개인소득세 부과는 위의 2.3.2에 언급된 회사에 모든 기본적인 영향을 미치게 됩니다. 그러나 개인세의 장점은 익히 알려져 있으며 일단 투자 프로젝트가 시작되면 개인세는 일반적으로 경제학자의 중립성, 효율성 및 공정성 기준을 충족합니다.
2.3.3.1 비례 소득세
비례 소득세는 광물 및 기타 생산 부문에 부과되는 가장 일반적인 세금입니다. 해당 연도의 소득이 특정 비용 및 한도를 초과하는 경우에만 세금이 부과됩니다. 따라서 이 세금의 가장 중요한 두 가지 특징은 과세 소득의 결정과 적용 세율입니다. 일반적으로 중립성과 효율성의 목표는 광산 회사에 적용되는 세율이 해당 국가의 다른 모든 생산 회사에 적용되는 세율과 동일해야 한다는 것입니다. 외국인 광산 투자 유치가 우선순위인 경우 일부 조세 관할권에서는 열악하거나 불분명한 지질학적 약점을 보완하기 위해 낮은 세율을 시행할 수 있습니다. 그러나 이 정책을 시행하는 정부는 그러한 인센티브가 어느 정도 효과적인지 주의해야 합니다. 왜냐하면 투자자들에게는 국내 정부가 해외 수익을 어떻게 처리하느냐가 궁극적으로 중요한 정책이기 때문입니다. 세율이 너무 낮으면 세금이 투자자의 본국 정부로 이전됩니다. 더 중요한 것은 인위적으로 낮은 세율은 종종 비효율적이며 종종 비효율적인 인센티브로 작용한다는 것입니다. 정부가 인센티브를 도입하려면 과세소득 정의를 조정하는 것이 더 설득력이 있을 것이다.
현재 비례소득세에 관한 대부분의 논의는 연간 과세소득을 결정하는 방법에 초점을 맞추고 있습니다. 표준 형식에 따르면, 회사의 연간 납세 의무는 회사의 연간 총수입에서 작년 운영비, 감가상각비(선행 자본 지출의 경우) 및 상각비(탐사 및 엔지니어링 연구 비용의 경우)를 뺀 금액에 고정 비율을 곱한 금액이어야 합니다. . 감가상각 및 상각은 특정 자산의 예상 수명과 같은 규칙을 기반으로 하는 다양한 회계 관례에 따라 제공됩니다. 아직 실제 생산에 돌입하지 않은 기업에게는 세금 공제가 본질적으로 의미가 없기 때문에 순영업이익이 플러스인 해부터 세금 납부가 시작되고 모든 제작 전 비용이 그 해에 자본화된다고 가정합니다. 광산 수명 동안 가장 간단한 직선 감가상각 방법에 따르면 방정식 (1)의 K 값은 연간 1/n(K)과 같아야 합니다. 체감잔액 감가상각법과 같은 다른 회계 관행도 일반적으로 사용됩니다. 이 방법을 사용하면 감가상각비를 미리 청구한 다음 해마다 줄일 수 있습니다.
이 세법의 근본적인 특징은 다양한 형태의 사업 활동에 폭넓게 적용될 수 있다는 점이다. 일반회계원칙에 따르면 광물제품의 생산은 다른 제품의 생산과 다르지 않으며 동등하게 취급됩니다. 일반적인 통념은 정부와 기업이 위험을 공유한다는 것입니다. 가격이 낮거나 비용이 높을 때 기업의 연간 세금 부담은 줄어든다. 기업의 순이익이 증가하면 정부는 고정 세율로 세금을 부과하여 기업의 높은 이익을 공유할 수 있습니다. 이 조세 제도에는 자원 임대료에 대한 특별한 규정이 없으므로 광물 매장량은 자연의 선물로 간주됩니다.
2.3.3.2 특별 조항
위에서 언급한 바와 같이, 광업 회사들은 광산업이 내재된 위험을 갖고 있으며 단일 목적의 자본 집약적 산업이라고 항상 주장해 왔습니다. 정부는 특별 조항을 제정해야 합니다. 채굴에 대한 세금 인센티브를 활성화합니다. 많은 정부는 적어도 부분적으로는 이러한 견해를 받아들입니다. 지난 수년 동안 광물 개발 활동을 촉진하거나 광업 활동의 위험을 조정하려는 정부는 세금 면제 또는 광업 프로젝트에 대한 손실 보조금과 같은 정책을 채택하는 경우가 많습니다. 전자의 법안은 단순히 3~5년 동안 소득세 면제를 선언하고 그 이후에도 일반 세금 시스템에 따라 세금이 부과됩니다. 후자의 방법은 비용 희석 보조금 방법과 백분율 희석 보조금 방법으로 나누어지며, 이는 연간 회수율을 기준으로 광산 회사에 보조금을 지급하는 보다 정교한 방법입니다. 이 두 가지 유형의 보조금은 "네거티브 로열티"이며, 그 효과는 생산이 정부 세수를 늘리는 대신 감소시키는 것입니다.
비용을 줄이는 방법은 연간 광석 채굴량에 따라 명목상의 고정 보조금을 기업에 제공하는 것입니다. 식 (5)는 이 접근법의 효과를 보여줍니다. 공식 (5)에서 k = 일반적으로 적용되는 소득세율, f = 손실 마진(단위: 미국 달러/단위 생산량):
글로벌 광업세 비교 연구: 제2판
이익이 양수이면 회사의 순 세금 가격은 kf/(1-k)만큼 증가합니다. 따라서 회사 의사결정에 미치는 영향은 위에서 언급한 생산 단위당 로열티의 영향과 정반대입니다. 즉, 컷오프 등급을 낮추고 채굴 작업을 발전시키며 전반적인 광산 회수 수준을 향상시킵니다. 물론, 이는 매년 회사의 총 세금 부담을 줄여줄 것입니다.
고갈율 방식은 회사의 과세표준에서 연간 소득의 고정 몫을 뺍니다. G가 보조금을 나타내는 경우 연간 과세표준에서 공제되는 금액은 g(PtatXt)입니다. 회사의 연간 세후 판매가격은 kg/(1-k)만큼 소폭 증가합니다. 비용 감가상각 방법과 유사한 알고리즘을 사용하면 감가상각 비율의 효과가 종가 로열티의 효과와 반대임을 알 수 있습니다. 백분율 희석 보조금은 프로젝트에 대한 세금 부담을 줄여 실질 가격이 오르거나 내릴 때 기업이 채굴을 앞당기거나 뒤로 미루도록 유도할 수 있습니다.
고갈 보조금의 이론적 근거는 광물 매장량이 자본의 한 형태이며 감가 상각도 필요하다는 것입니다. 다른 형태의 물리적 자본과 마찬가지로 광물 자원도 결국 소비되기 때문입니다.