(1) 발행인 또는 채무자의 심각한 재정적 어려움이 포함됩니다.
(2) 채무자는 계약 위반 또는 연체 이자 또는 원금 지급과 같은 계약 조건을 위반합니다.
(3) 채권자는 경제적 또는 법적 고려로 재정적으로 어려운 채무자에게 양보한다.
(4) 채무자는 폐쇄 또는 기타 재정 구조 조정을 수행할 수 있습니다. < P > (5) 발행자의 중대한 재정적 어려움으로 인해 이 금융 자산은 활성 시장에서 거래를 계속할 수 없습니다.
(6) 금융자산 그룹 중 한 자산의 현금 흐름이 감소했는지는 알 수 없지만, 발표된 자료에 따라 전체 평가를 실시한 결과 해당 그룹의 금융자산에 대한 예상 미래 현금 흐름이 실제로 줄고 측정가능한 것으로 나타났다. 채무자가 그룹 금융자산에 대한 지급 능력이 점차 악화되거나 채무자가 거주하는 국가 또는 지역 실업률이 상승하면 해당 지역의 담보물 가격이 크게 하락하고 해당 업종이 불황이다.
(7) 채무자가 운영하는 기술, 시장, 경제 또는 법률 환경에 중대한 불리한 변화가 발생하여 지분 도구 투자자가 투자 비용을 회수하지 못할 수 있습니다.
(8) 지분 도구 투자의 공정가치가 중대하거나 일시적으로 하락했다.
(9) 금융 자산의 손상을 나타내는 기타 객관적인 증거.
2. 외상 매출금 손상 회계 < P > 기업이 외상 매출금 손상 테스트를 수행할 경우, 단위 실제 상황에 따라 단일 금액이 큰 외상 매출금과 단일 금액이 크지 않은 외상 매출금으로 나누어야 합니다. 각각 손상 테스트를 수행하여 손상 손실을 결정하고 대손 충당금을 계산해야 합니다.
(1) 단일 금액이 큰 외상 매출금, 별도의 손상 테스트를 실시합니다. 미래 현금 흐름의 현재 가치가 장부가보다 낮은 차이에 따라 손상 손실을 확인하고 대손 충당금을 충당한다는 객관적인 증거가 있다.
28 년 말 갑회사는 을사 지불 65,438+ 만원을 받았고, 265,438+65,438+ 연말에 9 만원을 회수하고 나머지는 회수할 수 없을 것으로 예상된다. 할인율이 8% 이고, 대손 충당금이 다음과 같다고 가정합니다. < P > 미래 현금 흐름의 예상 현재 가치 9 ÷ (1+8%) 3 = 714.45 (만원), 외상 매출금 잔고 1 만원, 미지급 대손 충당금 285 만 55 만원 (1 원) 회계는 다음과 같습니다. < P > 차변: 자산 손상 손실 285.55
대출: 대손 충당금 285.55
(2) 단일 테스트 후 손상되지 않은 단일 금액이 크지 않은 외상 매출금과 단일 금액이 큰 외상 매출금의 경우 손상 테스트를 조합하여 손상 여부를 분석해야 합니다. 일반적으로 이러한 외상 매출금은 유사한 신용 위험 특성에 따라 여러 조합으로 나눌 수 있으며, 대차 대조표 일 이러한 외상 매출금 잔액의 일정 비율에 따라 손상 손실을 결정하고 대손 충당금을 계산할 수 있습니다. 예를 들어, 대손 충당금은 외상 매출금 잔액 백분율법과 노화 분석법에 따라 산정된다.
예 1 은 잔액 백분율 방법의 적용을 보여줍니다. < P > 기업 A 는 잔액 백분율법에 따라 외상 매출금을 1% 로 충당한다. 27 년 말에 외상 매출금 잔액은 25 만 위안이었다. 이전에 대손 충당금이 없다고 가정하다. 27 년 말 대손 충당금은
차변: 자산 손상 손실 25
대출: 대손 충당금 (25× 1%) 25
28 년 6 월 5438 일 +2 월 8 일 외상 매출금 중 고객 a 가 빚진 3 회계는 다음과 같습니다:
차변: 대손 충당금 3
대출: 외상 매출금 -a 3
28 년 말, 대손 충당금이 준비되기 전에 대손 충당금 계정의 차변 잔액은 5, 원 (25-3 원) 입니다 28 년 말 외상 매출금 잔액은 3 만원이므로, 대손 충당금 회계는 다음과 같다. < P > 차변: 자산 손상 손실 35
대출: 대손 충당금 (3× 1%+5) 35
29 년 5 월 1 일 회수 전 회계는 다음과 같습니다.
차변: 외상 매출금 1
대출: 대손 충당금 1
차변: 은행 예금 1
대변: 외상 매출금 1
또는:
차변: 은행 예금 1 29 년 말, 외상 매출금 잔액은 45 만원이었고, 부실 채권 준비금의 회계는 다음과 같다. < P > 차변: 자산 손상 손실 5
대출: 부실 채권 충당금 (45× 1%-4) 5