사례
20 16 년 5 월, 갑회사와 을회사는 을회사에 상품 10 만건을 공급하기로 합의했습니다. 이 중 한 부품은 을회사에서 제공하고 갑회사는 부품을 조립하여 을회사에 납품하기로 했습니다. 이후 을회사가 갑회사에 이 부품을 공급하지 않아 갑회사는 상품을 납품할 수 없게 됐다. 20 16 년 10 월, 갑회사는 인민법원에 소송을 제기했다. 20 17 년 3 월 인민법원은 을회사에 갑회사에 보상금을 지급하라고 판결했다. 보상금 금액 = (상품단가-부품 조립임금-포장임금-운임-이익-세금) × 상품 수량.
세무서는 갑회사와 을회사 간의 상품 매매 관계가' 부가가치세 잠행조례' 제 6 조의 규정에 따라 납세자가 물건을 판매하거나 과세 노무가 구매자에게 부과하는 전액과 가격외 비용을 판매한다고 보고 있다. 이에 따라 갑사가 받은 보상금이 가격외 비용에 속한다고 판단해 부가가치세를 납부해야 한다.
갑회사는 을회사가 계약 위반으로 계약 목적을 달성할 수 없게 된 것으로 보고 인민법원은 손해배상에 대한 위약 책임을 지고, 지불된 보상금은 갑회사가 소송까지 상품을 생산하기 위해 이미 부담한 비용과 비용이라고 판단했다. 후속 생산원가와 상품의 최종 판매에 대한 이윤과 세금은 포함되지 않고 상품을 판매하는 데 필요한 대금에 속하지 않는다. 게다가 을회사에 상품의 소유권을 전달하지 않은 것은' 부가가치세 잠행조례 시행 세칙' 에 규정된' 물품 소유권 양도' 를 구성하지 않고, 세법 원칙에 따라 과세권 행사는 법률규정 범위 내에 한정되어 있으며, 양 당사자의 권리 의무를 징수하는 것은 법률규정을 근거로 한다. 따라서 받은 보상금은 부가가치세를 납부할 필요가 없다.
법리분석
부가가치세 조례 시행 세칙 제 3 조는 조례 제 1 조에서 상품 판매라고 부르는 것은 유상 양도품의 소유권을 가리킨다. 판매 행위가 성립되었는지 아닌지를 결정하는 것은 반드시 그것이 유상 양도화물에 속하는지, 그리고 상품의 소유권을 양도했는지 확인해야 한다. 유상 기준은 상품 구매자로부터 화폐, 상품 또는 기타 경제적 이익을 포함한 각종 이익을 얻었는지 여부이다 (판매 과세로 간주되는 화물은 제외). 만약 화물의 소유권이 이전되지 않았다면, 당연히 상품을 판매하는 것은 아니지만, 대영 개편 후에는 과세 서비스를 제공하는지 여부를 결정해야 한다.
서비스가 무형이기 때문에, 그것은 실물로 존재하지 않고, 서비스를 제공하고 받는 쌍방에게 소유권 이전이 없고, 서비스 시행은 서비스 제공의 발생이다. 추상적 개념에서 유상으로 제공하는 것은 유형적이든 무형적이든, 세금에서 상품을 판매하거나 서비스를 판매하는 것이다.
"재정부, 국세총국, 영업세 개편 부가가치세 시범 실시에 관한 통지" (재세 (20 1 6) 36 호) 첨부1:"영업세 개편 부가가치세 시범 시행 방법" 제 1 조 규정, 판매 서비스, 제 10 조에 따르면 판매 서비스, 무형 자산 또는 부동산은 유상 서비스 제공, 유상 양도무형자산 또는 부동산을 가리킨다.
요약하면 부가가치세 과세 행위를 결정하는 핵심 요소는 유상과 독립을 포함한다. 유상은 화폐, 화물 또는 기타 경제적 이익을 얻는 것을 가리킨다. 독립이란 계약 또는 기타 법률 규정에 따라 판매, 노무, 서비스, 무형 자산 또는 부동산에 독립적으로 종사할 수 있는 납세자를 말합니다. 고용이나 기타 고용관계에 구속된 사람이 본 단위나 고용주에게 상품 판매, 가공, 수리, 수리 서비스를 제공하는 경우, 대외적으로 경영행위를 제공하지 않기 때문에 부가가치세법에 규정된 과세 범위에 속하지 않습니다. 단위나 자영업자가 채용한 직원은 본 단위나 고용주가 임금을 받는 서비스를 제공하고, 단위나 자영업자가 무상으로 채용한 직원에게 서비스를 제공하는 것은 모두 비영업 활동이며, 부가가치세법에 규정된 과세 범위에 속하지 않는다.
위의 경우 갑회사는 상품 판매에 대한 과세 행위가 발생하지 않았지만, 그 보상금은 상품 단가와 상품 수량을 기준으로 계산되어 유상성과 독립성을 가지고 있다. 재세 [20 1 6] 36 번 문서 첨부1첨부:' 판매 서비스, 무형자산, 부동산 주석' 제 6 조, 현대서비스, 제조업, 문화산업, 현대물류 이 9 항에 따르면 기타 현대 서비스는 R&D 및 기술 서비스, 정보 기술 서비스, 문화 크리에이티브 서비스, 물류 지원 서비스, 임대 서비스, 인증 컨설팅 서비스, 방송 비디오 서비스 및 비즈니스 지원 서비스 이외의 현대 서비스를 의미합니다.
이에 따라 갑회사는 상술한 보상금을 받은 후' 기타 현대서비스' 세목에 따라 부가가치세를 납부해야 한다.
요약
영개후 납세자는 위약보상금을 받을 때 먼저 부가가치세의 세금 범위에 속하는지 확인하고, 둘째, 부가가치세 매출의 가격외 비용에 속하는지 확인하고, 마지막으로 불필요한 세금 위험을 피하기 위해 세금 우대 정책을 받을 수 있는지 확인해야 한다.
"당검"