개인소득세 (personal income tax) 는 과세기관과 자연인 (주민, 비주민인) 간에 개인소득세 징수 및 관리 과정에서 발생하는 사회관계를 조정하는 법률규범의 총칭이다.
영국은 개인소득세를 가장 먼저 징수한 나라로, 1799 년 영국은 차별세율로 개인소득세를 징수하기 시작했고 1874 년이 되어서야 영국의 고정세가 되었다.
개인 소득세의 납세의무자는 주민납세의무자와 비주민납세의무자를 모두 포함한다. 주민납세의무자는 완전히 납세할 의무가 있으며, 반드시 중국 내외의 전체 소득에 대해 개인소득세를 납부해야 한다. 비주민납세의무자는 중국 내 소득에 대해서만 개인소득세를 납부한다.
개인 소득세는 국가가 자국 시민, 본국에 거주하는 개인의 소득과 해외 개인이 본국에서 유래한 소득에 징수하는 소득세이다. 일부 국가에서는 개인소득세가 주체세금으로 재정수입에서 큰 비중을 차지하며 경제에도 큰 영향을 미친다.
과세 대상
법정 대상
우리나라 개인소득세의 납세의무자는 중국 내에 거주하는 소득자, 그리고 중국 내에 거주하지 않고 중국 경내에서 얻은 개인으로, 중국 내 시민, 중국에서 얻은 외국인과 항구, 호주, 대만 동포를 포함한다.
주민납세의무자
중국에 거처가 있거나 거처가 없어 국내에 전체 1 년을 거주하는 개인은 주민납세의무자이며, 무한납세의무, 즉 중국 내외에서 얻은 소득에 대해 법에 따라 개인소득세를 납부해야 한다.
비주민 납세의무자
중국 내에 거처도 없고 주거도 없이 1 년 미만의 개인, 비주민납세의무자, 유한납세의무를 부담하고 중국 내에서 얻은 소득에 대해서만 법에 따라 개인소득세를 납부한다.
과세 내용
임금, 임금 소득
임금, 임금 소득이란 개인이 임직 또는 고용으로 얻은 임금, 임금, 상여금, 연말 임금 인상, 노동 배당, 수당, 보조금 및 임직 또는 고용과 관련된 기타 소득을 말한다. 즉, 개인이 얻은 소득은 재직 고용과 관련된 한 해당 단위의 자금 지출 채널이나 현금, 실물, 유가증권 등으로 지급되는 한 임금, 임금 소득 항목의 과세 대상이다.