"재정부, 국세총국, 영업세 개편 부가가치세 시범에 관한 통지" (재세 [2016] 36 호) 부속서 3: "영업세 개편 부가가치세 시범 과도정책 규정" 제 1 조 규정, 다음 항목은 부가가치세 (21) 보험회사가 개설한 것을 면제한다.
1 년 이상 인신보험은 보험기간이 1 년 이상이고 본리의 생명보험, 연금보험, 보험기간이 1 년 이상인 건강보험을 말한다. 건강보험이란 건강상의 이유로 손실을 보험금 지급 조건으로 하는 인신보험을 말한다.
따라서, 회사가 근로자에게 납부한 상업보험이 보험회사가 개설한 1 년 이상 인신보험 상품인 경우, 보험회사가 획득한 보험료 수입은 부가가치세를 면제하고, 면세 수입은 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다. 그 외 다른 유형의 보험료는 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 있다.
둘째, 기업 소득세
기업소득세법 시행조례 제 36 조는 기업이 투자자나 직원을 위해 지불하는 상업보험료를 세전 공제할 수 없다고 규정하고 있지만, 다음 두 가지 상업보험은 공제할 수 있다.
(1) 기업은 국가 관련 규정에 따라 특수직종 근로자에게 지급되는 인신안전보험료를 지급한다.
(2) 국무원 재정 세무 주관부에서 공제할 수 있는 기타 상업보험료 외.
따라서, 상기 세전 공제가 가능한 상업보험을 제외하고, 전체 직원을 위해 구매한 기타 상업보험은 기업소득세 전에 공제할 수 없으며, 복지비, 임금, 사원 원천징수에 대한 개인소득세를 부과해도 세전 공제할 수 없습니다.
셋째, 개인 소득세
재정부, 국세총국, 보감회 상업건강보험 개인소득세정책 시행에 관한 고시 (재세 (2015)126 호) 제 1 조 규정에 따르면 상업건강보험 개인소득세정책을 실시하는 시범지역은 다음과 같다.
(a) 베이징, 상하이, 천진, 충칭.
(b) 허베이 () 성 석가장 (), 산시 () 성 태원시 (), 내몽고 자치구 후허 (), 랴오닝 () 성 심양 (), 길림성 장춘시, 흑룡강 () 하얼빈, 장쑤 쑤저우 (), 저장 () 성 닝보시, 안후이 () 우후시 쓰촨 성도시, 구이저우성 귀양시, 윈난성 곡정시, 티베트 자치구 라사시, 산시 성 바오지시, 간쑤성 란저우시, 청해성 시닝 시, 닝샤회족자치구 은천시 (관할현 제외), 신장 위구르 자치구 쿠르라시.
제 3 조는 시범지역 개인이 규정에 부합하는 건강보험 상품을 구매하는 지출에 대해 2400 원/년 한도기준에 따라 개인소득세 전에 공제하도록 규정하고 있으며, 구체적인 규정은 다음과 같다.
(1) 임금 소득이나 연속 노무보수를 받는 개인이 규정에 맞는 건강보험 상품을 스스로 구매하는 경우, 즉시 원천징수대행 기관에 보험증서를 제공해야 한다. 세무서는 개인이 보험증서를 제출한 다음 달부터 200 원/월을 넘지 않는 기준 내에서 월별로 공제한다. 1 년 내 보험료 금액이 2400 위안을 초과하는 부분은 세전 공제를 할 수 없다. 이듬해 혹은 이후 연도 재보증할 때 상술한 규정에 따라 집행한다.
(2) 단위통일조직은 직원 구매나 단위 및 개인 * * * 공동 부담으로 규정에 맞는 건강보험 상품을 구입하고, 단위 부담부분은 실명으로 개인임금 상세 목록에 기재해야 하며, 개인처럼 구매한 것으로 간주하고, 제품 구매차달부터 200 원/월을 넘지 않는 기준 내에서 월별로 공제해야 한다. 1 년 내 보험료 금액이 2400 위안을 초과하는 부분은 세전 공제를 할 수 없다. 이듬해 혹은 이후 연도 재보증할 때 상술한 규정에 따라 집행한다.
(3) 자영업자 소유주, 기업사업단위 청부 임차경영자, 개인독자와 합자기업 투자자가 스스로 자격을 갖춘 건강보험 상품을 구매하는 것은 2400 원/년 이하의 기준 내에서 사실대로 공제된다. 1 년 내 보험료 금액이 2400 위안을 초과하는 부분은 세전 공제를 할 수 없다. 이듬해 혹은 이후 연도 재보증할 때 상술한 규정에 따라 집행한다.
따라서 상술한 시범 지역의 납세자는 직원을 위해 구매한 상술한 규정 기준 이내의 상업건강보험 개인소득세를 세전에 공제할 수 있다.