_세금 위험 1: 세금 감면 정책을 잘 알지 못해 세금 혜택을 누릴 기회를 놓치는 경우.
산업정보화부 중소기업발전촉진센터는 기업 부담에 대한 첫 번째 전국 조사 및 평가 보고서를 발표했습니다. 이 데이터에 따르면 조사 대상 기업의 74%가 세금 부담이 과중한 것으로 나타났으며, 이 중 35.64%만이 세금 인센티브를 완전히 시행한 것으로 나타났습니다. 50%에 달하는 기업이 관련 기업 혜택 정책을 인지하지 못하고 있었습니다. 설문조사 데이터는 납세자들이 일반적으로 세금 정책에 대해 잘 모르고 있으며, 현재 우대 정책의 구체적인 규정과 요건에 대해 잘 알지 못한다는 것을 한 측면으로 보여줍니다. 납세자에게 세금 혜택이 있는 것과 관련 세금 혜택을 누리는 것은 별개의 문제입니다. 따라서 세제 혜택에 대한 학습과 이해가 시급합니다. 온라인 문의, 관할 세무 당국과의 소통 및 확인을 위한 상담, 세무 관련 중개인을 고용하여 조정 및 특별 기획을 통해 중국의 현재 유효한 세금 인센티브를 지속적으로 수집하고 정기적으로 보완하여 최신 정책 변화를 파악하고 인센티브를 더 잘 이행하고 사용할 수 있습니다.
_세금 위험 II: 실제 운영의 부적절한 이행과 세금 인센티브의 남용.
하나, 세금 인센티브에 대한 오해와 잘못된 해석입니다. 정책을 엄격하게 시행하고 다양한 방법을 사용하여 기업과 면세 사업의 기본 상황을 정확하게 파악하고 우대 정책을 누릴 수있는 조건을 실제로 충족하는지 확인해야합니다. 예를 들어, 기업의 사업 규모를 상세히 계산하여 실제로 기준치를 충족하는지 여부를 확인합니다. 둘째, 세금 인센티브 시행에 편차, 왜곡 및 할인이 있습니다. 세금 인센티브 시행의 중요성에 대한 인식을 높이고, 시행의 성실성과 주도성을 높이며, 모든 세금 인센티브가 편향, 왜곡 또는 할인되지 않도록 합니다. 셋째, 세금 인센티브의 남용입니다. 납세자는 자신에게 적용되는 조세 우대 정책을 이해하고, 조세 우대 정책의 적용 정도와 세금 감면 및 면제에 대한 회계 처리 수준을 효과적으로 규제 및 개선하며, 조세 우대 정책 남용과 같은 불공정 경쟁 행위의 발생을 방지하고 줄여야 합니다. 세금 우대 정책을 누리는 납세자의 경우 지속적으로 사업 아이디어를 넓히고 우대 정책 시행의 문제를 적시에 해결해야 합니다. 관련 세금 우대 정책의 시행을 통해 납세자가 다양한 세금 우대 혜택을 누릴 수 있도록 구체적으로 실현해야 합니다.
_세금 위험 3: 이미 승인된 세금 면제 및 감면은 승인 및 확인이 필요하지 않습니다.
승인된 비과세 및 감면은 법령에 규정된 바에 따라 과세당국의 승인을 받아야 하는 비과세 및 감면을 말하며, 승인된 비과세 및 감면을 누리는 납세자는 본 조치의 규정에 따라 승인 자료를 제출하고 신청하여 승인 권한을 가진 과세당국의 승인 및 확인을 받은 후 이를 이행해야 합니다. 승인된 세금 면제 또는 감면을 신청하는 납세자는 정책에 명시된 세금 면제 또는 감면 기한 내에 세무 당국에 서면으로 신청서를 제출하고 필요에 따라 해당 자료를 제출해야 합니다. 납세자가 규정에 따라 신청하지 않거나 신청하였으나 승인 권한이 있는 세무 당국의 승인 및 확인을 받지 못한 경우 면세 또는 감면 혜택을 받을 수 없습니다. 납세자가 승인된 세금 감면 또는 면제를 신청하는 경우, 납세자는 정책에 명시된 세금 감면 또는 면제 기한 내에 세무 당국에 서면 신청서를 제출하고 필요에 따라 해당 자료를 제출해야 합니다. 납세자는 제출한 자료의 진위 여부와 적법성에 대한 책임을 집니다. 세금 감면 또는 면제 신청이 법적 조건과 기준을 충족하는 경우 세무 당국은 규정된 기간 내에 세금 감면 또는 면제 부여에 대한 서면 결정을 내려야 합니다. 법에 따라 세금 감면 또는 면제를 부여하지 않는 경우 과세 당국은 그 사유를 명시하고 납세자에게 법에 따라 행정 재심을 신청하고 행정 소송을 제기할 수 있는 권리를 알려야 합니다.
_세금 위험 IV: 세금 감면 및 면제 신고, 기록 요건에 맞지 않는 신고.
면세 및 감면 신고는 세무 당국의 승인이 필요 없는 세금 면제 및 감면을 말합니다. 기록에 대한 세금 면제 및 감면 혜택을 누리는 납세자는 세금 면제 및 감면에 대한 적절한 자격을 갖추고 필요한 신고 절차를 거쳐야 합니다. 신고세 감면은 납세자의 부담을 줄이고 세금 징수 및 관리를 용이하게 하는 것을 원칙으로 하며, 세금 감면을 처음 누리는 신고 단계에서 납세자는 세금 신고서에 신고 자료를 첨부 또는 동봉하거나 신고 기간이 종료되면 다른 규정에서 납세자가 지정한 기간에 신고 자료를 제출하도록 요구합니다. 기록에 대한 세금 면제 및 감면 혜택을 누리는 납세자는 규정에 따라 세금 신고서를 제출해야 합니다. 최근 베이징의 한 비거주 기업이 법에 따른 세금 신고 절차를 이행하지 않아 관할 세무 당국이 법에 따라 이연 세금에 대한 특별 양보 혜택을 누리기 위한 신청을 거부했습니다. 이 기업은 주식 양도 소득에 대해 총 120,000위안의 체납 세금과 연체료를 납부했습니다 * * *. 회사의 사업 목적은 합리적이며 특별 구조조정 세금 특혜의 실질적 조건도 충족했지만, 필요한 서면 신고 절차를 사전에 이행하지 않았을 뿐입니다. 기업이 필요한 서면 신고를 이행하지 않으면 특별 구조조정 사업에 따른 세제 혜택을 받을 수 없으며 해당 세금 특혜를 받을 수 없습니다. 베이징시 세무국은 최종적으로 회사가 특별 세무 처리 조건을 충족하지 못했다고 결론을 내리고 관할 세무 당국에 비거주 기업의 주식 양도에 대한 일반 세무 처리에 적용되는 정책과 절차에 따라 세금 징수 및 관리를 잘 수행해 줄 것을 요청했습니다. 결국 회사는 주식 양도 소득에 대한 세금 및 연체료로 120,000위안 이상을 납부했습니다. 국가가 수립한 세금 우대 정책이 명시적으로 승인되지 않은 경우 기록 관리가 시행됩니다. 납세자는 세금 우대 혜택을 누리기 전에 규정에 따라 자격을 신고하거나 승인을 받아야 합니다. 승인 또는 신고가 필요하지 않은 경우를 제외하고 규정에 따라 신고 또는 승인을 받지 않은 납세자는 세금 특혜를 누릴 수 없습니다.
_조세 위험 Ⅶ: 세금 감면 또는 면제 조건을 충족하지 못한 경우 세법 규정에 따라 처리됩니다.
실제 사업 조건이 세금 면제 또는 감면 조건을 충족하지 못하거나 부정한 방법으로 세금 면제 또는 감면을 받은 납세자 또는 세금 면제 또는 감면 조건의 변경을 적시에 세무 당국에 신고하지 않거나 본 조치의 규정에 따른 관련 절차를 이행하지 않은 납세자는 세무 당국이 조세 부과 및 관리에 관한 법률의 관련 규정에 따라 처리합니다.
_세금 위험 VI: 면세 상황이 변경될 경우 면세 자격이 재심사됩니다.
납세자는 세금 감면 혜택을 받을 때 적시에 세무 당국에 신고해야 하며, 세무 당국은 납세자의 세금 감면 자격을 재심사해야 합니다. 실제 사업 상황이 변경되면 세금 감면 자격을 포기하거나 종료해야 합니다. 납세자가 특혜를 누릴 수 있는 조건이 변경되어 더 이상 특혜를 받을 자격이 없는 경우, 세무 당국은 형식보다 실체가 중요하다는 원칙에 따라 기업의 실제 운영에 대한 사후 감독과 검사를 실시해야 합니다.
예를 들어 진푸신소재유한공사가 이익이 발생한 해부터 '2번 면제, 3번 감면'의 우대 정책을 적용받는다면 총 소득세 감면액은 1억 5,172만 위안에 달할 것입니다. 현재 진푸신소재의 외국인 주주인 베티폴리머는 회사 주식의 65,438+08.7078%만 보유하고 있어 외국인 투자기업이 세금 면제 및 감면 혜택을 누리기 위해서는 25% 이상의 주식을 보유해야 한다는 요건에 부합하지 않는다. 한편, 진푸신소재는 운영 기간이 10년 미만인 외국인투자기업이 되었습니다. 따라서 이 회사는 세금 감면 혜택을 상환해야 할 위험에 직면해 있습니다.
_조세 위험 VII: 납세 의무의 이행은 조세 위험 관리에 포함됩니다.
세무 당국은 세금 감면 혜택을 누리는 납세자의 납세 의무 이행을 세무 리스크 관리에 포함시켜 감독과 검사를 강화해야 합니다. 주요 내용은 다음과 같습니다: (1) 납세자가 면세 또는 공제 자격 조건을 충족하는지 여부, 납세자가 관련 상황을 은폐하거나 허위 자료를 제출하는 등 부정한 방법으로 면세 또는 공제를 취득하는지 여부, (2) 납세자가 면세 및 공제 승인 조건이 변경된 경우 변경된 상황에 따라 세무 당국의 재심사를 거쳐 면세 또는 공제를 신청하는지 여부,
(3) 납세자가 허위로 세금 계산 근거를 조작하여 세금 계산 근거를 조작하여 부정한 방법으로 세금 감면 또는 면제를 받았는지 여부,
(iv) 세금 감면 또는 면제에 정해진 용도가 있는 경우 납세자가 정해진 용도에 따라 세금 감면 또는 면제를 사용하는지 여부,
(v) 세금 감면 또는 면제에 정해진 기간이 있는 경우 그 기간이 만료되면 세금 감면 또는 면제 혜택이 종료되는지 여부,
(vi) 납세자가 세무 당국의 승인 없이 세금 감면 또는 면제 혜택을 받아야 하는 상황이 발생했는지 여부,
(vii) 기한 내 세금 감면 또는 면제 신고를 하였는지 여부입니다. 세금 면제가 제때에 신고되었는지 여부.
_세금 위험 8: 세금 혜택을 받기 위한 증빙 서류를 제출하지 못함.
면세 승인 또는 신고를 받은 납세자는 정책에 명시된 조건을 충족하는 자료를 검사에 대비하여 보관해야 할 의무가 있습니다. 과세 당국의 사후 관리에서 관련 증빙 자료를 제출하지 못하는 납세자는 면세 또는 감면 혜택을 계속 누릴 수 없으며, 이미 누린 면세 또는 감면 혜택을 회수하고 국세기본법의 관련 규정에 따라 처리합니다. 세무 당국은 납세자가 면세 신고를 처음 신청하거나 면세 신고를 변경한 후 적시에 사후 관리를 실시하고 납세자의 면세 정책 적용의 정확성을 감사해야 합니다. 정책이 잘못 적용된 경우 납세자에게 기록을 변경하도록 통보하고, 납세자가 자격이 없는 경우 이미 누린 세금 감면액을 회수하여 세법 관련 규정에 따라 처리합니다. 즉, 납세자 또는 원천징수의무자가 과실로 인하여 세금을 납부하지 않거나 과소 납부한 경우 과세관청은 3년 이내에 해당 세금과 체납된 세금을 회수할 수 있으며, 특별한 사정이 있는 경우에는 5년까지 징수기간을 연장할 수 있습니다.
_세금 위험 IX: 잘못된 세금 환급 승인, 세금 감면 또는 면제 권한 남용.
세무 당국의 잘못된 승인 또는 승인으로 인해 기업이 세금을 납부하지 않거나 과소 납부하는 경우, 세무 관리법의 관련 조항에 따라 세금을 감면 또는 면제할 수 있습니다. 즉, 세무 당국의 책임으로 인해 납세자, 원천 징수 대리인이 세금을 납부하지 않거나 과소 납부 한 경우 세무 당국은 납세자, 원천 징수 대리인에게 3년 이내에 세금을 납부하도록 요구할 수 있지만 연체료는 추가되지 않습니다. 세무 당국이 세금을 감면 또는 면제할 권한을 초과한 경우, 세무 관리법의 규정에 따라 부당한 결정을 취소하는 것 외에도 미납 세금을 보충해야 하며, 상급 기관에서 책임자 및 기타 직접 책임자의 행정 책임을 조사하고 범죄가 구성되면 법에 따라 책임자의 형사 책임을 조사해야 합니다.
_세금 리스크 10: 전문성 오인, 납세자 특혜 자격 취소
세무 당국은 세금 면제 및 감면 혜택을 누리는 기업의 실제 운영에 대한 사후 감독과 검사를 실시합니다. 검사 과정에서 관련 전문 기술 또는 경제 법의학 부서에서 식별 오류가 있는 것을 발견하면 관련 식별 부서와 적시에 조정 및 소통하고 수정을 도출한 다음 해당 납세자의 특혜 자격을 즉시 취소하고 관련 책임자에게 법적 책임을 추궁하도록 촉구해야 합니다. 관련 부서가 법을 위반하여 증명서를 제공하여 미납 또는 과소 납부 세금이 발생한 경우, 세금 징수 및 관리에 관한 법률의 관련 조항에 따라 처리해야 합니다. 국무원령 제362호 '세금 징수 및 관리법 시행세칙' 제93조는 납세자 또는 원천징수의무자가 은행 계좌, 송장, 전표 등을 불법적으로 제공하여 세금을 미납 또는 과소 납부하거나 부정하게 국가 수출세 환급을 받은 경우, 세무 당국은 불법 소득을 몰수하는 외에 미납, 과소 납부 또는 부정하게 얻은 세액의 최대 1배에 달하는 벌금을 부과할 수 있다고 규정하고 있습니다.
_세금 위험 XI: 특혜 항목은 별도로 회계 처리되지 않으며, 특혜 세제 혜택이 취소됩니다.
감면 소득은 프로젝트 단위로 세금 감면을 시행하는 것을 말하며, 감면은 기업 전체에 대한 세금 감면이 아니라 기업이 운영하는 적격 프로젝트의 순이익입니다. 납세자가 동시에 다른 기업 소득세 감면 프로젝트에 종사하는 경우, 우대 프로젝트를 별도로 계산하고 기업의 기간 비용을 합리적으로 배분해야 하며, 별도로 계산하지 않으면 기업 소득세 감면 혜택을 받을 수 없습니다. 세법에서는 세금 감면 또는 면제를 통해 얻은 특혜 항목은 반드시 별도로 회계 처리하고 기간 비용을 합리적으로 배분해야 한다고 규정하고 있습니다.
면세 사업과 비면세 사업을 모두 수행하는 납세자는 면세 사업의 과세 기준과 면세 범위를 별도로 계산해야 합니다. 별도로 회계 처리할 수 없는 경우 세금 감면 또는 면세 혜택을 받을 수 없습니다. 회계처리가 불분명한 경우 세무 당국의 합당한 검증을 받아야 합니다.
특혜 항목은 별도로 회계 처리되지 않으며 특혜 세제 혜택이 취소됩니다. 일부 기업은 사업 범위가 넓고 일반적으로 세금 우대 항목과 비우대 항목이 모두 있는 겸업 및 혼합 영업을 합니다. 규정에 따르면 모든 우대 항목은 매출 또는 소득을 기준으로 별도로 회계 처리해야 하며, 감면 또는 면제된 부가가치세 또는 소득세는 해당 매출 또는 소득을 기준으로 계산해야 하지만 우대 항목과 비우대 항목을 합산할 수 없습니다. 그렇지 않으면 기업의 세금 리스크가 커집니다. 한 소프트웨어 기술 회사는 하드웨어 장비에 임베디드 소프트웨어를 판매하고 있으며, 세금 신고 시 임베디드 소프트웨어에 대한 부가가치세 감면 및 면제 정책을 따랐습니다. 그러나 규정에 따르면 일반 부가가치세 납세자는 컴퓨터 네트워크, 컴퓨터 하드웨어, 기계 및 장비와 함께 임베디드 소프트웨어를 판매합니다. 임베디드 소프트웨어와 컴퓨터 하드웨어, 기계 및 장비의 매출을 별도로 회계 처리할 수 있는 경우 소프트웨어 제품에 대한 부가가치세 우대 정책을 누릴 수 있습니다. 매출을 별도로 회계 처리할 수 없는 경우에는 세금 환급을 받을 수 없습니다. 세무 당국은 이 회사가 면세 매출을 별도로 회계 처리하지 않아 소프트웨어 기업의 즉시 세금 환급 우대 정책을 누릴 자격이 없다고 판단하고, 세금 환급 혜택 중 376,239.56위안을 회수하고 규정에 따라 관련 지연 납부금을 추가하기로 결정했습니다.
_세금 위험 XII: 세금 감면 조건을 충족하지 못하면 세금 감면 특혜를 누릴 수 없습니다.
세금 감면을 위한 자격 요건이 있는 경우 납세자는 먼저 관련 자격을 취득해야 합니다. 세금 감면 신고 혜택을 누리는 납세자는 해당 세금 감면 자격을 갖추고 규정에 따라 신고 절차를 거쳐야 합니다. 현재 많은 납세자가 세금 혜택을 신청하기 위해 관련 자격을 취득해야 합니다. 예를 들어, 하이테크 기업 우대 정책을 누리려면 과학기술부에서 발급한 하이테크 기업 증명서를, 소프트웨어 제품 즉시 인출 우대 정책을 누리려면 경제정보화위원회에서 발급한 소프트웨어 제품 등록 증명서 또는 저작권 관리 부서에서 발급한 컴퓨터 소프트웨어 저작권 등록 증명서를, 복지 기업 즉시 인출 우대 정책을 누리려면 민정부에서 인정한 자격을 취득해야 하며, 비영리 단체의 면세 자격은 관련 국가 법률 및 규정 등에 따라 설립 또는 등록되어야 합니다. 자격 인정은 본 정책의 혜택을 누리기 위한 필수 조건 중 하나입니다. 우대 항목이 규정에 부합하지 않는 경우 세금 우대 자격이 종료됩니다. 2012년 칭다오시 세무국이 한 환경보호 과학기술 유한회사를 현장 조사한 결과, 이 회사는 관련 규정에 따라 쓰레기를 연료로 생산한 전기와 열에 대한 부가세 특혜를 누리고 있지만 제출한 자료에는 규정에서 요구하는 자원의 종합적 이용 증빙이 없는 것으로 밝혀졌습니다. 또한 이 회사는 쓰레기 처리 서비스에 대한 부가가치세 감면 및 면제 정책을 신청했지만 환경 보호 부서에서 발급한 관련 인증서를 취득하지 않았습니다. 확인 결과 칭다오시 세무국은 이 회사의 부가세 면제 자격을 취소하고 법에 따라 세금을 납부할 것을 요구했습니다.
_세금 위험 XIII: 세금 혜택을 받기 위한 제한 조건을 충족하지 못함.
우리가 무시할 수 없는 것은 세금 특혜를 누리는 과정에서 세금 면제 및 감면에 대한 제한적인 전제 조건으로 인해 다양한 형태의 부정이 발생할 수 있으며, 이는 기업에 특정 숨겨진 세금 리스크를 초래하여 자체 세금 권익 구현에 직접적인 영향을 미치고 심지어 실제 세금 리스크로 이어진다는 것입니다. 세금 면제 및 감면 혜택을 누리려면 세금 특혜 및 환경 위반에 대한 제한과 같은 제한 조건을 충족해야 합니다. 에너지 절약 및 환경 보호에 종사하는 기업은 특정 세금 혜택을 누릴 수 있습니다. 하지만 환경적 요인을 고려해야 합니다.
환경 및 기타 위반을 한 첨단 기술 기업은 세금 특혜를 누릴 자격을 박탈하고, 환경 및 기타 위반을하고 관련 부서에서 처벌을받은 소프트웨어 및 IC 기업은 세금 우대 혜택을 누릴 자격을 박탈하고 감면 또는 면제 된 법인 소득세를 보충해야하며, 자원 종합 활용 기업 및 해당 오염 물질 배출 기준에 부합하지 않는 납세자는 불법 배출 일로부터 자격을 박탈해야한다. 자원 종합 이용 제품 및 서비스에 대한 부가가치세 환급 및 면세 정책을 누릴 수있는 자격이 취소되며 납세자는 3 년 이내에 다시 신청할 수 없습니다. 불법 배출일 이후 세금 환급 또는 면제를 신청한 납세자는 환급 또는 면제를 회수합니다.
_세금 위험 14: 여러 가지 세제 혜택이 적용되며 동일한 과세 대상 품목은 중복해서 혜택을 받을 수 없습니다.
우대 정책의 유형에 따라 기업이 서로 중복하여 혜택을 누릴 수 있는지 여부가 결정됩니다. 여러 세제 혜택을 적용하는 경우 세제 혜택을 충분히 누리려면 비교 분석하고 종합적인 균형을 통해 선택하는 것이 중요합니다. 가장 유리한 세금 정책을 선택할 때 일부 세금 혜택은 반복적으로 누릴 수 없다는 사실에 유의하여 세금 정책을 남용하고 세금 혜택을 반복적으로 누리는 위험을 방지해야합니다.
납세자의 동일한 과세대상에 대해 동일한 세목의 두 가지 이상의 조세 우대 정책이 동시에 적용되는 경우, 납세자는 법령에서 달리 규정하지 않는 한 조세 우대 정책 중 하나만 선택할 수 있으며 두 가지 이상의 조세 우대 정책을 누적적으로 적용받을 수 없습니다. 기업 소득세 과도기적 우대 정책과 기업 소득세법 및 그 시행 규정에 규정된 우대 정책, 첨단 기술 기업에 대한 저세율 및 '2면제 3감면' 우대 정책, 저우취시 재해 후 복구 및 재건과 원촨시 재해 후 재건에 대한 세금 감면 및 면제, 해고 노동자 재취업을 위한 세금 우대 정책, 장애인 고용 촉진에 대한 세금 우대 정책 등 13가지 경우는 중복하여 세금 우대 정책을 누릴 수 없습니다. 세금 우대, 장애인 고용 촉진 세금 우대 및 매출 세금 우대, 소프트웨어 기업 및 집적 회로 기업에 대한 세금 우대, 기타 기업에 대한 소득 우대. 우대 세율은 중첩할 수 없으며, 소기업 및 중소기업의 세율이 20%인 첨단 기술 기업은 중첩할 수 없고, 감가상각 가속 정책의 대상이 되는 고정 자산은 중첩할 수 없으며, 다른 우대 정책과 동일한 방식으로 중복되는 소프트웨어 기업에 대한 우대 정책은 중첩할 수 없고, 첸하이 기업 소득세의 15% 세율은 다른 낮은 세율과 중첩할 수 없으며, 농업 관련 및 중소기업의 대출 손실 준비금 공제는 일반 기업 소득세와 중복해서 공제할 수 없습니다. 대출 손실 준비금 정책과 겹칠 수 없습니다.
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