개인 소득세 특별 추가 공제에 대한 운영 조치 (시범 실시용)
제 1 장 총칙
제 1 조 개인 소득세 특별 추가 공제를 규정하고 납세자의 합법적인 권익을 효과적으로 보호하기 위해 새로 개정된 중화 인민 공화국 개인 소득세법 및 그 실시 규정에 따라, 개인 소득세 특별 추가 공제를 규정합니다. 중화인민공화국 세금 징수 및 관리에 관한 법률 및 그 시행세칙, 개인소득세 특별 추가 공제 임시 조치에 관한 국무원 통지(국파 [2018] 제41호)
제 2 조 자녀 교육, 평생 교육, 중병 치료, 주택 대출 또는 주택 임대료 이자, 노인 부양에 대한 특별 추가 공제를 받는 납세자는 본 조치의 규정에 따라 처리합니다.
제2장 공제혜택 및 처리기간
제3조 특별추가공제 혜택을 받을 수 있는 납세자는 다음과 같습니다:
(1) 자녀교육. 취학 전 교육, 자녀가 만 3세가 되는 달부터 초등학교 입학 전 달까지. 학업 교육의 경우, 자녀가 풀타임 학업 교육을 받은 달부터 풀타임 학업 교육이 종료되는 달까지.
(2) 평생 교육. 학업(학위) 계속 교육은 중국에서 학업(학위) 계속 교육에 등록한 달부터 학업(학위) 계속 교육이 종료되는 달까지입니다. 동등한 학업(학위) 계속 교육에 대한 최대 공제 기간은 48개월을 초과할 수 없습니다. 기능인력의 직업자격 취득을 위한 계속교육과 전문기술인력에 대한 계속교육은 해당 자격증을 취득한 연도로 합니다.
(3) 주요 치료. 의료보험정보시스템에 기록된 당해 연도의 실제 의료비 지출액을 말합니다.
(4) 주택 대출 이자. 대출 계약에서 상환하기로 약정한 달부터 대출금을 전액 상환한 달 또는 대출 계약이 종료된 달까지, 최대 공제 기간은 240개월을 초과할 수 없습니다.
(5) 주택 임차료. 주택 임대차 계약(약정)에서 약정한 주택 임대차 기간의 임대차 기간의 시작일부터 종료일까지의 월을 말합니다. 계약(약정)이 조기 종료된 경우 실제 임대 기간이 우선합니다.
(6) 고령자 지원. 부양 의무자가 만 60세가 되는 달부터 부양의무가 종료되는 날까지.
전항 제1호 및 제2호에 규정된 학업(학위)교육 및 계속교육 기간에는 질병이나 그 밖의 사유로 휴학하였으나 학적을 계속 유지하고 있는 기간과 교육기관이 규정에 따라 정한 하계 및 동계 방학기간을 포함합니다.
제4조 자녀교육비, 평생교육비, 주택자금대출이자 또는 주택임차료, 노인부양비에 대한 특별 추가 공제 혜택을 받는 납세자는 규정 준수일부터 급여를 지급하는 원천징수의무자에게 상기 특별 추가 공제 관련 정보를 제공하고 원천징수의무자로 하여금 당해 연도에 받을 수 있는 누적 공제액에 따라 세액을 선공제하게 하거나 다음해 3월 1일부터 6월 30일까지 송금지 관할 세무서에 세액을 제출하여 공제받을 수 있습니다. 또한 송금 장소의 관할 세무 당국에 신고하면 다음 해 3월 1일부터 6월 30일까지 공제받을 수 있습니다.
납세자가 두 곳 이상에서 동시에 임금 및 급여를 지급받고 원천징수의무자가 위의 특별 추가 공제를 처리하는 경우, 납세자는 한 과세기간에 한 곳에서만 동일한 특별 추가 공제를 선택하여 공제받을 수 있습니다.
주요 의료비 특별 추가 공제 혜택을 받는 납세자는 다음 해 6월 1일부터 30일까지 송금지 관할 세무서에 가서 송금 신고를 하면 공제받을 수 있습니다.
근로소득원천징수법 제5조에 따라 원천징수의무자는 납세자가 신고한 "개인소득세 특별추가공제 안내표"(이하 "공제안내표"라 함, 별지 참조)에 따라 특별추가공제를 처리해야 하며, 납세자가 신고한 공제안내표에 따라 원천징수의무자가 특별추가공제를 처리해야 합니다.
납세자가 연도 중 근무부서를 변경하는 경우, 기존 근무부서에서 재직 및 근무하는 동안 이미 공제받았던 특별추가공제는 새로운 근무부서에서 공제받지 못합니다. 원 원천징수의무자는 납세자가 퇴사하여 더 이상 임금 및 급여를 지급받지 않는 달부터 해당 납세자에 대한 특별 추가 공제 처리를 중단해야 합니다.
제6조 임금 및 급여를 지급받지 아니하고 근로용역소득, 원고료소득, 사용료소득에 대하여 특별추가공제를 받아야 하는 납세자는 다음해 6월 1일부터 30일까지 공제신고서를 송금지 관할 세무서에 신고하고 송금신고서에 공제를 기재하여야 합니다.
제7조 과세연도에 원천징수의무자가 원천징수한 원천징수세액에서 특별추가공제 혜택을 누리지 못하거나 충분히 누리지 못한 납세자는 남은 달에 급여를 지급할 때 해당 연도에 급여를 지급한 원천징수의무자에게 추가공제를 신청하거나 다음 연도 3월 1일부터 6월 30일까지의 기간 내에 송금지 관할 세무서에 공제신고할 수 있습니다.
제3장 정보 제출 및 점검을 위한 보관
제8조 원천징수의무자가 급여를 지급할 때 특별추가공제를 받기로 한 납세자는 공제를 처음 받을 때 공제정보제공서를 작성하여 원천징수의무자에게 제출하여야 하며, 과세기간 중간에 관련 정보가 변경된 경우에는 "공제정보제공서"의 해당란을 적시에 갱신하여 원천징수의무자에게 제출하여야 합니다.
정보 변경
근로 단위가 변경되어 새로 임명되거나 고용된 원천징수의무자에게 특별 추가 공제를 해야 하는 납세자는 해당 월에 공제 정보표를 작성하여 원천징수의무자에게 제출해야 합니다.
제9조 납세자가 다음 연도에도 특별 추가 공제를 계속하기 위해 원천징수의무자가 필요한 경우, 매년 6월 + 2월에 다음 연도 특별 추가 공제를 확정하여 원천징수의무자에게 제출해야 합니다. 납세자가 제때 확인하지 못한 경우 원천징수의무자는 6월 5438 + 다음해 10월까지 공제를 중지하고 납세자가 확인하여 특별 추가 공제를 처리할 때까지 기다려야 합니다.
원천징수의무자는 납세자가 신고한 특별 추가 공제 정보를 다음 달 원천징수 신고 시 관할 세무서에 신고하여야 합니다.
제10조 송금 신고 시 특별 추가 공제 혜택을 받으려는 납세자는 공제 정보 양식을 작성하여 관할 지방 세무 당국에 제출해야 합니다.
제11조 특별 추가 공제 혜택을 받으려는 납세자는 공제 정보 양식의 해당란에 기입해야 합니다. 원천징수의무자 또는 관할 세무 당국은 신고 사항이 완전한 경우 신고를 수리하고, 신고 사항이 불완전한 경우 원천징수의무자 또는 관할 세무 당국은 즉시 납세자에게 수정 또는 재신고하도록 안내해야 합니다. 납세자가 수정신고 또는 재신고를 하지 않는 경우 해당 특별추가공제는 당분간 처리하지 않으며, 납세자가 수정신고 또는 재신고를 한 후에 처리합니다.
제12조 자녀교육비 특별추가공제를 적용받으려는 납세자는 신고서에 배우자 및 자녀의 성명, 신분증의 종류와 수, 자녀의 현재 교육단계, 취학시기, 자녀의 학교, 본인 및 배우자간 공제비율 등을 기재해야 합니다.
납세자는 자녀가 해외에서 교육을 받은 경우 해외 학교의 입학허가서, 학생비자, 기타 해외 교육을 증명할 수 있는 자료 등을 조사에 대비하여 보관해야 합니다.
제13조 계속교육 특별 추가 공제 및 학위(학위) 계속교육 납세자 접수는 교육 시작 및 종료 시간, 단계 및 기타 정보를 기입해야 하며, 기술 또는 전문 기술 인력 직업 자격 계속 교육 접수는 인증서 이름, 인증서 번호, 발급 기관, 인증서 발급(승인) 시간 및 기타 정보를 기입해야 합니다.
납세자는 기술, 전문 기술 인력 직업 자격 계속 교육을 받는 납세자는 직업 자격 관련 인증서 및 기타 정보를 포함하여 검사를 위한 정보를 보관해야 합니다.
제14조 주택자금대출이자 특별추가공제 혜택을 받는 납세자는 주택 소유 여부, 주택 주소, 대출 형태, 대출 은행, 대출 계약 번호, 대출 기간, 최초 상환일 등을, 배우자가 있는 납세자는 배우자의 성명, 신분증 종류 및 번호 등을 기입해야 합니다.
납세자는 주택자금 대출 계약서, 대출 상환 지출증서 및 기타 정보를 포함하여 점검을 위한 정보를 보관해야 합니다.
제15조 주택임차료 특별추가공제를 받고자 하는 납세자는 주된 근무지, 임대주택 소재지 주소, 임대인 성명 및 신분증명서의 종류와 수 또는 임대인의 호수와 납세자 식별번호(사회통합신용코드), 임대차 시작일 및 종료일, 기타 정보, 배우자가 있는 납세자는 배우자 성명, 신분증명서의 종류와 수 등을 기입해야 합니다.
납세자는 주택 임대차 계약서 또는 계약서를 포함하여 조사에 필요한 정보를 보관해야 합니다.
제16조 부양가족 특별추가공제를 적용받으려는 납세자는 외동자녀 여부, 월 공제금액, 부양받는 자의 성명, 신분증의 종류 및 수, 납세자와의 관계 등을 기재해야 하며, * * * 공동부양자가 있는 경우 * * * 공동부양자의 성명, 신분증의 종류 및 수, 기타 정보를 함께 기재해야 합니다.
납세자는 다음을 포함한 정보를 열람할 수 있도록 보관해야 합니다: 공유에 동의하거나 공유를 위해 지정한 서면 공유 계약서.
제17조 주요 의료비 특별 추가 공제 혜택을 받는 납세자는 환자의 성명, 신분증의 종류 및 수, 납세자와의 관계, 기본 의료보험 관련 총 의료비 및 의료보험 목록 내 개인이 부담한 본인부담금 등을 기입해야 합니다.
납세자는 의료 서비스 요금 및 중증 질환 환자에 대한 의료 보험 환급과 관련된 청구서 원본 또는 사본 또는 의료 보험 부서에서 발행한 과세 연도의 의료비 목록 등 열람을 위한 정보를 보관해야 합니다.
제18조 납세자는 특별 추가 공제를 위해 제출한 정보의 진위, 정확성 및 완전성에 대해 책임을 져야 합니다.
제4장 정보 보고 방식
제19조 납세자는 원격 세금 납부 단말기, 전자 또는 종이 명세서를 통해 원천징수 대리인 또는 관할 세무 당국에 개별 특별 추가 공제에 관한 정보를 보고할 수 있습니다.
제20조 납세자가 과세기간 중 원천징수의무자가 특별추가공제를 처리하도록 선택한 경우 다음 각 호의 규정에 따라 처리합니다.
(1) 납세자가 원천징수의무자를 선택하여 원격 납세 단말기를 통해 특별추가공제 정보를 제출하는 경우 원천징수의무자는 접수된 공제 정보를 바탕으로 공제합니다.
(2) 납세자가 전자 또는 종이 버전의 공제정보표를 작성하여 원천징수의무자에게 직접 정보를 제출하는 경우 원천징수의무자는 해당 정보를 원천징수 소프트웨어에 가져오거나 입력하여 다음 달 원천징수 신고 시 관할 과세관청에 제출합니다. 공제 정보 양식에는 납세자와 원천징수의무자가 각각 서명(날인)하고 참고용으로 보관해야 합니다.
제21조 납세자가 연말정산 신고 시 특별추가공제를 적용받고자 하는 경우 원격납세 단말기를 통해 특별추가공제 정보를 제출하거나 전자 또는 종이 공제신고서를 송금지 관할 세무서에 이중으로 제출할 수 있습니다.
전자식 공제신고서를 제출하는 경우 관할 과세당국은 이를 접수하여 출력한 후 납세자의 서명을 받아 1부는 납세자가 참고용으로 보관하고 1부는 과세당국이 보관하며, 종이식 공제신고서를 제출하는 경우 1부는 납세자에게 참고용으로 반환하고 1부는 납세자의 서명을 받아 관할 과세당국의 접수 및 서명을 받은 후 과세당국이 보관하여야 합니다.
제22조 원천징수의무자와 과세당국은 납세자에게 특별 추가 공제 방법과 채널을 알려야 하며, 납세자가 원격 세무 단말기를 통해 신고하도록 장려하고 안내해야 합니다.
제5장 사후관리
제23조 납세자는 법정 송금기간 종료 후 5년 이내에 공제신고서 및 관련 정보를 열람할 수 있도록 보관하여야 한다.
원천징수의무자는 납세자가 원천징수의무자에게 제출한 공제신고서를 원천징수 연도의 다음 연도부터 5년 동안 보관하여야 합니다.
제24조 납세자가 원천징수의무자에게 특별추가공제 정보를 제공하는 경우 원천징수의무자는 해당 규정에 따라 공제하여야 하며, 이를 거부하여서는 아니 된다. 원천징수의무자는 납세자가 제출한 특별추가공제 정보를 비밀로 유지하여야 합니다.
제25조 원천징수의무자는 납세자가 적시에 원천징수 신고를 위하여 제공한 정보를 기초로 하여야 하며, 납세자가 제공한 관련 정보를 변경하여서는 아니 된다.
원천징수의무자는 납세자가 제공한 정보가 실제 상황과 일치하지 않는다고 판단되는 경우 납세자에게 수정을 요청할 수 있습니다. 납세자가 수정을 거부하는 경우 원천징수 대리인은 관할 세무 당국에 보고해야 하며, 관할 세무 당국은 적시에 해당 문제를 처리해야 합니다.
납세자의 별도 요청이 없는 한, 원천징수의무자는 특별 추가 공제 처리 항목 및 금액에 대한 정보를 연도 종료 후 2개월 이내에 납세자에게 제공해야 합니다.
제26조 과세 당국은 납세자가 제공한 특별 추가 공제 정보에 대해 정기적으로 무작위 점검을 실시합니다.
제27조 세무 당국은 납세자가 참고 정보 보유를 제공 할 수 없거나 참고 정보 보유가 관련 상황을 뒷받침 할 수없는 경우, 세무 당국은 납세자에게 다른 증거를 제공하도록 요구할 수 있으며, 다른 지원 자료를 제공 할 수 없거나 지원 자료가 여전히 충분하지 않으면 관련 특별 추가 공제를 누리지 않아야합니다.
제28조 세무 당국이 특별 추가 공제를 검증할 때, 관련 단위 및 개인에게 검증에 도움을 요청할 수 있으며, 관련 단위 및 개인은 이에 협조해야 합니다.
제29조 납세자가 다음 중 하나의 사정이 있는 경우, 관할 세무 당국은 시정을 명령하고, 사정이 심각하여 국가의 관련 규정에 따라 관련 공제 제도에 공동 징계를 실시하며, 세무 관리법 및 기타 법률과 법규를 위반한 경우, 세무 당국은 법에 따라 처리한다 :
(가) 허위 특별 추가 공제 정보 제출,
(ii) 특별 추가 공제 혜택을 반복적으로 누리는 경우,
(다) 특별 추가 공제 범위 또는 기준을 초과하는 경우,
(라) 검사를 위한 정보 제공 거부,
(마) 기타 국가 세무국이 규정한 상황.
납세자가 직장 또는 사업장에서 허위 공제 정보를 신고한 경우, 세무 당국은 정정을 명령하고 동시에 원천징수 대리인에게 통지해야 합니다.
제30조 이 조치는 1+0에 시행한다.