다. ) 투자 기관이 배당금을 발표 할 때.
2. 금융자산 매각에 대한 일반 회계 입력
매각가능 금융자산 취득 시
지분투자인 경우 입력은 다음과 같습니다.
차변: 매각가능 금융자산-원가 (매입가격-미분배 배당금이 선언된 거래원가)
; 이 분개 조정은 다음과 같습니다.
차변: 매각가능 금융 자산-원가 (액면가)
- 미지급이자
-이자 조정 (할증)
미수금이자
대출: 은행 예금
매각가능 금융자산-공정가치 변동
반동시:
차변: 매각가능 금융자산-공정가치 변동
대출: 자산 감액 손실
매각가능 금융자산 매각가능 주식투자 등 지분도구
◆ 거래 비용-금융 상품의 구매, 발행 또는 처분에 직접 속하는 신규 외부 비용을 의미합니다. 외부 비용 추가-기업이 금융 상품을 구매, 발행 또는 폐기하지 않으면 발생하지 않는 비용을 말합니다. 거래비용에는 대행사, 컨설팅 회사 및 브로커에게 지급되는 수수료, 수수료 및 기타 필요한 비용이 포함되며 채권 프리미엄, 할인, 융자 비용, 내부 관리비 및 거래와 직접적인 관련이 없는 기타 비용은 포함되지 않습니다. ◆ 기업이 금융자산을 얻기 위해 지불하는 가격에는 선언되었지만 아직 지급되지 않은 현금 배당금 또는 이자 기간이 되었지만 아직 받지 못한 채권 이자가 포함됩니다. 외상 매출금 (채권 배당금 또는 채권 이자) 으로 별도로 확인해야 합니다. 공정가치로 측정되고 그 변동이 당기손익에 반영된 금융자산, 만기투자 보유, 대출 및 미수금, 매각가능 금융자산 등 4 가지 유형의 금융자산의 가치 변동으로 인한 이익이나 손실은 세트회계방법에 따라 처리된다. < P > 셋째, 거래 금융 자산, 보유 만기 투자, 대출 및 미수금, 사용 가능 ...
1, 거래 금융 자산 < P > 는 다음 조건 중 하나를 충족하는 거래 금융 자산으로 분류되어야 합니다.
① 이 금융 자산을 획득한 목적은 주로 가까운 시일 내에 판매하는 것입니다. < P > (2) 중앙 집중식 관리에 속하는 식별 가능한 금융 상품 포트폴리오로, 기업이 최근 단기 수익을 통해 이 포트폴리오를 관리했다는 객관적인 증거가 있습니다.
③ 국채 선물, 선물계약, 주가선물 등과 같은 파생도구. 공정가치 변동이 보다 큰 경우, 거래성 금융자산으로 인식되어 당기손익에 포함돼야 한다.
(2) 공정가치로 직접 지정되고 그 변동이 당기손익에 부과된 금융자산. < P > 는 다음 조건 중 하나를 충족하는 경우에만 이러한 금융 자산으로 정의할 수 있습니다.
① 이 지정은 금융 자산 또는 금융 부채의 측정 기준이 다르기 때문에 발생하는 관련 이익 또는 손실 인식 또는 측정의 불일치를 제거하거나 크게 줄일 수 있습니다.
② 기업 리스크 관리 또는 투자 전략에 대한 공식 서면 문서에 따르면 금융 포트폴리오, 금융 부채 포트폴리오 또는 금융 자산 및 금융 부채 포트폴리오는 공정 가치를 기준으로 관리 및 평가되고 주요 경영진에게 보고됩니다.
거래 금융 자산의 초기 측정
(1) 입력 비용 = 구매 가격-미지정 배당금 선언 (또는 만기 미수령 이자);
(2) 거래 비용이 투자 이익에 부과된 차변. 거래 비용은 금융 상품의 구매, 발행 또는 처분으로 인한 새로운 외부 비용입니다. 거래비용에는 대행사, 컨설팅 회사 및 브로커에게 지급되는 수수료, 수수료 및 기타 필요한 비용이 포함되며 채권 프리미엄, 할인, 융자 비용, 내부 관리비 및 거래와 직접적인 관련이 없는 기타 비용은 포함되지 않습니다. 또 기업이 금융수단 발행을 위해 벌이는 출장비는 여기서 말하는 거래비용에 속하지 않는다.
일반 항목은 다음과 같습니다.
차변: 거래 금융 자산-비용 (공정가치로 측정)
투자 수익 (거래 비용)
미수금 배당금 (미수금 이자)
대출: 은행 예금 (지급)
② 일반 회계 입력
a. 공정가치가 장부가보다 클 때:
차변: 거래금융자산-공정가치 변동
신용: 공정가치 변동의 이익과 손실
B. 공정가치가 장부가보다 낮을 때: <
대출: 투자 이익
(4) 배당금이나 이자를 받을 때
차변: 은행 예금
대변: 미수금 배당금 (미수금이자)
(5) 처분 시
)
공정가치 변동 손익 (보유 기간 공정가치 순 감가상각)
2. 보유-만기 투자
(1) 보유-만기 투자 정의
보유-만기 투자는 만기 일자 고정, 회수 금액 고정 또는 결정 가능, 기업의 명확한 의도와 능력 보유-만기 비파생
(2) 만기투자까지 보유되는 특징
① 만기일이 고정돼 회수금액이 고정되거나 확정될 수 있다.
② 기업은 만기가 될 때까지 명확한 의도를 가지고 있다. < P > 다음과 같은 경우 기업이 금융 자산 투자를 만료까지 보유하려는 명확한 의도가 없음을 나타냅니다. < P > 이 금융 자산 보유 기간이 불확실합니다. < P > B. 시장 금리 변화, 유동성 수요 변화, 대체 투자 기회 및 투자 수익률 변화, 자금 조달 출처와 조건 변화, 외환 위험 변화 등이 있을 때 금융 자산을 매각합니다. 통제할 수 없고, 반복되지 않을 것으로 예상되며, 합리적으로 예측하기 어려운 독립 사건으로 인한 금융 자산 매각은 제외됩니다. < P > C. 이 금융 자산의 발행자는 나머지 비용보다 현저히 낮은 금액으로 청산할 수 있습니다. < P > (4) 기업이 이 금융자산을 만기까지 보유하려는 구체적인 의도가 없음을 나타내는 기타 상황. < P > 발행인의 채권 상환권은' 보유 만기' 투자 의향의 정의에 영향을 미치지 않지만 투자자의 주동권은 만기가 되는 투자 의향을 정의할 수 없다.
(3) 만기까지 보유 할 수 있습니다.
다음 중 한 가지 경우는 기업이 고정 기간부터 만기가 되는 금융 자산 투자를 보유할 수 없음을 나타냅니다.
a. 금융 자산 투자를 지속적으로 지원할 수 있는 재무 자원이 없어 금융 자산 투자가 만기까지 유지될 수 있도록 합니다. < P > (2) 법률, 행정 법규의 제한으로 인해 기업은 이 금융 자산 투자를 만기까지 보유하기가 어렵습니다.
C. 기타 상황.
(3) 만료 전 처분 또는 재분류가 보유한 나머지 비파생 금융 자산에 미치는 영향 < P > 기업은 만기가 되기 전에 보유-만기 투자를 처분하거나 재분류하며, 일반적으로 보유-만기 투자의 원래 의도를 위반했음을 나타냅니다. 다른 금융 자산으로 처분 또는 재분류되는 금융 자산이 매각 또는 재분류 전 총 투자액보다 큰 경우, 기업은 처분 또는 재분류 직후 나머지 보유 만기 투자를 매각할 수 있는 금융 자산으로 재분류해야 합니다. < P > 단,
① 매각일 또는 재분류일은 투자 만기일 또는 상환일에 가깝고 (예: 만기일 3 개월 이내) 시장 금리 변동은 투자의 공정가치에 큰 영향을 미치지 않습니다.
② 계약대로 정기 상환이나 조기 상환을 통해 거의 모든 투자 초기 원금을 회수한 후 나머지 부분을 매각하거나 재분류한다.
(3) 판매 또는 재분류는 기업이 통제할 수 없고, 반복되지 않을 것으로 예상되며, 합리적으로 예측하기 어려운 독립 사건으로 인해 발생합니다. 이 상황은 주로 < P > A. 투자 단위의 신용상태가 심각하게 악화되어 매각될 때까지 보유된 투자입니다.
B. 관련 세법이 만기 투자 이자에 대한 세전 공제 정책을 취소하거나 세전 공제 금액을 대폭 낮춤으로써 만기 투자에 대한 보유를 매각합니다. < P > C. 주요 기업의 합병 또는 중대 처분으로 인해 현재 이자율 위험 위치를 유지하거나 현재 신용 위험 정책을 유지하기 위해 만기 투자까지 매각합니다. < P > D. 법률, 행정 법규에 의해 허용된 투자 범위 또는 특정 투자 품종의 투자 한도를 크게 조정하여 만기 투자에 매각합니다. < P > E. 규제 당국이 자산 유동성을 대폭 높이거나 자본 충족률 계산에서 만기 투자에 대한 위험 가중치를 대폭 늘려야 하므로 만기 투자까지 보유해야 합니다.
3. 대출 및 미수금
(1) 대출 및 미수금의 정의
대출 및 미수금은 활성 시장에서 견적 없음, 회수 금액 고정 또는 결정 가능한 비파생 금융 자산입니다. 예를 들면: 상업 은행 대출; 상업 구매 대출 상업 은행이 보유한 비활성 시장의 채권/어음 상공업 외상 매출금 등.
(2) 대출 및 미수금의 특징 < P > 이러한 자산에는
① 회수 금액이 고정되거나 결정될 수 있다는 특징이 있습니다.
② 적극적인 시장이 없다. 이는 대출과 미수금과 만기투자를 보유하는 것의 주요 차이점이다. 즉, 만기까지 보유된 투자는 활성시장에서 제시가격이 있고 대출과 미수금은 없다.
(3) 대출 및 미수금에 속하지 않는 자산
① 즉시 또는 가까운 시일 내에 판매될 파생되지 않은 금융 자산은 거래 금융 자산으로 정의되어야 합니다.
(2) 초기 인식이 공정가치로 측정되고 그 변동이 당기손익에 부과된 파생되지 않은 금융 자산
③ 초기 확인시 판매 가능한 비 파생 금융 자산으로 지정;
④ 채무자의 신용악화 이외의 이유로 보유자는 초기 투자의 거의 모든 파생금융자산 (예: 증권투자기금) 을 회수하기 어려울 수 있다.
지식 포인트 7. 대출 및 미수금의 회계 원칙
대출