세금 계획은 세법 규정을 준수하거나 위반하지 않는 사전 기획이기 때문에 세금 계획을 성공시키기 위해서는 세금 기획자와 납세자가 세법에 대한 철저한 연구를 해야 합니다. 동시에, 세금 계획의 성공적인 시행은 또한 구현인의 명확한 사고와 기술에 대한 숙달에 달려 있다. 이 섹션에서는 국내 세금 계획의 기본 아이디어에 대해 간략하게 소개하고 국내 세금 계획의 새로운 아이디어를 구체적으로 분석합니다.
본국세법에 규정된 차이를 이용하여 납세 계획을 실시하다
본국세법 규정의 차이를 이용하여 납세 계획 방법을 시행하는 것은 주로 다른 경제 성격의 기업의 세금 차이를 이용하여 세금 계획을 실시하고, 업종과 지역 세금 차이를 이용하여 세금 계획을 실시하고, 특정 기업의 세금 혜택을 이용하여 세금 계획을 시행하고, 세금 고리의 다른 규정을 이용하여 세금 계획을 실시하는 등이다.
(a) 다른 경제적 성격의 기업 세금 부담의 차이를 이용하여 세금 계획을 실시하다.
예를 들어, 국내외 기업의 소득세 부담 차이, 컴퓨터 소프트웨어 및 하드웨어 생산업체에 대한' 선징백' 부가가치세 규정 등 기업 성격의 세금 우대 정책도 세금 계획을 위한 기회를 제공한다. 전형적인 예는 많은 내자기업이 여러 가지 방법을 통해 자신의 자금을 해외 창업에 투입한 다음 외국 기업 자금을 외자라는 이름으로 국내 기업에 재투자하여 이런 곡선을 통해' 합자' 기업의 자격을 얻어 외국인 투자기업의 세금 우대 정책을 누리고 있다는 것이다.
(b) 산업 세금 부담의 차이를 이용하여 세금 계획을 실시한다
경영업계에 종사하는 납세자의 세금 부담에는 약간의 차이가 있는데, 이는 주로 (1) 영업세를 납부하는 노무업계의 세율이 다르다는 네 가지 측면에 나타난다. (2) 상품 판매와 가공 수리 용역을 제공하는 기업은 부가가치세를 납부하고, 다른 노무를 제공하는 기업은 영업세를 납부하며, 세금 부담은 차이가 있다. (3) 업종에 따라 기업소득세세 부담이 다르다. 기업소득세세기의 확정이 기업재무제도와 완전히 분리되지 않아 기업간 세기결정 기준이 일치하지 않아 세금 부담이 다르다. (4) 산업 세금 우대 정책으로 인한 세금 부담의 차이. 신설 제 3 산업에 대한 소득세를 정기적으로 감면하는 규정 등. 업종 부문 간 세수대우상의 차이로 이윤 이전, 양도가격은 이미 일종의 통상적인 조세 회피 수단이 되었다. 그리고 납세자들은 업종에 종사하는 교차, 겹침을 이용해 유리한 업종에 대한 세금 신고를 선택할 수도 있다.
(c) 지역 세금 부담의 차이를 이용하여 세금 계획을 실시한다
중국은 경제특구, 경제개발구, 하이테크놀로지 개발구, 보세구역 등 지역에 설치된 납세자에 대해 더 많은 세금 혜택을 규정하고 있다. 특구기업과 내지기업소득세세율이 15% 와 33% 차이가 있다면, 많은 지방할인구 내 기업들도 우호구 외 기업의 세금 부담보다 가볍다. 다만' 우대 구역' 내에서 운영되는 기업만이 우대세율을 받는 것은 아니다. 특정 지역에 등록된 기업의 경우 투자 방향과 경영 프로젝트가 일정한 요구 사항을 충족하면 세제 혜택을 받을 수 있다. 이런 식으로 일부 기업들은 특구에 기관을 허술하게 만들어' 조세 피난처' 방식을 이용하여 조세 회피를 한다.
(d) 특정 기업의 세금 혜택을 이용하여 세금 계획을 실시한다
특정 기업의 세금 혜택은 주로 학교 운영 기업이 소득세를 면제한다는 것이다. 복지기업에서' 사잔자' 를 고용하면 기업소득세를 35% 이상 면제하고10% ~ 35% 사이에 세금을 반으로 줄인다. 하이테크 개발구의 하이테크 기업 소득세율은 15% 에 불과하다. 일부 납세자들은 학교, 과학연구기관, 민정부부에 복지기업 신고 등의 수단을 통해 세금 부담을 덜어준다.
(5) 납세 과정의 다른 규정을 이용하여 납세 계획을 진행한다
소비세는 생산과정에서만 징수되기 때문에 상업기업은 과세 소비품을 판매할 때 세금을 내지 않는다. 따라서 일부 소비세를 이용하는 납세자들은 소비세를 이용하여 단일 고리 과세를 시행하는 법률규정을 시행하고, 관련 판매기관을 설립하여 양도가격을 이용하여 생산기업의 판매수입을 최대한 줄여 소비세를 적게 납부하는 목적을 달성한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 소비세, 소비세, 소비세, 소비세, 소비세, 소비세)
또한 규모에 따라 기업 세금 부담의 차이, 조직 구조에 따라 기업 세금 부담의 차이, 소비재 생산경영 기업의 세금 부담의 차이, 개인의 과세 소득 항목 세금 부담의 차이 등이 납세자에게 다양한 수단을 취해 세금 계획을 세우고, 자신의 세법에 유리한 세금 규정에 유리한 조건을 제공하였다.
세법 결함을 이용하여 세금 계획을 실시하다
세법 조문을 이용하여 지나치게 구체적으로 납세 계획을 실시하다. 어떤 구체적인 것도 만상을 포괄할 수 없기 때문에, 더 구체적인 법률 규정일수록 결함이 내포될 가능성이 높다. 예를 들어, 개인 소득세는 과세 소득의 각 항목을 열거하는 열거법을 사용하지만, 이러한 항목들은 모든 형태를 요약할 수 없으며, 각 항목들은 때때로 명확하게 구분하기 어렵기 때문에 납세자들은 다른 항목, 다른 세율의 규정을 이용하여 자신에게 유리한 세금 항목을 선택하고 실제 세금 부담을 줄일 수 있다.
(a) 세법에 존재하는 선택적 조문을 이용하여 계획을 실시하다
세법은 동일한 과세 대상에 대해 여러 개의 단열적이고 다른 규정을 동시에 적용해 납세자가 어떤 규정도 선택하는 것은 불법이 아니다. 기업은 선택성을 이용하여 분석을 통해 낮은 세율을 선택하는 방식을 측정하면 조세 회피의 목적을 달성할 수 있다. 예를 들어, 현행 세법에 따르면 부동산세의 납세 방법에는 두 가지가 있다. 하나는 집의 할인가치에 따라 1.2% 의 세율로 부동산세를 부과하는 것이고, 다른 하나는 집의 임대료 소득에 따라 12% 로 부동산세를 부과하는 것이지만, 명확한 규정이 없다
(b) 세법 조항의 사용은 세금 계획을 엄격하게 수행하지 않는다.
많은 특혜 조항은 혜택을 주는 과세 대상에 대해 시간, 수량, 용도 및 성격에 대한 정성이 엄격하지 않으며, 이러한 자격 조건을 이용하여 조세 회피를 하는 방법도 생겨났다. 예를 들어, 현행 세법은 일부 신설 기업에 대해 감세나 면세를 시행하도록 규정하고 있지만,' 신설 기업' 이라는 개념에 대해서는 그 성격을 명확하게 규정하지 않아 많은 기업들이 스위치의 순환 방법을 통해 장기적으로 감세 대우를 받게 되었다.
(c) 세법 조항의 사용은 세금 계획의 이행을 확신하지 못한다.
세법의 관련 규정은 특별히 구체적이지 않다. 납세자는 자신의 이익에서 출발하여 납세 방안을 마련하고 세무서의 인가를 받아 합법적인 절세를 실현할 수 있다. 예를 들어 부가가치세 잠행 조례 시행 세칙은 일반 납세자와 소규모 납세자의 구분에 대한 양적 기준을 규정하고 있지만, 납세자의 회계가 건전한지, 정확한 납세 자료를 제공하여 납세자의 범주를 결정할 수 있는지를 규정한다. 이렇게 선택할 수 있지만 특별히 명확한 구분 기준이 아닌 일반 납세자와 소규모 납세자 사이의 법적 경계가 불확실해 둘 사이에 서로 전환해 낮은 세금 부담으로 이어질 수 있다.
중국 기업의 세금 계획의 필연성과 실제적 중요성
1. 시장경제조건 하에서 세무계획은 납세자의 필연적인 선택이다.
시장경제의 특징 중 하나는 경쟁이다. 기업은 치열한 시장 경쟁에서 불패의 땅에 서야 하며, 기업의 생산경영에 대해 전방위적이고 다차원적인 경영을 해야 한다. 그 중 국가와 기업 간의 이익 분배 관계는 국가가 법에 따라 세금을 징수해야 하고, 기업은 법에 따라 세금을 납부해야 하며, 기업경영계획의 중점이다. 그 이유는 다음과 같습니다.
① 우리나라의 개혁개방이 깊어지면서 기업의 자주권이 커지면서 기업들은 점차 독립회계, 자주경영, 자영업 과정에서 자의식과 주체이익 관념이 강해지고 있다. 세금은 무상성의 특징을 가지고 있기 때문에, 세금 지불은 자금의 순 유출이며, 기업의 세후 이윤과 세액은 서로 증감하기 때문에, 세금이 얼마나 정당하고 합리적이든, 어떻게' 인민을 위해, 인민을 위해 사용' 하든, 기업에 있어서는 기득권의 상실이다. 세법을 위반하지 않고 세금을 최대한 활용하는 각종 우대 정책 조건 하에서 기업의 경영 행위를 사전 조정하여 세금 부담지출을 합법적으로 절약하는 것이 기업의 생산 경영 성과에 미치는 영향이 매우 중요하며 현대 재무관리에 직면한 시급한 과제가 될 수 있습니다.
② 개혁개방이 심화됨에 따라 대량의 외자 유입 (작년까지 우리나라에 등록된 3 자 기업이 35 만 개에 달함) 과 동시에 우리 기업도 성큼성큼 출국했다. 통계에 따르면 1997 년 말까지 해외 투자업체는 이미 5357 개로 세계 140 개국에 분포하며 중국 투자액은 60 억 6400 만 달러다. 섭외기업의 증가는 일련의 국제세 관할권의 충돌과 조화를 촉발할 뿐만 아니라 국가의 거시적 규제가 필요하며, 외자기업은 대부분 강한 세무계획 의식과 능력을 가지고 있기 때문에, 우리 기업이 자신의 권익을 보호하고 경쟁력을 강화하기 위해 세수 계획을 진행하는 수요를 어느 정도 증가시켰다. 입세를 앞두고 이런 수요가 갈수록 절실해지고 있다.
③ 세금 의무적 특징은 세금 활동을 법적으로 구속하게 하고 기업은 반드시 법에 따라 세금을 납부해야 한다. 세수 징수 제도가 지속적으로 개선되면서 탈세 등 행위에 대한 국가의 타격력이 높아졌다. 도난, 사기, 빚 등 위법 수단을 이용해 과세를 줄이면 납세자는 세법 제재의 위험을 감수해야 할 뿐만 아니라 기업의 명성에도 영향을 미치고 기업의 정상적인 생산경영에 부정적인 영향을 미칠 수 있다. 기업은 어쩔 수 없이 합법적이고 합리적인 수단으로 재정적 목적을 추구해야 한다. 즉 세법을 위반하지 않고 세법입법의 의도를 위반하지 않고 실현한 세금 부담을 최소화하는 것이 효과적이다. 세무계획은 납세자의 필연적인 선택이 되었다.
2. 현행 세제는 기업세계획을 위한 넓은 공간을 제공한다.
세무계획은 기업의 경제적 이익 보호 조치로 완전히 필요하지만, 계획의 실시에는 반드시 일정한 경제 환경과 보조조치가 전제되어야 한다. 이론적으로는 완벽하고 포괄적인 세법 세칙과 진지하게 시행해야 납세자의 세금 절약 행위를 피하거나 없앨 수 있다. 그러나, 사실, 현대 경제 조건 하에서, 세법은 조직의 안정적인 재정 수입 기능뿐만 아니라 거시적인 규제 등 효과를 가지고 있기 때문에, 각국 정부는 납세자들이 자신의 의도에 따라 행동하도록 장려하기 위해, 조세 차이 정책을 산업 구조 조정, 취업 기회 확대, 국민 경제 성장을 자극하는 중요한 수단으로 활용하며, 아무리 건전하고 엄밀한 세제를 만들 수 있도록 다양한 유형의 조세 정책을 제정하였다. 특정 과세 활동에 대해 여러 가지 세금 방안이 있는 경우가 많기 때문에 납세자들이 세금 비용을 절감하고 세금 계획을 세울 수 있는 큰 가능성과 많은 기회를 제공합니다.
우리나라의 현 단계에서 시행된 복세제도에는 조세 정책 차이가 보편적으로 존재한다. 정책 유도를 반영하는 인센티브적인 조세 정책 (수출세 환급) 이 있다. 외국 기업, 고기업의 세제 혜택 등), 제한적인 조세 정책 (예: 특수소비품의 고소비세, 일부 화물의 고관세 등); 또 특정 감면을 반영하는 보살핌 세금 정책 (예: 자연재해 감면 등) 과 섭외 활동 중 유권성 조세 정책 (예: 세액공제 및 관세 호혜 등) 등이 있다. 그리고 입법 기술상의 이유로, 기업은 세금 납부 선택에 있어서 유일하다. 같은 세금이라도 그 세제 요소의 규정은 단일이 아니다. 또한 현재 재무 제도의 일부 회계 방법은 선택 유연성을 갖추고 있으며, 처리 방법에 따라 다른 세금 방안을 형성할 수 있습니다. 조세 정책의 이러한 차이로 인한 선택성은 우리나라 기업 재테크 활동에서 세무계획을 전개하는 데 비교적 넓은 공간을 제공한다.
3. 세무계획을 전개하는 것은 시장경제하의 기업의 합법적인 권익이다.
시장경제 조건 하에서 기업 행위의 자주화, 이익 독립화, 권리 의식이 전례 없이 강화되었다. 기업의 경제적 이익 추구는 본능이라고 할 수 있고, 뚜렷한 배타성과 이미 가지고 있는 특징을 가지고 있으며, 자신의 이익을 최대한 보호하는 것은 매우 정상적인 것이다. 세법 관계의 관점에서 볼 때, 권리 주체 쌍방은 대등해야 하며, 한 쪽에만 보호해서는 안 되고, 다른 쪽에는 보호해서는 안 된다. 기업의 경우, 세금 납부 과정에서 법에 따라 세금을 납부하는 것은 마땅히 해야 할 의무이며, 적법한 경로를 통해 세금 부담을 경감하는 목적을 달성하고 자신의 자산과 수익을 보호하는 것도 마땅히 누려야 할 가장 중요하고 정당한 권리이다. 이 권리는 기업의 재산권을 가장 잘 반영하며 기업이 보유한 4 대 권리 (생존권, 발전권, 자주권 및 자보권) 중 자보권 범주에 속한다. 기업이 법에 따라 세금을 내고 세법을 준수하도록 장려하는 가장 현명한 방법은 기업이 세금 계획을 포함한 정당한 권리를 충분히 누릴 수 있도록 하는 것이다. 기업의 정당한 세무계획 활동을 억압하는 것은 기업의 탈세나 조세 회피, 심지어 항세 현상을 조장하는 번식일 뿐이다.
4. 기업이 세무계획을 전개하는 것은 재무관리에 큰 의미가 있다.
기업이 세무계획을 전개하는 것은 세무정책 지향에 부합하는 것을 전제로 하고, 세수지렛대의 조절 역할을 정확하게 발휘하는 데 도움이 될 뿐만 아니라, 충분한 이론적 근거를 가지고 있을 뿐만 아니라, 시장경제에서 효익극대화를 추구하는 우리 기업의 경우, 재무관리 활동에서 세무계획을 전개하는 것은 특히 깊은 현실적 의의를 가지고 있다.
첫째, 기업 재무 관리 수준을 높이고 기업 경쟁력을 강화하는 데 유리하다. 자금, 비용 및 이익은 기업 경영 관리 및 회계 관리의 세 가지 요소입니다. 세수계획은 기업 재테크의 중요한 영역으로서 자금 운동을 둘러싸고 전개되는 것으로, 기업의 전반적인 이익을 극대화하기 위한 것이다. 첫째, 기업은 각종 재무 결정을 내리기 전에 세밀하고 합리적인 세금 계획을 실시하면 그 행동을 규범화하고 정확한 결정을 내리는 데 도움이 되며, 기업 전체의 경영, 투자 행위가 합리적이고 합법적인, 재무활동이 건강하고 질서 있게 운영되고, 경영 활동이 선순환을 이룰 수 있도록 한다. 둘째, 계획 활동은 기업이 알뜰하게 계획하고, 지출을 절약하고, 낭비를 줄임으로써 경영 관리 수준과 기업 경제 효과를 높이는 데 도움이 된다. 셋째, 세금 계획은 복잡한 시스템 프로젝트입니다. 세금의 법규와 정책은 일정 기간 동안 어느 정도의 적용성, 상대적 규범성, 엄밀성을 가지고 있다. 기업이 합법적인' 세금 절감' 목적을 달성하기 위해서는 자신의 경영 관리, 재무회계 및 재무관리를 강화해야 계획 방안을 가장 잘 실현할 수 있다. 따라서 세무계획을 전개하는 것도 기업 회계 행위를 규범화하고, 재무회계, 특히 원가회계와 재무관리를 강화하고, 기업이 경영관리를 강화하는 데 도움이 된다.
둘째, 기업 재무 관리 목표 달성에 도움이 된다. 기업은 영리를 목표로 하는 조직으로 세후 이윤을 추구하는 것이 기업 재무관리가 추구하는 목표가 된다. 기업이 이윤을 늘리는 방법에는 두 가지가 있습니다. 하나는 효율을 높이는 것입니다. 두 번째는 세금 부담을 줄이는 것이다. 전자는 일정한 투자에 있어서, 비록 성과가 있지만, 잠재력은 어느 정도 한계가 있다. 기업세무계획은 바로 세금 부담을 줄이고 세후 이윤을 추구하는 동기하에 생겨났으며, 기업의 성공적인 세무계획을 통해 특정 상황에 투자하면 기업에 적지 않은' 세금 절약' 효과를 가져다 재무관리의 목표를 더 잘 실현할 수 있다. 세금 계획 하에 기업의 효과적인 구조 개편은 기업이 신속하게 규모 경영의 길로 나아가도록 촉진할 수 있으며, 규모 경영은 종종 이윤 극대화, 즉 기업 재무 관리의 최종 목표를 달성하는 효과적인 방법이다. 또한, 세금 절약 계획은 기업이 자금 스케줄링에 도움이 되며, 사실상 기업의 자금 출처를 증가시켜 기업 자금 배정을 더욱 유연하게 할 수 있게 해 줍니다.