'재무부 및 국가세무국의 금융기업 대손충당금에 대한 법인소득세 세전 공제 관련 정책에 관한 공고'에 따르면(공고 제86호) 재정부 및 국가세무총국(2019)): 2. 금융회사가 당해연도 세전공제를 허용한 대손충당금 산정식은 다음과 같습니다.
당해 세전공제를 허용한 대손충당금=잔액 연말 대손준비금 인출이 허용된 대출자산 × 1% - 이상 연말 세전 공제된 대손충당금 잔액
계산한 금액 위 공식에 따라 금융회사가 마이너스(-)인 경우 해당 연도의 과세소득도 그에 따라 증가해야 합니다.
2. 금융기관의 대손충당금은 어떻게 계산하나요?
당해 금융회사 세전공제 대손충당금 산정식은 당해 연도 세전공제 대손충당금 = 허용 대출자산 잔액이다. 연말 대손충당금에서 인출되는 금액×1% -전년도말 세전 공제된 대손충당금 잔액. 금융회사가 위의 계산식에 따라 계산한 금액이 마이너스인 경우에는 해당 연도의 과세소득을 그에 따라 증액해야 합니다. (1) 대손충당금을 인출할 때에는 소정의 산정방법 및 비율에 따라 인출금액을 산정하고, 특별이체영수증 및 지급명세서(대손충당금 표시)를 작성하여 이체하여야 하며, " 계산서'를 계좌 증서의 지급인 기록에 첨부해야 합니다. 회계 항목: 지불: 영업 외 비용, 대출 대손 준비금 지출, 가계 소득: 대출 대손 준비금 (2) 현급 이하 은행이 대출 대손 준비금을 인출할 경우 특별 이체 영수증 및 지불을 작성해야 합니다. 바우처 및 은행간 거래 바우처(또는 관련 바우처), 인출된 적립금을 지점(시)으로 이체합니다. 이체시 회계항목 : 지급 : 영업외비용, 대출대손충당금, 가계소득 : 은행간계좌에 발생한 각종 대출대손충당금 전년도 이월금액이 인출금액보다 큰 경우 부채준비금은 상각되어야 한다. 대손충당금 상각 시 회계 항목: 지급: 대출 대손충당금, 대출 대손충당금, 가계 소득: 영업 외 비용, 대출 대손 충당금 비용 계정.
셋. 금융기관 대출은 어떻게 계산되나요?
1. 이 계좌는 주택담보대출, 보증대출, 신용대출 등 규정에 따라 기업(은행)이 발행한 다양한 고객 대출을 관리합니다. 규정에 따라 기업(은행)이 발행한 신디케이트 대출, 무역 금융, 약정 초과인월, 신용 카드 당좌 대월, 재대출 및 선지급은 이 계정에서 처리됩니다. 대출 등은 대출금과 기타 계좌를 별도로 설정할 수도 있습니다. 기업(보험) 계약자는 해당 계좌를 1303 보험계약자 계좌로 변경할 수 있습니다. 기업(전당)담보대출의 경우 1303, 1305담보대출로 대상을 변경할 수 있습니다. 기업이 은행이나 기타 금융기관에 위탁하여 다른 단위에 자금을 빌려주는 경우 이 계좌를 1303 위탁대출 계좌로 변경할 수 있습니다. 2. 대출의 종류와 고객에 따라 원금, 이자조정, 손상차손 등에 대한 상세한 회계처리를 할 수 있다. 3. 대출금의 주요 회계처리 (1) 기업이 발행한 대출의 경우, 이 계좌(원금)는 대출 계약 원금에 따라 차감되어야 하며, 수령한 예금, 중앙은행 예금 등의 계좌는 실제 지불된 금액에 따라 입금되어야 합니다. 차액이 있는 경우 이 계좌에 차변 또는 대변(이자 조정)을 적용해야 합니다. 대차대조표일에는 대출금의 약정원금과 약정이자율을 기준으로 미수이자금을 계산, 결정하고, 대출금의 상각후원가와 실질이자율을 기준으로 결정된 이자수익을 차변에 기재해야 합니다. 계산하여 이자소득 계정에 적립해야 합니다. 차액에 따라 차변에 차감되거나 차감됩니다(이자 조정). 약정이자율이 실제 이자율과 크게 다르지 않다면, 약정이자율을 이용하여 이자수익을 계산하고 결정할 수도 있습니다. 대출금을 회수할 때 고객이 반환한 금액에 따라 예금계좌와 중앙은행 예금계좌에서 차감하고, 이자수익계좌에 회수된 이자금액에 따라 이 계좌(원금)를 입금해야 합니다. 반환된 대출원금을 이자수익계정에 적립하고, 회수된 미수이자 금액에 따라 차액을 이자소득 계정에 적립합니다. 이자조정 잔액이 있는 경우, 동시에 이월되어야 합니다. (2) 대차대조표일에 대출금이 손상된 것으로 판단되는 경우에는 "자산손상손실" 계정에서 차감하고, 기록할 금액을 기준으로 "대손충당금" 계정에 적립합니다. 동시에 이 계좌의 잔액(원금 및 이자 조정)을 이 계좌로 이체(손상)하고, 이 계좌에서 차감하고(손상), 이 계좌에 대변을 입금(원금 및 이자 조정)해야 합니다. 대차대조표일에는 대출금의 상각후원가와 실제 이자율을 기준으로 이자소득을 계산·결정하여야 하며, 대손충당금 계정은 차변에, 이자소득 계정은 대변에 기입되어야 합니다. 동시에 약정원금과 약정이자율에 따라 계산된 미수이자금액은 대차대조표에 기록됩니다. 손상된 대출을 회수하는 경우 고객예금 및 중앙은행 예금계좌는 실제 수령금액에 따라 차감하고, 대손적립금계좌는 해당 대손충당금 잔액에 따라 차변하며, 대손충당금계좌는 해당 대출 잔액에 따라 차감되고 이 계정에 적립됩니다(손상). 차액은 자산 손상차손 계정에 적립됩니다. 실제로 회수 불가능한 대출금에 대해서는 관리당국의 승인 후 대손충당금으로 처리되며, 대손충당금 계정에서 차감되고 이 계정(손상)이 적립됩니다. 관리당국의 승인에 따라 부외미수금이 상각되고, 부외미수금 금액이 감소됩니다. 상각이 확인된 대출금이 추후 회수될 경우 해당 계좌에서 차감(상각)되며, 상각된 대출금 잔액을 기준으로 '대손충당금' 계정이 적립됩니다.
고객 예금, 중앙은행 예금 등 실제 수령한 금액에 따라 상각된 대출금 잔액에 따라 해당 계좌에 차액이 적립(손상)됩니다. 손상 손실 계정. 4. 이 계정 말의 차변 잔액은 규정에 따라 기업이 아직 상환하지 못한 대출금을 상각 비용으로 반영합니다.
4. 금융회사는 대손충당금을 어떻게 계산하나요?
1. 이 계정은 기업(은행) 대출에 대한 손상 충당금을 설명합니다.
대출 손실 조항이 적용되는 자산에는 할인 대출, 신디케이트 대출, 트레이드 카드 당좌 대월, 재대출 및 대출이 포함됩니다.
기업의 피보험자(보험)가 제공한 손상 조항도 이 계정에서 회계처리됩니다.
기업(담보) 및 모기지 대출 손상에 대한 충당금도 이 계정에 포함됩니다.
기업이 은행이나 기타 기관에 위탁하여 발생하는 손상충당금은 학부 과정에서 대손충당금 계좌에 위탁할 수 있습니다.
2. 자산 분류에 대한 상세한 회계 처리를 수행합니다.
3. 대손충당금의 주요 회계처리.
(1) 대차대조표일에 대출금이 손상된 경우 가치 손실이 이 계정에 포함됩니다.
(2) 지급이 확인된 경우 관리 당국의 승인 후 대출금이 상각되고 해당 계좌에서 차감되며 대출금, 자산 할인, 대출 자금 및 기타 계좌가 입금됩니다.
(3) 제공된 대출 손실은 원래 대출 손실 적립금을 기준으로 이 계정에 적립되어야 합니다.
4. 이 계정의 기말 신용 잔액은 기업이 발생했지만 아직 상각되지 않은 대손 준비금을 반영합니다.