카테고리 A 기업은 최종 결산을 할 때 몇 가지 측면을 고려해야 합니다.
1. 수익: 기업의 수익이 완전히 회계 처리되었는지, 특히 수익으로 인식해야 하지만 회계 처리되지 않은 경상 계정이 여전히 존재하는지 확인.
2. 비용: 기업의 비용 이월이 기업의 수익과 일치하는지, 기업의 비용 수준을 실제로 반영하는지 확인.
3. 비용: 다음 사항을 확인해야 합니다. 기업의 비용이 관련 세법에 부합하는지, 원천징수 비용과 세전 비용이 세법에서 규정한 기준을 초과하는지 여부
4. 세금: 기업이 모든 종류의 세금을 추출하고 납부하기 위해 노력하는지 확인
5. 손실 보충: 법에 따라 전년도(5년 이내)에 기업이 실현한 이익으로 전년도 손실을 보충
6. 조정: 세법에 규정된 대로 위 항목이 각각 증감된 후 법에 따라 계산됩니다. 세법의 규정에 따라 위 항목의 증감 후 기업의 연간 과세 소득은 법에 따라 계산되며, 이에 따라 당해 연도에 납부해야 할 실제 소득세를 계산하여 납부합니다.
특별 참고 : 소득세 신고서에 언급 된 세무 조정은 조정 계정이 아닌 조정 표이며, 이는 회계에서 업무 처리를하지 않고 신고서에서만 조정하여 기업이 납부해야 할 소득세에만 영향을 미치며 기업의 세전 이익에는 영향을 미치지 않습니다. 소득세 신고는 국세와 지방세의 차이가 없으며, 많은 지방세 신고는 수기로 작성합니다. 자세한 내용은 국가 세무 [2008] 101호를 참고하시기 바랍니다.
다운로드 주소는 다음과 같습니다: /n 8136506/n 8136593/n 8137537/n 8138502/8475452 . html Guo Shui Fa [2008] 101. 즉, Guo Shui Huan [2008] No. 65438 + 0081, http://202.108 . 90 . 146/state-tax/action/get-article-view1.do?id=5138. flag=1
중화인민공화국 기업 소득세 연간 세금 신고서(클래스 A) 기본 양식이라고도 하는 이 양식은 납세자의 총 회계 이익을 기준으로 "세무 조정 소득"(과세 소득)을 계산하는 양식입니다. 마스터 양식이라고도 하는 이 양식은 납세자의 총 회계 이익을 기준으로 "세금 조정 소득"(과세 대상 소득)을 계산하여 연간 과세 대상 소득을 계산합니다. 따라서 이 양식은 총 이익 계산, 과세 소득 계산, 납부할 세금 계산 및 첨부 정보의 네 부분으로 구성됩니다. 제1부 "총 이익의 계산"의 항목은 국가의 통합 회계 시스템에 따라 계산하고 작성해야 합니다. 기업 회계 기준을 적용하는 납세자의 경우 손익 계산서에서 직접 데이터를 가져오고, 다른 국가에서 통합 회계 시스템을 적용하는 납세자는 손익 계산서의 항목에 따라 이 표와 일치하지 않는 항목을 분석하여 작성해야 합니다. 이 부분은 납세자가 회계 결과에 따라 관련 수입, 비용 및 이익을 기입해야하며 간접적 인 방법으로 양식을 설계하는 아이디어를 반영합니다. 기업이 회계 시스템을 엄격하게 따르지 않는 경우 보고하기 전에 먼저 해당 회계 시스템의 요구 사항에 따라 올바른 회계 결과에 맞게 조정해야 합니다. 파트 II "과세 소득 계산"의 항목에는 주로 세금 조정 항목과 손실 보정이 포함됩니다. 소득세 신고서에서 세법과 회계 간의 차이는 총 회계 이익을 기준으로 "세무 조정 증가" 및 "세무 조정 감소" 열에 반영해야 합니다. 소득세법상 인센티브는 본 표의 세액공제 항목으로 이익에서 직접 반영해야 하며, 이와는 별도로 세액공제 항목으로 반영해야 한다는 점에 유의해야 합니다. 즉, 이러한 인센티브의 감소로 인해 마이너스 결과가 발생할 수 있으며, 향후 연도의 이익으로 이 손실을 만회할 수 있습니다. 그러나 라인 21 벤처 캐피탈 기업의 투자에 대한 70 % 할인은 모든 감면 항목을 모두 감면 한 후 잔액이 플러스 인 경우에만 공제 할 수 있으며 부정적인 결과가있을 수 없습니다. 또한 새로운 수익은 중국에서 손실이 있고 (전년도 손실 포함) 중국에서 이를 보상 할 이익이없는 경우 해외 이익이 국내 손실을 보상해야한다고 요구합니다. 따라서 세무 조정 시 15번 '세금 감면'에서 감면된 외국 소득은 22번 '국내 손실 보전을 위한 외국 과세 소득 추가'를 통해 과세 소득에 다시 추가해야 합니다. 제3부 "과세액의 계산"의 항목은 주로 연간 과세액의 계산, 비과세 및 감면 공제, 세액공제 및 세제 혜택에 따른 세금 선납(지점의 세금 선납 및 자회사의 선납 포함), "당해 연도에 납부(환급)할 세액"을 구하는 것을 기본으로 합니다. 해당 연도에 납부해야 할 소득세"입니다. 한편, 일부 기업은 해외 소득이 있는 점을 고려하여 거주 기업의 모든 소득은 중국에서 과세한다는 규정에 따라 해외 소득은 중국에서 소득세 과세대상이지만 해외에서 납부한 소득세는 규정에 따라 공제할 수 있으며, 공제 한도는 중국 세법의 규정에 따라 계산한 해외 소득에 대한 납부 세액을 초과하지 않아야 합니다. 이 내용은 31번 줄의 '플러스: 해외 소득에 대한 소득세 납부액'과 32번 줄의 '마이너스: 해외 소득세 공제액'의 조정에 반영됩니다. 2. 소득 및 비용 일정 이 두 일정은 주로 기업의 소득 및 비용 세부 사항을 반영하며, 주 일정의 소득 및 비용 수치는 주 일정의 소득 및 비용 수치에서 직접 가져옵니다. 이 두 표는 주로 기업의 수입 및 비용 세부 정보를 반영하며 기본 표의 수입 및 비용 수치는이 표에서 직접 가져온 것입니다. 이 두 표 사이에는 밀접한 관계가 있습니다. 비용 및 요금 표의 수치는 손익 계산서의 수치와 직접적으로 일치합니다. 기간 비용의 판매(운영) 비용, 관리비 및 금융 비용만 손익 계산서의 비용과 일치하지 않습니다. 이 표는 일반 사업, 금융 사업, 기관 및 사회 단체의 세 가지 사업 세부 유형으로 나뉩니다. 이 문서의 손익 계산서와 비용 계산서는 일반 기업용입니다. 손익 계산서는 총 판매 (영업) 수익과 영업 외 수익의 두 부분으로 나뉩니다. 이 양식을 작성할 때 다음 사항에주의해야합니다. (1) 총 판매 (영업) 수입은 기본의 비즈니스 접대, 광고, 비즈니스 프로모션 비용의 계산이며, 9 개의 영업 외 수입은 판매 (영업) 수입에 포함될 수 없습니다. 총 판매 (영업) 소득에는 주요 사업 소득, 기타 사업 소득 및 간주 판매 소득의 세 부분이 포함됩니다. 주요 사업 소득과 기타 사업 소득은 주요 수치 표에 직접 표시되지 않고 주요 사업 소득과 기타 사업 소득으로 주요 수치 표에 채워집니다. (2) 간주 판매 수익은 회계에 기록되지 않고 판매 수익 소득으로 처리하는 데 필요한 세금에 기록됩니다. 간주 매출도 세 가지 비용의 기초를 계산하기 위해 판매(사업) 소득으로 통합됩니다. 자산 처분으로 인한 일부 소득은 회계상으로는 영업 외 소득으로 회계 처리되지만 세무상으로는 여전히 영업 외 소득으로 판매로 처리됩니다. 기업이 회계 기준의 시행으로 인해 일부 자산을 소득으로 처리하는 경우 더 이상 판매로 처리되지 않습니다. 기업소득세법 시행에 관한 규정 제25조
정책 해석: 송금 시 '세금 증명서'를 발급하는 것을 잊지 마세요.
2009년 세금 정책의 주요 조정
정책 해석: 개인이 제한 주식을 양도하는 경우 소득세 과세 대상
[2065 438+00] 148호: 송금에 대한 소득세 신고 규격을 명확히 함.
정책 해석: 송금 시 '세금 증명서'를 반드시 발급해야 합니다.
2009년 기업 소득세의 주요 세금 정책 (I)
고정, 기업은 비화폐 자산, 상품, 재산 및 서비스의 기부, 부채 상환, 후원, 기금 모금, 광고, 샘플, 직원 혜택 또는 이익 분배를 교환합니다. 상품 판매, 재산 이전 또는 노동 서비스 제공으로 간주되지만, 달리 규정된 경우를 제외하고는 재정 및 세금을 담당하는 국무원 부서에서 결정합니다. 국가세무서 [2008] 제828호에서는 기업이 자산의 소유권 변경으로 인해 자산을 타인에게 양도하는 것은 자산의 내부 처분이 아니며 소득은 매출로 결정한다고 규정하고 있습니다. (3) "비화폐 거래로 인한 간주 판매 수익"의 간주 매출과 "비화폐 자산 거래 소득"의 영업 외 소득이 다르며 반복 할 수 없습니다. "비화폐성 거래 간주 매출 소득"은 납세자의 비화폐성 거래 중 회계상 손익을 인식하지 않거나 모두 인식하지 않은 거래를 신고하는 데 사용됩니다. 세법에 따라 과세 소득의 매출 인식으로 간주해야 하며, '비화폐성 자산 거래 소득'은 국가의 통일된 회계 시스템에 따라 납세자가 손익으로 인식한 비화폐성 거래 금액을 반영하는 데 사용됩니다. 기업회계기준을 적용하는 납세자는 상업적 실체가 있는 비화폐성 거래가 발생하고 교환 자산이 고정자산 및 무형자산인 경우 교환 자산의 공정가치와 교환 자산의 장부가액과의 차액을 신고해야 하며, 기업회계제도 및 소기업회계제도를 적용하는 납세자는 수령한 보험료에 해당하는 소득을 기입해야 합니다. 거래 소득을 기록했거나 일부 기록(보험료 부분)한 경우 영업 외 소득에 반영하고, 회계상 영업 외 소득에 포함되지 않은 경우 '비화폐 거래 간주 매출 소득' 조정으로 간주 매출에 반영해야 한다는 의미로 이해할 수 있습니다. (4) "채무 구조 조정 소득" 및 "기부금 소득"의 영업 외 소득은 소득의 일부가 영업 외 소득 기업에 포함 된 부분으로 작성하여 기입합니다. 소득의이 부분이 영업 외 소득에 포함되지 않은 경우 세금 조정 항목 표를 작성하고이 열을 채울 필요가 없습니다. 수익 세부 정보에 대응하는 항목은 비용 세부 정보입니다. 따라서 비용 세부 사항의 항목에는 총 매출 원가(소득)와 영업 외 비용의 두 부분이 포함되며, 차이점은 '기간 비용' 섹션이 추가된다는 것입니다. 총 매출원가(소득)는 또한 주요 사업 비용, 기타 사업 비용 및 간주 매출 원가의 세 부분으로 나뉩니다. 기업은 수익 세부 사항을 작성할 때 해당 비용 세부 사항에서 비용 세부 사항을 작성할 수 있습니다.3. 표의 모든 세금 신고의 핵심 인 항목 목록에 대한 세금 조정, 회계와 세법의 모든 차이점이 표에 반영되어 있습니다. 이 세무 조정 항목 표는 소득 조정 항목, 공제 조정 항목, 자산 조정 항목, 준비금 조정 항목, 부동산 기업 예상 이익의 분양 소득 계산, 과세 소득에 대한 특별 세무 조정, 기타 분류 및 요약을위한 7 가지 범주별로 분류됩니다. 데이터 열은 계정 금액, 세액, 증가 금액 및 감소 금액의 네 가지 열로 설정됩니다. '계정 금액'은 납세자가 국가 통합 회계 시스템의 규정에 따라 계산한 항목의 금액을 의미합니다. "세액"은 납세자가 세금 규정에 따라 계산한 항목의 금액을 말합니다. 계정 금액과 세액의 차이는 조정 금액입니다. 이 표에는 55개의 줄을 채워야 할 정도로 많은 조정 항목이 있으며, 각 항목에는 기본적으로 세법 조항이 포함되어 있습니다. 따라서 납세자는 세금 정책 및 규정을 숙지해야 하며, 양식 작성 시 다음 사항에 유의해야 합니다: (1) 자산 또는 서비스에 대한 소득 회계가 없는 경우, 세금 요건은 매출 조정이 필요한 것으로 간주됩니다. 간주 매출 수익과 간주 매출 원가는 각각 소득 조정 항목의 조정 항목과 공제 조정 항목의 감액 항목으로 간주 매출 수익과 간주 매출 원가에 조정되어 반영됩니다. (2) 회계와 세무상 수익의 인식은 시기적 차이에 따라 일부 차이가 있으며, 이는 주로 할부수익, 기간이 12개월을 초과하는 근로소득, 이자, 임대료, 로열티, 제품 및 기타 수익의 인식에서 '발생기준 미인식 수익'에 제시되어 있으며, 이는 회계처리와 세무처리의 차이로 인해 발생하고 있습니다. (3) 지분투자손익 인식의 차이는 '지분법에 따라 최초투자 원가로 조정된 장기지분투자'와 '지분법에 따른 장기지분투자 보유기간 중 투자손익'에 나타나며, 주로 지분법에 따른 장기지분투자 회계와 유효이자법에 따른 회계 간의 차이인 최초투자 원가이익, 보유이익 등을 반영하고 있습니다. 이는 주로 지분법을 적용한 장기 지분투자의 초기 투자비 회계처리와 보유이익, 유효원가법을 적용한 투자이익 인식의 차이를 반영한 것입니다. (4) 해외 소득, 투자 소득, 해외 비용 및 투자 손실은 과세 소득으로 연결되지 않습니다. 따라서 해외 소득 및 투자 소득은 감소하고 해외 비용 및 투자 손실은 증가해야 하며, 이는 '해외 과세 소득'에 반영됩니다. (5) 기업 구조조정의 차이점에 대해서는 조정표에 '특별 구조조정'과 '일반 구조조정'으로 구분하여 주로 기업 합병, 분할, 자산 전체 양도, 자산 전체 대체 등 과세(비과세) 구조조정 활동의 세무 및 회계 처리를 보고합니다. 차이점. 이는 궈수파 [2000] 118호 및 궈수파 [2000] 119호에 명확하게 규정되어 있으며, 새로운 개인 세법에는 이와 관련하여 명확한 정책이 없습니다. (6) 이익 또는 과세 소득을 줄이기위한 세제 혜택 항목은 주로 비과세 소득, 소득 감소, 비과세 항목의 소득 및 과세 소득 공제를 포함하여 소득 조정 항목에서 감액 항목으로 감액됩니다. 그러나 추가 세액 공제는 공제 조정 항목의 감액 항목으로 반영됩니다. (7) 비과세 수입은 주로 기관 및 사회 단체에서 얻은 재정적 배분을 의미합니다. 국무원 [2008] 제 151호 규정에 따른 일반 기업: 국무원 재정세무 소관 부서가 규정하고 국무원 비준을 받은 특정 목적을 위해 기업이 획득한 재정 자금은 비과세 소득으로 취급하여 과세 소득을 계산할 때 총 소득에서 공제할 수 있습니다. 그러나 기업의 비과세 소득에서 지출에 사용된 비용은 과세 소득 계산에서 공제되지 않으며, 지출에 사용된 기업의 비과세 소득에서 형성된 자산의 감가 상각 및 상각은 과세 소득 계산에서 공제되지 않습니다. 문서 차이수이[2008] 제1호에서는 증권 투자 펀드가 증권 시장에서 얻은 소득, 주식과 채권의 매매 스프레드 소득, 주식 배당 소득, 채권 이자 소득 및 기타 소득을 포함하여 당분간 증권 투자 펀드가 얻은 소득은 기업 소득세로 부과하지 않으며, 투자자가 증권 투자 펀드의 분배로 얻은 소득은 당분간 기업 소득세로 부과하지 않으며, 증권 투자 펀드 관리자가 자금을 활용하여 주식과 채권을 매매한 스프레드 소득은 당분간 기업 소득세로 부과하지 않도록 규정하고 있습니다. 기업 소득세를 부과합니다. (viii) 합리적인 급여와 임금은 세법의 규정에 따라 세전 공제가 허용됩니다. 문서 궈수이 한 [2009] 3 호는 합리적인 임금과 급여 및 직원 복리 후생 비용의 범위를 명확히합니다. 그러나 노동 효율성 연계를 시행한 일부 기업은 원래 급여에 남아있는 저축으로 인해 원래 규정에 따라 과세 소득이 증가했습니다. 따라서 전년도 절감액은 '급여 및 임금 비용'에 세무 조정 및 감액 항목으로 반영할 수 있습니다. (9) 복리후생비는 정해진 비율 내에서 공제하며, 일할 계산으로 공제할 수 없고, 저축액에 우선하여 공제할 수 있습니다. 기업 소득세법 시행 규정 제40조는 기업에서 발생한 직원 복리후생비가 급여 및 임금 총액의 14%를 초과하지 않는 경우 공제할 수 있다고 규정하고 있습니다. 국수한 [2008] 264호에서는 2008년 이후 연도에 발생한 직원 복리후생비는 전년도에 발생했지만 실제로 사용하지 않은 직원 복리후생비 잔액에서 공제하고, 부족분은 새로운 기업소득세법의 규정에 따라 공제한다고 규정하고 있습니다. 전년도에 발생했지만 기업이 실제로 사용하지 않은 직원 복지 기금의 잔액은 세전 공제되며 직원의 자본에 속합니다. 사용 용도가 변경되면 과세 소득이 증가합니다. (10) 세법에서 정한 비율을 초과하는 직원 교육비는 이월하여 공제할 수 있습니다. 기업소득세법 시행세칙 제42조는 국무원 재정부와 세무부서에서 별도로 규정한 경우를 제외하고, 기업이 직원 교육비로 지출한 금액 중 총 임금 및 급여의 2.5%를 초과하지 않는 부분은 공제를 허용하고, 이를 초과하는 부분은 이월하여 향후 과세연도에 공제할 수 있다고 규정하고 있습니다. 문서 차이수이[2008] 제1호는 소프트웨어 생산 기업의 직원 교육 비용은 과세 소득 계산 시 실제 발생한 금액에 따라 공제할 수 있다고 규정하고 있습니다. (11) 업무 접대비 60% 공제. 기업 소득세법 시행 규정 제43조는 기업이 생산 및 경영 활동과 관련하여 발생한 접대비는 해당 연도 판매(영업) 소득의 최대 5%를 한도로 발생 금액의 60%에 따라 공제한다고 규정하고 있습니다. (12) 회계 및 세무 규정에서 금융리스와 할부 판매는 처리 방식에 차이가 있습니다. 회계기준에서는 리스 또는 매입한 자산의 공정가치와 둘 중 낮은 금액에 대해 지급한 대가의 현재가치를 장부가액으로 하여 장부가액과의 차액을 미인식 금융비용으로 인식하고, 세무기준에서는 금융비용을 인식하지 않고 자산에 포함시킬 수 있도록 하고 있습니다. 리스 또는 구매자와 판매자의 금융비용과 세금 간의 차액은 "당기에 인식한 미실현 금융수익 관련 금융비용"에 반영해야 합니다. (13) 자산의 조정 항목은 주로 자산의 회계 기준과 과세 기준의 차이, 감가상각 및 상각 기간의 차이로 인해 기록된 원가의 감가상각비 회계처리가 세법과 일치하지 않아 발생한 것으로 해당 조정 사항을 신고해야 합니다. (14) 새로운 세법은 대손 및 자산 손상 충당금의 제공을 허용하지 않지만 회계에서 제공 할 수있는 경우이 차이는 주로 "준비금 조정 프로젝트"에 반영됩니다. (15) 상품 개발 완료 전 부동산 기업의 소득은 분양 계좌에 포함되고 판매 수익에는 포함되지 않으며, 국가 세무국 [2008] 제 299 호 문서는 분양 소득을 일정 비율로 현재 과세 소득에 포함하도록 요구합니다. 따라서 해당 연도의 추정 이익이 당기의 과세 소득에 포함되면 과세 소득이 증가해야 하며, 개발 완료 후 분양 소득이 판매 소득으로 전환되면 원래 추정 이익이 과세 소득과 상쇄되어야합니다. 이 조정은 "분양 수익을 계산하는 부동산 기업의 예상 이익"에 반영됩니다. 예상 이익에 대해 납부하는 세금은 선납 세금이 아니라 해당 기간에 실제로 납부해야 하는 세금이라는 점에 유의해야 합니다. (16) 회계와 세법 간의 차이에 대한 조정은 일반 세무 조정이며, 관련 기업 간의 조정은 특별 세무 조정입니다. '특별 세무 조정에 관한 실시 조치(시범 실시용)'에 따른 과세 소득에 대한 조정은 '과세 소득에 대한 특별 세무 조정'에 반영됩니다. 기업소득세법 제18조는 과세연도에 발생한 기업의 결손금은 다음 연도로 이월하여 다음 연도의 소득으로 보전할 수 있도록 규정하고 있으나, 이월기간은 최대 5년을 초과할 수 없도록 규정하고 있습니다. 이 양식은 현재 과세 연도와 이전 5년 동안 발생한 손실 중 세전으로 보전되지 않은 손실을 기입하는 데 사용됩니다. 이 양식을 작성할 때 다음 사항에 주의하시기 바랍니다. (1) 작성 순서와 연도를 잘못 기재해서는 안 됩니다. '올해'는 최종 결산 연도를 의미하며, 2008년에 결산한 경우 2008년을 기입합니다. 올해를 연도로 결정한 후 5년차부터 1년차까지는 2007년, 2006년, 2005년, 2004년, 2003년 순으로 작성합니다. 마찬가지로 '전년도 결손금 회수'란의 최초 4년, 최초 3년, 최초 2년, 최초 1년은 각각 2004년, 2005년, 2006년, 2007년이므로 2003년 이후(즉, 최초 5년)에 실현된 이익이 결손금을 만회했다는 의미입니다. (2) 세법은 기업이 비과세로 합병 또는 분리되는 경우 합병 또는 분리 된 기업이 실현 한 이익은 규정에 따라 합병 또는 분리 된 기업이 이전 한 손실을 보충 할 수 있다고 규정하고 있습니다. 궈수이파 [2000] 119호는 합병 기업의 합병 이전의 모든 기업 소득세 문제는 합병 기업이 부담해야 한다고 규정하고 있습니다. 이전 연도의 손실이 법정 보상 기간을 초과하지 않은 경우, 합병 기업은 합병 기업의 자산과 관련하여 이후 연도에 실현된 이익으로 계속 보상할 수 있습니다. 이는 다음 공식에 따라 계산됩니다: 과세 연도에 피합병 기업의 손실을 보전할 수 있는 소득 = 과세 연도에 피합병 기업의 손실을 보전하기 전 소득 x (피합병 기업의 순자산 공정가치/피합병 기업의 모든 순자산 공정가치). 또한 이 문서는 분할 기업의 분리 자산에 해당하는 세목은 해당 자산을 양수하는 분할 기업이 승계한다고 규정하고 있습니다. 법정 보상 기간을 초과하지 않은 분할 기업의 손실은 총 자산에서 분할 자산이 차지하는 비율에 비례하여 배분할 수 있으며, 분할 자산을 수령하는 분할 기업이 계속 보충할 수 있습니다. 따라서 '기업의 합병 또는 분할로 인해 발생한 보상 가능한 손실'을 기입해야 하며, 세법 규정에 따라 세전 공제가 허용되는 손실과 2008년 이전에 지사가 독립 납세자로 과세된 후 보상받지 못한 손실은 '기업의 합병 또는 분할로 인해 발생한 보상 가능한 손실'에 포함시켜야 합니다. 새로운 개인 세법에서는 아직 기업 구조 조정과 관련된 소득세 처리에 대한 정책을 발표하지 않았으므로 새로운 정책이 명확해질 때까지 기다려야 합니다. (3) 보상이 없는 5년 이상 기업 손실은 다음 해로 이월하여 보충할 수 없으며, 보상 기간이 5년 이하인 경우 다음 해로 이월하여 계속 보충할 수 있습니다.