법적 주관성: 관련 기업 간의 미지급 대출에는 두 가지 주요 세금 위험이 있습니다.
관련 기업 간 미지급 대출은 금융·보험업에 따라 영업세, 법인세 납부 위험이 있습니다.
자금을 타인에게 무료로 양도하는 세무 관련 문제와 관련하여 "중화인민공화국 영업세 임시조례"(2008년 국무원 명령 제540호) 제1조에서는 노동 서비스를 제공하는 기업이 다음과 같이 규정하고 있습니다. 중화인민공화국 영토 내에서 무형자산을 판매하거나 부동산을 판매하는 개인과 영업세 납세의무자인 개인은 본 규정에 따라 영업세를 납부해야 합니다.
"중화인민공화국 영업세 임시조례 실시세칙"(2008년 재정부 및 국가세무총국 명령 제52호) 제3조에서는 다음과 같이 규정하고 있습니다. 규정 제1조의 노무서비스 제공, 무형자산 양도, 부동산 매매 등은 유상 노무서비스 제공, 유상 무형자산 양도, 유상 부동산 소유권 양도를 말한다.
위에서 언급한 “보상”이란 금품이나 기타 경제적 이익을 얻는 것을 말합니다.
따라서 기업간 또는 개인과 기업간 금융거래(무상대출)에 대하여는 금품 기타 경제적 이익을 얻지 못한 경우에는 영업세가 부과되지 않습니다.
미지급 대출로 인한 소득이 없기 때문에 법인세도 부과되지 않습니다.
납세자는 기업이 이자를 부과하지 않겠다고 약정하고 다른 기업에 유휴자금을 빌려줬으나 다른 기업이 시장가격보다 낮은 가격으로 다른 서비스나 상품을 제공하는 경우 이는 납세자의 주의가 필요합니다. 무료.
기업 간 대출에 대한 이자가 없는 한, 세무 당국은 재정적 혜택을 얻을 수 있는 다른 방법을 모색할 것입니다.
기업이 시장 가격보다 낮은 가격으로 또는 심지어 무료로 다른 기업으로부터 서비스나 상품을 얻는 경우, 세무 당국은 이러한 관계를 기반으로 기업의 차입이 "지급" 행위라고 판단하고 과세 대상 매출액을 결정할 수 있습니다. .
그것이 정말로 무료라면, 납세자는 자신의 "무료" 차입 근거의 정당성을 입증할 책임이 있습니다.
관계회사 간 대출인 경우 법적으로 보면 임시사업세규정의 조항이 관계회사와 비관계회사 모두에 적용됩니다.
즉, 그것이 사실이고 세무 당국이 이자를 부과하지 않는 것이 합리적이라고 판단하는 한, 사업세가 부과되지 않습니다.
문제의 핵심은 관련 기업 간 '불합리한 거래관계'가 있고, 과세당국이 사업세 징수 여부를 분석하고 판단할 권리가 있다는 점이다.
국법(1995) 제156호 규정에 따르면 대출은 “금융보험”의 세무범위에 속하며 대출은 타인에게 자금을 빌려주는 행위를 가리킨다.
이 조항에 따르면 금융기관이든 기타 단위이든 타인에게 자금을 빌려주는 행위는 대출행위로 간주돼 '금융보험' 과세항목에 따라 영업세가 과세된다.
세금 징수 및 관리법 제36조의 규정에 따라, 독립 기업 간의 비즈니스 거래에 따라 가격이나 수수료를 징수하거나 지불하지 않는 경우 계열 기업 간의 비즈니스 거래는 독립 기업 간의 비즈니스 거래에 따라 부과되거나 지불됩니다. 기업, 과세 소득 또는 소득 금액이 감소하는 경우 세무 당국은 합리적인 조정을 할 권리가 있습니다.
여기서 '권리'는 과세당국이 합리적인 조정을 할 수 있는 권리가 있다는 뜻이므로, 이 '권리'는 '해야 한다'나 '해야 한다'가 아니라 '할 수 있다', 즉 과세당국이 조정을 해야 한다고 판단한 후를 말한다. 해야 하며, 그들은 이 권리를 사용할 수 있습니다.
하지만 과세당국이 이런 권한을 갖고 있기 때문에 관계사간 대출에 대한 이자가 낮거나 없는 경우 과세당국이 조세리스크를 처리하기 위한 '세무조정' 범위에 포함될 가능성이 높다.
이상의 분석에 따르면, 비계열기업 간 대출금에 대해서는 금융보험업세를 납부할 필요가 없으나, 관계기업 간 대출금에 대해서는 금융보험업세를 납부해야 한다는 결론을 내릴 수 있다.
2. 기업이 다른 사람에게 은행 대출을 무료로 빌려주기 위해 은행에 지불한 이자는 세전 공제되지 않습니다.
기업이 은행대출을 타인에게 무상으로 빌려주는 것은 본질적으로 기업이 얻은 이익을 타인에게 이전하는 행위이다.
따라서 과세당국은 해당 기간 동안의 은행 대출 이자율을 기준으로 차입 소득을 평가하고, '금융산업' 세금 범주에 따라 사업세를 부과하기 위해 사업세 잠정 규정을 적용할 수 있는 권한을 갖습니다.
법인소득세와 관련하여 중화인민공화국 기업소득세법 제8조에 따라 비용, 수수료, 세금, 손실 및 기타 비용을 포함하여 기업이 실제로 발생한 합리적인 소득 관련 비용을 공제할 수 있습니다. 과세소득을 계산할 때.
따라서 기업이 은행대출을 다른 기업에 무료로 양도하는 경우 지급되는 이자는 기업이 얻는 소득과 무관하므로 과세소득이 증가되어야 한다.
위에서 언급한 관련 기업 간 무상 차입의 세금 관련 위험을 고려하여 기업은 다음과 같은 통제 전략을 채택해야 합니다. 이는 회계연도 1년에 발생하므로 일반적으로 사업세 및 법인세를 납부할 위험이 없습니다.
다년 대출의 경우 보상용으로 사용해야 하며, 이자 징수자는 지방 세무서에 가서 청구서를 발행해야 합니다.
동시에 Caishui [2008] No. 121의 규정에 따라 계열 기업은 부채 투자와 계열 당사자의 지분 투자 비율이 2:1이라는 점에 유의해야 합니다.
무상으로 다른 회사에 자금을 빌려주는 회사의 세무분석 (1) 사례소개 A회사가 자사의 유휴자금 중 300만 위안을 다른 회사에 6개월 동안 임시로 빌려주었으며, 이자는 부과되지 않는다는 약정서에 명시되어 있다.
또 다른 회사는 약정대로 300만 위안을 회사에 반환하고 회사에 이자를 지급하지 않았다.