(a) 자원세 과세 기준
과세 대상 제품의 과세 대상 수량.
(ii)자원세 과세 금액 계산과세 금액=세액×단위 세액
자원세 항목 표
세목
세액 범위
원유 8-30 위안/톤
천연가스 2-15 위안/천 입방미터
석탄 0.3-5 위안/톤 또는 입방미터.
기타 비금속 원광석 2-30 위안/톤
철 금속 광석 0.4-30 위안/톤
비철 금속 광석 10-60 위안/톤
소금 2-10 위안/톤
고체 소금
액체 소금
세목 및 자원세 금액의 조정은 국무원이 결정합니다.
세액:
(1) 납세자가 과세 대상 제품을 채굴 또는 생산하여 판매하는 경우, 판매 수량을 과세 수량으로 한다.
(2)납세자가 자가 사용을 위해 과세 제품을 채굴하거나 생산하는 경우, 과세량은 자가 사용 수량이 됩니다.
기타 규정은 중화인민공화국 자원세에 관한 임시 규정에 명시되어 있습니다.
(다) 자원세의 감면 및 면제
1. 원유 추출 과정에서 난방 및 유정 보수에 사용되는 원유는 세금이 면제됩니다.
2. 납세자는 채굴 과정에서 사고 등으로 인한 손실에 대해 세금 감면 혜택을 받을 수 있습니다.
3. 기타 국무원에서 규정한 비과세 및 감면 [편집] 과세 기준자원세 과세액을 계산하는 기준입니다. 현재 자원세의 과세 기준은 납세자의 과세 대상 제품의 판매량과 자가 사용량을 말합니다. 구체적인 규정은 다음과 같습니다: 납세자가 판매를 목적으로 과세 제품을 채굴 또는 생산하는 경우 과세액은 판매량으로 하고, 자가 사용을 목적으로 과세 제품을 채굴 또는 생산하는 경우 과세액은 자가 사용량으로 합니다. 또한 경우에 따라 다음과 같이 구체적으로 규정하고 있습니다.
1)납세의무자가 판매 또는 양도한 과세물품의 수량을 정확하게 제시하지 못하는 경우에는 과세물품의 생산량에서 환산한 과세물품의 수량 또는 관할 세무당국이 정하는 환산비율에 따라 과세물량을 기준으로 합니다.
2)원유에 중유, 고유분유 및 희석유를 구분하기 어렵거나 이를 구분하기 어려운 경우에는 원유의 수량에 따라 세액을 부과하도록 하고 있습니다.
3)석탄의 경우, 연속가공 전의 원료탄 양을 정확히 산정할 수 없는 경우에는 가공제품의 판매량과 자가사용량을 가공제품의 종합 회수율에 따라 원료탄 양으로 환산하여 과세물량으로 할 수 있습니다. 원료탄 세척을 예로 들면, 가공제품인 세척탄의 종합 회수율은 다음과 같이 계산합니다.
종합 회수율 = (원료탄 선별 후 등급 제품 수 ÷ 선별된 원료탄 수) × 100퍼센트.
세척 석탄의 과세 수량 = 세척 석탄의 판매량과 자체 소비량의 합계 ÷ 원탄 세척 등급 제품의 종합 회수율 세척 미세 석탄, 세척 혼합 석탄, 중간 석탄, 석탄 슬러리, 세척 덩어리 석탄 및 세척 최종 석탄을 포함합니다.
4) 원금속 및 비금속 광물 제품의 경우, 납세자가 운반하여 사용하는 원광물의 수량을 정확하게 파악하는 것이 불가능하므로 선광 비율에 따라 원광물의 수량으로 환산한 정광을 과세 수량으로 할 수 있습니다.
자원 납세자의 과세 기간은 1, 3, 5, 10, 15 또는 1개월이며, 이는 실제 상황에 따라 관할 세무 당국이 구체적으로 승인합니다. 정해진 기간을 기준으로 세액을 계산할 수 없는 경우 시간을 기준으로 세액을 계산할 수 있습니다.
과세기간이 1개월인 납세자는 기간 만료일로부터 10일 이내에 세금을 신고해야 하며,
1, 3, 5, 10, 15일인 경우에는 기간 만료일로부터 5일 이내에 세금을 선납하고 다음 달 1일로부터 10일 이내에 세금을 신고해야 합니다.
전 2항의 규정은 원천징수의무자의 납세기간에 관하여 준용합니다.
2. "자원세 신고서" 작성 방법(세금 신고서 20 참조)
3. 자원세 신고서 작성 방법(세금 신고서 21 참조)
자원세 회계
자원세 회계
기업의 자원세 제공 및 납부에 대한 회계 항목 적용 및 회계 처리 규정에 관한 규정
. . 현행 규정에 따르면, 기업이 납부하는 자원세는 다음과 같이 '세금 및 수수료 납부-자원세 납부' 계정으로 회계 처리한다.
(1) 판매 사업이 발생한 경우, 기업은 과세 대상 제품의 판매에 대해 납부할 자원세를 계산하여 '제품 판매에 대한 세금 및 할증료' 계정으로 차감하고 '제품 판매에 대한 세금 및 할증료' 계정으로 차감하여 '제품 판매에 대한 세금 및 할증료' 계정으로 차감한다.
(1)판매 사업이 발생하면 기업은 과세 대상 제품의 판매에 대해 납부해야 할 자원세를 계산하여 "제품 판매세 및 할증료" 계정에서 차감하고 "납부할 세금 - 납부할 자원세" 계정에 입금하고, 자원세를 납부하면 "납부할 세금 - 납부할 자원세" 계정에서 차감합니다.자원세를 납부한 경우 "납부할 세금 - 납부할 자원세" 계정에서 차감하고 "은행 입금" 계정에서 입금합니다.
(2) 자가 사용 사업: 기업이 자가 사용을 위해 과세 대상 제품을 생산하여 납부할 자원세를 계산하고, "생산 원가", "제조 원가" 및 기타 항목을 차감하고, "납부할 세금"을 공제합니다. --자원세가 납부되면 "납부할 세금-납부할 자원세" 계정에서 차감하고 "은행 예금" 계정에서 입금합니다. "은행 예금" 계정.
(3) 면세 광물 취득: 기업이 면세 광물을 취득한 경우, 자원세 원천징수 및 납부에 따라 "자재 구입" 계좌에서 차감하고 "은행 예금" 계좌에 입금하고 "자재 구입" 계좌에 입금하고 "자원세" 계좌에 입금하고 "자원세" 계좌에 입금하고 "자원세" 계좌에 입금합니다. 자원세가 납부되면 "납부할 세금 - 납부할 자원세"를 차감하고, 자원세가 납부되면 "납부할 세금 - 납부할 자원세"를 차감합니다.
자원세가 납부되면 "납부할 세금 - 납부할 자원세" 계좌에서 차감하고 "은행 입금" 계좌에 입금합니다.
(4) 액체 소금 가공 그룹 소금 구매 : 액체 소금을 구매하는 기업은 자원세 허용 공제 금액에 따라 총 지불 금액에 따라 "지불 세금-지불 자원세"계정을 차감하고 "재료"계정을 차감하고 "구매"계정을 적립합니다. 총 지불 금액에 따라 "자재 구매" 계정에서 차감하고 "은행 예금" 및 "미지급금" 계정에서 입금하고, 기업이 고체 소금을 처리한 후 고체 소금을 판매할 때 고체 소금 판매에서 계산된 자원세에 따라 "제품 판매세 및 세금" 계정에서 차감합니다. 기업이 고체 소금을 처리하는 경우 고체 소금 판매시 고체 소금 판매에 대해 지불해야하는 자원세 계산에 따라 "제품 판매세 및 할증료"계정에서 차감하고 "지불 할 세금-지불 할 자원세"계정에 입금하고 고체 소금 판매에 대해 지불해야하는 자원세와 액체 소금 판매에 대한 차액을 지불 할 때 차액을 차감합니다. 고체 소금 판매 시 납부할 자원세와 액체 소금 판매 시 납부할 자원세의 차액은 "납부할 세금 - 납부할 자원세" 계정에서 차감하고 "은행 예금" 계정에서 입금하여 납부합니다.