부가가치세 계산 및 관리에 핵심적인 역할을 합니다. < P > 1. 전용 송장 구매
(1) 전용 송장 인수 조건 < P > 전용 송장은 일반 납세자로 제한되며 소규모 납세자 및 비부가가치세 납세자는 구매할 수 없습니다. 일반 납세자는 다음 상황 중 하나가 있으므로 구매할 수 없습니다.
1, 회계가 완벽하지 않습니다. 즉, 회계제도와 국가세무서의 요구에 따라 매출세, 매입세, 부가가치세 과세 금액을 정확하게 계산할 수 없습니다.
2, 국세청에 매출세, 매입세, 과세 데이터 및 기타 부가가치세 정보를 정확하게 제공할 수 없습니다.
3, 다음과 같은 행위 중 하나로 국세청의 명령을 받아 기한 내에 시정을 명령하고 시정하지 않는
(1) 개인 전용 인보이스 인쇄 < P > (2) 국세청 이외의 개인이나 기관에서 전용 인보이스를 구매한다.
(3) 다른 사람의 전용 인보이스 차용;
(4) 다른 사람에게 전용 송장을 제공한다.
(5) 규정에 따라 전용 송장을 발행하지 않은 경우
(6) 규정에 따라 전용 송장을 저장하지 않은 경우 < P > (7) 규정에 따라 구매, 사용, 보관전용 송장을 신고하지 않은 경우
(8) 요구 사항에 따라 국세청 검사를 받지 못했습니다.
4. 판매된 모든 상품은 면세 상품입니다.
(2) 전용 송장 인수 절차
1. 전용 송장 구매 신청. < P > 일반 납세자가 전용 송장을 구매하려면 전용 송장 구매부를 보유해야 합니다. 전용 송장 수취부를 처리하려면 먼저' 전용 송장 수취서 신청서' (첨부 22 참조) 를 수령하고 작성하면서 주관 세무서에
(1)' 일반 납세자 확인장' 이 찍힌 세등록증 사본을 제공해야 한다.
(2) 대리인의 신분증 (주민등록증, 여권);
(3) 단위 재무 인감 또는 송장 인감의 인상
(4) 국세청이 요구하는 기타 서류 및 자료. 현 (시) 급 세무서의 심사를 거친 후 전용 송장 관리 부서에서' 전용 송장 구매서' 를 발행하였다.
2. 구매시 다음 문서를 발행해야합니다.
(1) 전용 송장 주문서 (첨부 23 참조);
(2) 전용 송장 취득 도서;
(3) 대리인의 신분증 (주민등록증, 여권);
(4) 컴퓨터용 전용 송장을 처음 구매할 때
(1) 컴퓨터 장비 구성 및 관련 전문 컴퓨터 기술자 및 운영자도 제공해야 합니다.
(2) 전자컴퓨터가 발행한 전용 송장 및 월별로 작성된 전용 송장 사용 및 공제 상세 목록에 대한 시뮬레이션 증명서.
(5) 위조 방지 세금 통제 기업은 세금 통제 전용 송장을 구매할 때 세금 통제 IC 카드를 제공해야 합니다.
(6) 국세청이 요구하는 기타 서류 및 자료.
3. 한정 < P 일반 납세자는 매번 전용 인보이스를 구매할 때마다 최대 수량과 액면가가 생산 규모와 경영 상황에 따라 결정된다. 한도액은 일 년에 한 번 승인 또는 조정되어 전용 송장 수령서에 기록됩니다. < P > 한도란 일반 납세자가 원칙적으로 한 번에 1 ~ 2 장의 만원판 전용 송장, 1 원판 또는 1 원판 전용 송장, 1 만원판 전용 송장 1 장만 구매할 수 있다는 것이다. 컴퓨터판 전용 인보이스 5 장 구입. < P > 소위 한도액, 즉 1 만 원판 전용 송장을 인수한 일반 납세자는 연간 매출액이 654.38+2 만원 (본수 포함, 하동) 이하여야 합니다. 만 원판 전용 송장을 인수한 일반 납세자의 연간 매출은 산업기업이 654.38+ 만원 이상이고 상업기업은 654.38+.8 만원 이상이다. 연간 매출이 상술한 기준에 미치지 못하는 일반 납세자는 천원판이나 1 원판 전용 송장만 구매할 수 있습니다. < P > 일반 납세자가 생산경영으로 특정송장을 초과 구매해야 하는 경우 현지 시급 세무서의 승인을 받아야 하지만 최대 1 개월까지만 구매할 수 있습니다.
4, 신검구 < P > 일반 납세자를 위해 국세청으로부터 전용 송장을 수령하려면 (최초 인수 제외) 이미 발행된 전용 송장 부본을 제출하고 전용 송장의 수령, 사용, 예금, 납세 상황을 신고해야 하며, 심사가 틀림이 없어야 새로운 전용 송장을 받을 수 있다. < P > 는 규정에 따라 전용 송장을 구입하고 사용하는지 여부를 확인하는 데 중점을 둡니다. 전용 송장의 발행이 세금 신고와 일치하는지 여부.
5, 전용 송장 판매 단위 열 스탬프 < P > 일반 납세자가 전용 송장 (컴퓨터판 제외) 을 수령하는 경우 전용 송장 1 ~ 4 열에 전용 송장 판매 단위 열 (스텁, 송장연합, 공제연합, 회계연합) 을 즉석에서 추가해야 합니다. < P > 전용 송장 "판매 단위" 열의 스탬프는 전용 송장 "판매 단위" 열의 내용과 형식에 따라 새겨져 있습니다. 일반 납세자는 전용 송장 "판매 단위" 란을 수동으로 채울 수 없습니다. 수동으로 "판매 단위" 열을 채우는 사람은 전용 송장을 발행할 필요가 없으며 구매자를 세금 공제 증빙으로 사용할 수도 없습니다. < P > 2. 전용 송장 사용 < P > (1) 전용 송장 발행 대상 < P > 전용 송장은 일반 납세자만 사용할 수 있습니다. 일반 납세자는 상품 (판매된 상품 포함) 및 과세 서비스, 그리고 부가가치세 시행 규칙에 따라 부가가치세를 납부해야 하는 비과세 서비스 (이하 판매 과세 품목) 를 구매자에게 전용 송장을 발행해야 합니다.
다음 중 하나의 경우 전용 송장을 발행할 수 없습니다.
1. 소비자에게 과세 품목 판매
2. 면세 상품 판매
3. 수출 신고 상품 판매 및 해외 과세 서비스 판매
4. 과세 대상이 아닌 품목에 상품을 사용합니다.
5. 단체 복지 또는 개인 소비에 물품을 사용한다.
6. 상품을 다른 사람에게 무상으로 준다.
7. 비과세 서비스 제공 (부가가치세 제외), 무형 자산 양도 또는 부동산 판매
8, 상업소매담배, 술, 식품, 의류, 신발 모자 (노무보험 전용 부분 제외), 화장품 등 소비재는 전용 송장을 발행할 수 없습니다.
9, 기계, 기관차, 자동차, 선박, 보일러 등 대형 기계, 전자 설비를 생산하는 상공기업이 사용 기관에 직접 판매한다. < P > 소규모 납세자에게 과세 품목을 판매할 때 전용 송장을 발행할 수 없습니다.
(2) 전용 송장 발행에 대한 요구 사항
전용 송장은
1, 읽기 쉬운 요구 사항에 따라 발행해야 합니다.
2, 변경해서는 안 된다. < P > 잘못 기입한 경우 전용 송장을 별도로 발행하고 잘못 채워진 전용 송장에' 잘못 기입하여 무효하다' 라는 글자를 표시해야 합니다. 전용 송장이 발행된 후 구매자가 요청하지 않았기 때문에 무효가 되는 경우에도 오류로 처리해야 합니다.
3, 프로젝트 완료;
4, 티켓, 상품의 액면가 및 실제 금액
5. 각 항목의 내용이 올바른지 여부
6. 모든 매수를 한 번에 채우고 상하 매수 내용과 금액이 일치한다.
7. 송장 및 공제 연합에는 모두 재무 또는 송장 도장이 찍혀 있습니다.
8. 규정 기간 내에 전용 송장을 발행합니다.
9. 위조된 전용 송장을 발행할 수 없습니다.
1. 해체 시 전용 송장을 사용할 수 없습니다. < P > 이 (가) 발행한 전용 송장은 위의 요구 사항을 충족하지 못하며, 원천세 증빙으로 사용할 수 없으며 구매자는 거부할 권리가 있습니다.
(3) 전용 송장을 발행하는 방법
1. 관련 열 작성 요구 사항
(1) 구매 단위 및 판매 단위의 "이름", "주소", "납세자 등록 번호" 열은 약어가 아닌 전체 이름을 기입해야 합니다.
(2) "상품 또는 과세 노무명" 열에 판매된 물품 또는 제공된 과세 노무의 이름과 모델을 입력합니다. 다양한 상품이나 과세 노무를 판매하는 납세자는 서로 다른 세율의 화물에 따라 전용 송장을 발행할 수 있습니다.
(3) "단가" 란에 부가가치세가 없는 물품 또는 과세 노무의 단가를 기입하십시오. 납세자가 가격과 부가가치세를 결합하여 계산한 경우 먼저 비포함 단가를 계산한 다음 비포함 단가에 따라 이 칸을 채워야 합니다. 단가의 끝수는 일반적으로' 위안' 아래의' 분' 까지 유지되는데, 특수한 경우에는 예약자릿수를 적당히 늘릴 수 있다. 전용 송장 요약인 경우 이 열을 채우지 않을 수 있습니다.
(4) "금액" 열, 상품 판매 또는 과세 서비스 제공 판매, 부가가치세 제외, 판매 = 무세 단가 × 수량 계산
(5) "세율" 열에 상품 또는 과세 노무에 적용되는 부가가치세율 17% 또는 13% 를 입력합니다. 일반 납세자 판매는 규정에 따라 부가가치세를 납부한 화물을 쉽게 계산할 수 있으며, 본 란의 징수율은 6% 입니다.
(6) "총 가격세" 열에 다양한 상품 및 과세 노무의 판매 (금액) 와 세액의 합계를 입력합니다. 소문자 숫자는 ""기호로 표시되고 채워지지 않은 단어는 ""기호로 표시됩니다.
(7) "계좌 개설 은행 및 계좌 번호" 란과 구매자와 판매자의 전화는 반드시 사실대로 기입해야 한다. 그렇지 않으면 세금 공제 증빙으로 사용할 수 없다. < P > 예: 합비 광화주식유한공사는 일반 납세자에 속한다. 1997 년 7 월 8 일 폭스바겐 유한회사 (일반 납세자) 에 선반 부품 1 대를 판매한다. 단가 (세금 포함) 4 원, 대출 * * * 4 원. 지불 배송 방식으로 결제하고 전용 송장을 발행했습니다. 세금 포함 단가는 4
선반 부품에 세금 제외 단가 =--= 341.88 (위안)
1+ 세율 1+17%
판매 = 341.88 × 1 = 3418. 현재 전용 송장을 발행하는 것은 다음과 같습니다 (첨부 24 참조). < P > 2. < P > 요약 및 발행 < P > 전용 송장을 발행하는 작업량을 줄이고 전용 송장의 사용 비용을 줄이기 위해 국가세무총국이 상품 판매가 많아 전용 송장을 요약할 수 있다고 규정하고 있습니다. 판매한 상품의 적용 세율이 일치하지 않으므로, 서로 다른 세율에 따라 전용 송장을 발행해야 한다. 요약 전용 송장을 발행할 때 측정 단위, 수량, 단가 열을 채울 필요가 없습니다. < P > 총결산 전용 인보이스 발행은 반드시 판매 명세서를 발행하고 재무 도장이나 송장 도장을 찍어야 한다. 판매 명세서로 채워진 판매 명세서의 단위명, 상품 또는 서비스명, 측정 단위, 수량, 단가, 판매 금액 및 요약 판매 금액은 전용 송장의 금액 열의 숫자와 일치해야 합니다. 구매자는 판매 명세서를 한 양식에 두 부씩 요구하여 각각 인보이스 사본과 공제 사본에 첨부한다. < P > 예: 안후이리민 금속유한공사는 일반 납세자에 속한다. 1997 년 9 월 2 일 화이베이시 금속재료회사 (일반 납세자) 에 일반강판 2 톤, 7.5 호 각도 8 톤, 9 호 각도 5 톤, 14 호 각도 1 톤을 판매했다. 지불 배송 결제 방식을 채택하고 전용 송장을 발행하다.
각 강재의 단가, 판매, 세액은 다음과 같이 계산됩니다.
상품명 및 수량 (톤) 세금 제외 단가 (위안) 판매 (위안) 세액 (위안)
일반 강판 2 29 58 986
7.5 번 각도 8 21 168 2856
9 번 각도 5 22 11 187
각도 14 1 23 23 391
합계 566 현재 전용 송장을 발행하면 다음과 같습니다 (첨부 25 참조). < P > 3. 가격 외 비용 < P > 상품 또는 과세 노무를 판매하고, 가격 외 요금을 받을 때 각각 가격과 가격 외 비용을 기입해야 합니다. 전용 송장' 단가' 열에 가격과 비용 총액을 기입하고, 가격 외 비용 목록을 구매자에게 첨부할 수 있습니다. 가격 외 비용 목록은 매매 쌍방 단위명, 가격 외 요금을 받는 상품 또는 서비스명, 측정 단위, 수량, 가격 외 비용 품목명, 단가 청구 기준 및 가격 외 비용 금액 (단가 청구 기준에 수량을 곱한 금액) 을 기입하고 판매자 재무 도장이나 송장을 첨부해야 합니다. 구매자는 추가 비용 항목 목록을 한 양식에 두 부씩 요청하여 각각 송장과 공제서에 첨부해야 한다.
4, 판매 반품 또는 판매 할인 < P > 상품을 판매하고 구매자에게 전용 송장을 발행한 후, 반품 또는 판매 할인이 있을 경우, 구매자가 상품 대금 미지급, 회계 처리 없이 송장 원본과 세금 공제를 판매자에게 자발적으로 반환해야 한다는 규정에 따라 처리해야 합니다. 판매자가 수령하면 송장과 원천세 증명서 및 관련 부본 연결 및 부기 연합에' 무효' 라는 글자를 기재하여 당기 매출세 공제를 위한 증빙으로 써야 한다. 구매자가 반품한 전용 송장을 받을 때까지 판매자는 당기 판매 품목 세액을 공제할 수 없습니다. 판매 할인인 경우 판매자는 할인 후 대금에 따라 전용 송장을 재발행해야 합니다. < P > 구매자가 이미 상품 대금을 지불했거나 상품 대금이 지급되지 않아 송장과 공제가 환불되지 않는 경우 구매자는 현지 주관 세무서에서 발행한' 구매 반환 증명서' 또는' 할인 신청 증명서' (이하' 증명서') 를 판매자에게 나누어 판매자가 빨간색 전용 송장을 발행하는 법적 근거로 보내야 합니다. 판매자는 증명서를 받을 때까지 빨간색 전용 송장을 발행할 수 없습니다. 증명서를 받은 후 반품 수량, 가격 또는 할인 금액에 따라 구매자에게 빨간 글씨 송장을 발행합니다. 주홍 글씨 전용 송장 스텁 및 부기 연합은 판매자가 현재 판매 품목 세액을 공제하는 증빙으로, 송장 및 원천세 연합은 구매자가 매입세액을 공제하는 증빙으로 사용됩니다. 구매자가 주홍 글씨 전용 송장을 받은 후, 당기 매입세액에서 주홍 글씨 전용 송장에 명시된 부가가치세를 공제해야 합니다. 증명서의 기본 복사본은 일식삼련이다: 제 1 련은 부본련으로, 국세기관이 보유해 조사를 준비한다. 두 번째 연합은 증빙연합으로 구매자가 판매자에게 넘겨주어 주홍 글씨 전용 송장을 발행하는 법적 근거로 삼는다. 세 번째는 구매자가 보관한다. 일반 납세자가 취득한 증빙서류는 국가세무서의 요구에 따라 책으로 제본하고 송장 보관의 관련 규정에 따라 보관해야 한다. < P > (4) 전용 송장 발행 기간 < P > 전용 송장은 다음 기간 내에 발행해야 하며,
1. 선불대금, 위탁약정, 위탁은행 수금 결산, 물품 발행일
2. 지불과 인도 방식을 채택한 것은 대금을 받는 당일입니다.
3. 외상 판매 또는 할부 방식을 채택한 것은 계약서에 명시된 수금 일자를 기준으로 합니다.
4. 화물을 다른 사람에게 위탁한 것은 위탁목록을 받은 당일입니다.
5. 두 개 이상의 기관, 통일회계한 납세자에 대해 한 기관에서 다른 기관으로 상품을 이전하여 판매하고, 규정에 따라 부가가치세를 징수해야 하며, 화물을 이전하는 날;
6. 상품을 투자로 다른 단위나 자영업자에게 제공하는, 화물을 이전하는 날;
7. 주주에게 분배된 화물은 화물이 이전된 날이다. < P > 일반 납세자는 정해진 기한에 따라 전용 송장을 발행해야 하며, 이미 전용 송장을 발행한 판매화물은 제때에 당기 판매세에 전액 부과해야 한다. < P > 셋째, 전용 송장 취소 < P > 전용 송장의 납부는 일반 납세자가 국세청에 인수한 전용 송장을 납부하는 것을 말한다. 전용 송장 관리 부서는 상쇄를 담당하고,' 전용 송장 장부' 상쇄 열에 제때에 등록할 책임이 있다.
(1) 취소 범위
1, 일반 납세자가 제출하고 국세청이 검증한 전용 송장
2, 일반 납세자는 변경, 세금 등록 취소, 일반 납세자 자격 취소 등의 이유로 법에 따라 취소한다