채권을 예로 들어 보겠습니다. 채권 발행자의 경우 상각 비용은 실제로 발생한 부채의 양입니다. 양측 모두 실제 이자율이 표면이자율과 일치하지 않는 경우, 표면적인 현금 유입이나 유출, 즉 표면이자율을 기준으로 계산된 받거나 지불할 이자 금액은 양측이 지불한 실제 수입과 비용을 정확하게 설명할 수 없습니다. , 그리고 실제 이자율 Pin의 상각이 이 문제를 해결합니다. 실제이자율로 계산한 지급이자는 채무자가 당기에 인식해야 할 금융비용이고, 실제이자율로 계산한 투자수익은 투자자가 얻는 소득입니다. 그러면 채권시장에서는 이 투자소득이 채권의 공정가치를 형성하게 되는데, 즉 채권은 투자자가 마땅히 받아야 할 수익률을 반영해야 하기 때문에 실제 이자율을 기준으로 계산된 투자소득은 채권의 상각비용을 증가시킵니다. 만기까지 보유 투자. 또한, 표면이자율에 따라 계산된 미수금은 현금유입을 형성하며, 이는 채권의 공정가치 감소를 의미하며, 이러한 감소는 투자자의 위험 요구사항도 반영합니다. 현금유입은 만기보유투자의 공정가치를 동일한 금액만큼 감소시키므로 실제 기말 상각후원가는 기초 투자수익(상각후원가 + 유효이자율 - 현재 받을 이자)과 같습니다. 쿠폰율.
실질이자율 상각이 바로 위의 생각이다. 직설적으로 말하면, 구매 단계에서 지불한 추가 비용이나 사전에 얻은 이익은 보유 기간 동안 비용 또는 손실로 인식됩니다. 유효이자율 상각의 목적은 각 기간의 수익을 조정하는 것입니다. 이 방법은 미실현 금융소득이나 인식된 금융비용의 상각을 포함하는 금융 성격을 지닌 제품의 향후 금융 리스나 할부 구매나 판매에도 나타날 것입니다. 본질적으로, 만기 보유 투자 처리를 마스터했다면 대출 및 금융 리스 처리가 하나로 통합됩니다.
만기보유금융자산, 매도가능금융자산(채권), 대여금 및 수취채권, 회사채(일반회사채, 전환사채), 장기채권(파이낸싱 포함) 할부판매 성격), 장기미지급금(리스고정자산 자금조달).
상각비에 대한 이해
(지야) 자산의 상각후원가는 실제로 해당 자산의 장부가액입니다(매도가능금융자산의 자본 제외). 매도가능금융자산에 대한 지분을 포함하지 않는 이유는 무엇입니까? 매도가능금융자산의 공정가치가 변동하기 때문에 장부가액을 계산할 때 이 숫자를 빼야 하지만, 상각후원가를 계산할 때 반드시 이 숫자를 빼야 하는 것은 아니기 때문에 조금 다릅니다.
(금융 속도 조정자) 재무 관리 이론에서 상각 비용은 상대방으로부터 빌린 금액, 즉 대출금의 원금입니다. 새로운 기준서는 더 이상 정액법을 사용하지 않고 유효이자율법의 개념을 도입합니다. 많은 응시자들이 2006년 시험에서 점수를 잃었으므로 모든 사람의 주의가 필요합니다. 회계 항목에 대해서는 할 말이 없습니다. 미지급 이자액은 액면가로 기록되어야 하며, 금융 비용/진행 중인 건설 또는 투자 소득은 적격해야 합니다. 실제 이자율은 회계실무시험에서 반드시 나옵니다(재무관리 심사 아님)
상각비용은 제3장 고정자산, 제6장 금융자산, 제10장 부채, 제13장 소득에 있습니다. 연구의 초점인 해당 평가 포인트가 있습니다.
난이도: 만기보유투자의 회계처리(분할이자 원리금 일시납)(만기 원리금 일시납) 구별 .
(샤오헝헝)은 실제로 돈을 받은 측과 실제로 돈을 지급한 측의 입장에서 출발해 '미수이자 - 실제로 받은 이자'를 각각 정의했다. "지불금액 - 지불금액"의 차액이 상각비용으로 상각됩니다! (1) 만기 투자 보유와 채권 발행 간의 연계
(2) 장기 미지급금과 장기 미수금.
예: 첫 번째 단계: 상각 비용 지불의 현재 가치.
두 번째 기간: 상각 비용 = 첫 번째 기간 상각 비용 + (지불 금액 또는 이자 지급 금액 또는 이자).
미결제 금액이 실제 결제 금액보다 큰 경우 공제 항목에 대한 규칙이 있습니다.
3단계와 4단계는 유사하다.
마지막 조정, 지급, 비용을 먼저 계산하세요.
일회성 원금상환에 대한 채권이나 채무는 없으며 상각비만 있고, 실제 회수나 회수는 매도가능금융자산(채권)과 비슷합니다. 선생님이 말씀하신 것보다 쉬워요! 질문에 사용하면 매우 유용합니다! 그것도 곧!
1. 초기 측정(예약 가치, 거래 비용),
1. 만기 보유 투자
(Xiao Hengheng) 보유에서 획득 -만기 투자:
차입: 만기까지 보유하는 투자 - 비용(액면가)
만기까지 보유하는 투자 - 이자 조정(차액)(또는 역)
미수금 이자(미지급 이자 포함)
대출: 은행 예금
이자 지급이 신고되지 않은 경우:
차변: 만기보유 투자 - 비용( 얼굴 가치)
만기 보유 투자 - 이자 조정(차액)(또는 역)
만기 보유 투자 - 경과 이자(미지급 포함)
대출: 은행예금
2. 매도가능금융자산
처리원칙은 만기보유금융자산과 유사하며 기본적으로 다음과 같습니다. 가장 가까운. 매도가능금융자산(액면가액 및 만기보유금융자산)의 액면가액은 채권의 액면가를 기준으로 산정되며, 이자조정의 세부 계정회계 내용도 일관됩니다.
3. 대출금 및 매출채권
대출금 처리 원칙은 위의 두 자산과 유사합니다. 대출의 경우에는 약정이자율과 실제이자율을 비교하여 초기상각비를 결정하기도 합니다. 일반적으로 우리가 보는 것은 할인된 지불입니다. 대출원금계정과 만기보유투자액면가계정의 원칙은 동일하며, 대출이자조정과 만기보유투자이자조정의 속성은 동일하다.
차입금: 원금
대출금: 예금 흡수
대출이자 조정
4. 회사채(일반회사채, 전환) 회사채) (도라에몽 구이구지)
(1) 일반 회사채
일반 회사채의 초기 측정도 상각비용입니다. 지급사채의 액면가도 계산되며, 액면가와 실제 발행금액의 차이가 이자조정 내역에 포함됩니다. 이 회계원칙은 만기보유 투자원칙과도 일치합니다. 지급채권(액면가액)과 만기보유투자액(액면가)의 회계처리 내용은 모두 만기보유투자에 대한 채권보유자의 회계처리 내용인 반면, 지급채권의 회계처리는 채무자에 대한 회계처리일 뿐입니다. . 두 회계처리의 원칙과 방법은 일관됩니다.
(2) 전환사채
전환사채는 일반회사채 회계처리에 일부 내용을 추가합니다. 즉, 초기 측정 시 자본준비금 회계처리가 추가됩니다. 여기서 먼저 부채부분의 공정가치를 결정해야 하는데, 이는 일반 회사채 회계처리와 일치하므로 실제 발행수익에서 부채부분의 공정가치를 차감한 잔액이 자본부분의 공정가치가 된다. . 지분 부분의 공정 가치가 액면가보다 높을 경우 이자 조정 금액이며 여전히 상각 비용으로 계산됩니다.
차변: 은행 예금
대출: 채권 지불금 - 전환사채(액면가)
지급채권 - 전환사채(이자 조정)(역방향)
자본 준비금 - 기타 자본 준비금
( 지아야) 회사채 (아마도 시험에서는 객관식 문제인 것 같아요)
먼저 채권의 가치를 계산해야 하는데, 계수값이 직접적으로 말해줄 겁니다. 어떤 번호를 먼저 사용할지, 어떤 번호를 나중에 사용할지 모르는 경우에도 여기에 트릭이 있습니다. 채권의 가치 = 액면가 * 작은 계수 값을 선택 + 액면가 * 쿠폰 금리 * 큰 계수 값을 선택합니다. 실제 금액에서 채권 가치를 뺀 금액이 자본 준비금입니다.
(Xiaohengheng) 발행 채권
차변: 은행 예금
대출: 지급 채권 - 액면가
지급 채권 - 이자 조정( 차액)(또는 역)
5. 장기채권(금융 성격의 할부판매)(도라에몽 구이구지)
장기채권 회계는 일반적으로 영수증을 분석하여 지급 및 매상. 일반적으로 본업소득은 공정가치를 기준으로 결정되며, 그 차액은 미실현금융수익으로 인식됩니다. 회계 원칙은 상각 비용 측정으로 유지됩니다. 장기채권은 만기보유투자금-액면가액에 해당하고, 미실현 금융수익은 만기보유투자금-이자조정계정에 해당합니다.
차변: 장기 미수금
대출: 주요 사업 소득
납부 세금 - 납부 부가가치세(매출세)
미실현 금융수익
6. 장기미지급금(금융리스 고정자산)
(금융 선도자) 고정자산에 기록된 분할리스 고정자산 가치는 다음을 기준으로 인식됩니다. 대가보다는 현재가치를 지급한다. 일반인의 관점에서 보면 현재가치 개념과 관련된 대표적인 지급방식이다. 계산된 현재 가치는 고정 자산의 기록된 가치이며 장기 미지급금(장기 부채 포함)으로 기록됩니다. 차이점은 인식되지 않은 금융 비용입니다(장기 미지급금에 대한 충당금 계정으로 차용자가 반영하고 반대 방향으로 상각됨). 이 회계 사업은 금융 성격을 띠고 있습니다. 빌린 돈은 65438+20만 위안의 고정 자산에 지출되었으며 최종적으로 상환해야 할 금액은 65438+020만 위안입니다. 차이점은 이자로, 후속 회계 기간에 상각되어야 합니다. 배분의 기준은 상각비용, 즉 애초에 채무자로서 빌린 돈입니다.
상환금액에는 매 상환시점(연말 등)의 원리금이 포함되어 있으므로 미인식 금융비용을 모두 상각할 때까지 상각비는 계속 감소합니다.
13장에서 수입 중 재화의 판매를 분할하여 지급하는 경우 기본적으로 위와 동일하다.
차입: 고정자산
인식되지 않은 금융비용
대출: 장기지급
은행예금(고정자산 구입을 위한 초기 지불금) 비용)
금융리스를 통해 설치해야 하는 자산인 경우 진행중인 공사에 포함됩니다.
둘. 후속측정(실질이자율 상각)
1. 만기보유투자
(지아야) 투자금을 만기보유하면 매년 이자가 발생하고,
차변: 미수금 이자(액면가 * 쿠폰율)
차입 또는 대출: 만기 보유 투자 - 이자 조정(이 숫자는 프리미엄과 할인 모두 증가합니다. 숫자가 감소하고 있다면 계산 오류임에 틀림없습니다.)
대출: 투자 수익(상각 비용 * 실제 이자율)
2. 판매 가능 금융 자산
회계 원칙 및 만기 보유 투자 동일하며 원리는 가장 유사합니다.
3. 대출금 및 매출채권
차변:미수금(대출원금과 약정이자율을 계산하여 미수이자금을 결정함)
대출금:이자소득( 대출상각비×실질이자율, 즉 이자소득으로 계산한 투자소득)
대출이자 조정(미수이자수익과 이자수익의 차이는 이자조정 상각)
4. 회사채(일반회사채, 전환사채)
p>지급채권 기재사항도 마찬가지입니다.
차입금: 금융 비용 또는 진행 중인 공사(상각비 * 실제 이자율)
차입금 또는 대출: 지급 채권 - 이자 조정(이 수치도 증가하고 있음)
대출금 : 지급이자(액면가*쿠폰이자율)
환산 시에는 액면가로 환산하는지, 아니면 다른 방법으로 환산하는지를 명확히 확인하세요. 일정 비율에 따라서만 전환된다면 자본준비금도 해당 비율에 따라 전환되어야 합니다. 나머지 미전환 부분에 대해서는 상각후원가 회계처리가 적용되며, 원칙은 일반 회사채 회계처리와 동일합니다.
5. 장기채권(금융 성격의 할부판매)
장기채권 상각원가 = 장기채권 - 미실현 금융수익. 장기채권의 상각원가 회계처리원칙은 만기보유투자의 원리와 비교될 수 있는데, 이는 만기보유투자의 원금의 단계적 회수에 대한 회계처리와 동일합니다.
차변 : 미실현 금융소득(장기채권 상각금액 × 실이자율에 따라 결정되는 상각금액)
대출 : 금융비용
6. 장기채무(금융리스 고정자산)
장기채권과 회계원칙을 비교할 수 있으며 상각원가 회계원칙은 동일합니다. 이는 지급사채의 회계원칙과도 비교할 수 있으므로 장기지급채무는 분할지급채권의 회계처리와 동일합니다.
대출: 금융 비용
대출: 인식할 수 없는 금융 비용.
셋. 손상(손상 인식 및 환입)
1. 만기 보유 투자
만기 보유 투자의 손상 처리에 미회수 이자가 포함되는 경우 상각 비용은 계속 발생합니다. : 상각비 = 기초상각비 + 실이자율 투자수익 - 미수이자. 여기서의 처리는 대출금의 처리를 따르지 않습니다. 대출금에 대한 미수금 이자는 손상 전 상각후원가에 포함됩니다. 즉, 미수금 이자는 손상의 일부로 인식됩니다. 이러한 대출 처리는 만기보유투자의 처리와 다르므로 특별한 주의가 필요합니다. 만기보유상품의 상각후원가 계산 가중치는 위의 산식을 따르며, 미회수미수금은 자산손상차손에 포함되지 않습니다.
차변: 자산 손상 손실
대출: 만기 보유 투자에 대한 손상 충당금.
매도가능금융자산의 손상처리를 위해서는 자본적립금에 포함된 누적손실을 전입한 후 공정가치 변동의 합을 기준으로 자산가치손실로 인식하여야 합니다. 여기에서 이전된 자본준비금은 공정가치의 누적 감소로 형성된 자본준비금의 차변 잔액이어야 하며, 손상이 인식되기 전에 공정가치가 상승한 경우 이러한 증가로 형성된 자본준비금도 필요하다는 점에 유의해야 합니다. 이월할 것. 이 문제는 논란의 여지가 있으므로 후보자가 이를 조사할 필요가 없습니다. 손상을 인식하여 자본적립금에서 이전하는 경우에는 이전에 인식한 이연법인세자산을 동시에 이월하고, 인식한 자산손상차손을 기준으로 이연법인세자산을 인식합니다. 실제 운영에서는 이차액을 기준으로 이연법인세자산을 인식할 수 있으며, 공정가치 하락분에 대해 이월된 자본적립금을 환입해야 합니다. 항목은 다음과 같습니다:
차변: 이연법인세자산
기여이익
대변: 법인세비용
추가로, 필수 매도가능채무상품과 지분상품을 구별하여 매도가능금융자산의 손상환입 처리에 주의를 기울이십시오. 이에 대해서는 다음 요약에서 자세히 설명합니다. 매도가능지분상품과 채무상품은 모두 공정가치로 측정되지만, 매도가능채무상품, 즉 채권의 경우 후속 측정은 기본적으로 보유채무의 실제이자율 상각방법을 따른다는 점에 유의해야 합니다. 만기 투자이지만 공정 가치 측정의 성격에는 영향을 미치지 않습니다. 손상을 확인할 때 손상 판단에 주의하십시오. 즉, 공정 가치가 단기적으로 지속적으로 하락합니다.
이는 자산 손상의 인식 원칙과 다소 다르므로 특별한 주의가 필요합니다.
2. 매도가능금융자산
매도가능금융자산의 손상처리는 만기보유금융자산의 회계원칙과 유사합니다. 다만, 매도가능금융자산도 공정가치 측정 대상이므로 공정가치의 영향을 고려할 필요가 있습니다. 이전 공정 가치의 누적 하락에 대해서는 대출 기관으로부터 이체해야 합니다.
차변: 자산 손상 손실
대출: 매도 가능 금융 자산 - 공정 가치 변동
자본 준비금 - 기타 자본 준비금
3. 대출금 및 미수금
대출금 손상 처리는 만기 보유 투자와 유사합니다. 차이점은 대출금 손상 인식 시 받을 이자가 있다면 이 부분은 자산 손상차손에 포함, 즉 손상 인식 전 상각후원가에 포함해야 한다는 점입니다. 또한, 대출손상 전 상각후원가는 금융기관의 특별한 위험요건으로 인해 대출손상계정에 포함되어 특별대우를 받아야 합니다. 기억해라.
4. 장기채권(금융 성격의 할부판매)
장기채권은 대손충당금이 필요하며, 이는 상각원가와 회수가능액의 비교에 기초합니다. 좋습니다. 대손충당금을 확인해 주세요.
차변: 자산손상차손
대출: 대손충당금
IV. 처분(매각, 만기반환)
1, 만기보유투자(소상수)
차변: 은행예금(실제로 수령)
대출 : 만기보유투자 - 비용(액면가)
만기보유투자 - 이자조정(장부잔액)
투자수익(또는 역)
2 . 매도 가능 금융 자산
처리 항목은 만기 보유 투자와 유사합니다.
3. 대출금 및 매출채권
상환 처리가 더 간편해졌습니다.
4. 회사채(일반회사채, 전환사채)(소상수)
차변: 금융비용
지급채권 - (액면가)
채권 - 이자조정(장부잔액)
대출금: 은행예금
5. 장기수취채권(금융 성격의 할부판매) 및 장기채권 지급 계정(임대 고정 자산 자금 조달)
상환 처리는 비교적 간단합니다.