출처:중화인민공화국 국무원저자:중화인민공화국 국무원령 제452호2005-12-27 09:19:15.
(1994년 10월 28일 중화인민공화국령 제1938호로 발행, 2005년 2월 9일 중화인민공화국 개인 소득세법 시행 규정 개정에 관한 국무원 결정에 따라 개정됨). 중화인민공화국 개인소득세법 시행 규정 개정에 관한 결정(중화인민공화국 개인소득세법 시행 규정 개정에 관한 결정).
제1조 중화인민공화국 개인소득세법(이하 세법)에 따라 본 규정을 제정합니다.
제2조 세법 제1조 제1항에서 말하는 중국에 거주지를 둔 개인은 주소, 가족 및 경제적 이해관계로 인해 중국에 상습적으로 거주하는 사람을 말합니다.
제3조 세법 제1조 제1항에서 말하는 중국 내 1년 거주는 과세연도 중 365일 동안 중국에 거주한 것을 의미합니다. 일시 출국한 일수에 대해서는 공제되지 않습니다.
전항에서 말하는 일시 출국이란 한 번에 30일 이하 또는 과세 연도에 90일 이하로 출국하는 것을 의미합니다.
제4조: 세법 제1조 제1항 및 제2항에서 말하는 중국 내 소득은 중국에서 발생한 소득을 말하며, 중국 외 소득은 중국 외에서 발생한 소득을 말합니다.
제 5조 지급 장소가 중국인지 여부에 관계없이 다음 소득은 중국 내에서 발생한 소득을 말합니다.
(1) 고용, 직무 수행 등의 결과로 중국 내에서 노동 서비스를 제공함으로써 발생한 소득
(ii) 중국 내에서 노동 서비스를 제공함으로써 발생한 소득.
(ii) 중국 내에서 사용하기 위해 임차인에게 재산을 임대함으로써 발생하는 소득,
(iii) 중국 내에서 건물, 토지 사용권 및 기타 재산 또는 기타 재산을 양도함으로써 발생하는 소득,
(iv) 중국 내에서 사용하기 위해 각종 양허를 허가함으로써 발생하는 소득,
(v) 중국 내 회사, 기업 및 기타 경제 조직 또는 개인으로부터 얻은 이자, 배당금 또는 기타 혜택,
(vi) 중국 내 회사, 기업 및 기타 경제 조직 또는 개인이 상품 및 서비스를 판매하고 구매함으로써 발생하는 소득,
중국. 중국 내 조직 또는 개인; (v) 이자, 배당금 및 보너스로부터의 소득.
제6조 중국에 주소를 두지 않고 중국에 1년 이상 5년 미만 거주한 개인은 관할 세무 당국의 승인을 받아 중국 내 법인, 기업 및 기타 경제 조직 또는 개인이 지급한 소득 부분에 대해서만 개인소득세를 납부할 수 있으며, 중국에 5년 이상 거주한 개인은 6년째부터 중국 외 소득원으로부터 발생한 전체 금액에 대해 개인소득세를 납부해야 합니다.
제 7조 중국에 거주지가 없으나 과세 연도에 연속 90일 이상 중국에 거주한 개인은 중국 영역 내 원천에서 발생한 소득에 대해 중국 영역 밖의 고용주가 지불하고 중국 영역 내 고용주의 조직 및 사업장이 부담하는 개인 소득세가 면제됩니다.
제8조: 세법 제2조에 언급된 개인 소득의 범위:
(1) 임금 및 급여 소득은 임금, 봉급, 상여금, 연말 인상, 노동 보너스, 수당, 보조금 및 고용 또는 고용과 관련된 기타 소득을 말합니다.
(2) 개별 산업 및 상업 가구의 생산 및 운영 소득은 다음을 의미합니다:
1. 산업, 수공예, 건설, 운송, 상업, 요식업, 서비스, 수리 및 기타 무역 분야에서 개별 산업 및 상업 가구의 생산 및 운영 소득,
2. 관련 정부 부처의 승인을 받아 학교 교육, 의료, 컨설팅 및 기타 유료 서비스에 종사할 수 있는 라이선스를 취득한 개인의 활동에서 파생되는 소득을 의미합니다.
3. 기타 개인이 개별 산업 및 상업 생산 및 운영에 참여하여 얻은 소득,
4. 위의 개별 산업 및 상업 가구 및 개인이 생산 및 운영과 관련하여 얻은 과세 대상 소득.
(3) 기업 및 공공 기관의 계약 및 임대 소득은 개인이 계약, 임대 및 하도급 또는 전대로부터 얻은 소득을 말하며, 개인이 월급 또는 시간당으로 얻은 임금 및 급여 성격의 소득을 포함합니다.
(4) 노동 서비스에 대한 보수 소득은 개인이 디자인, 장식, 설치, 도면, 실험실 테스트, 의료, 법률, 회계, 컨설팅, 강의, 저널리즘, 방송, 번역, 원고 감수, 그림, 서예, 조각, 영화, 텔레비전, 음향 녹음, 비디오 녹화, 공연, 연주, 광고, 전시, 기술 서비스, 소개 서비스, 중개 서비스 및 기타 활동으로부터 얻은 소득을 말합니다.
(v) 로열티 수입은 개인이 자신의 저작물을 책, 신문 및 정기 간행물에 게재하여 얻은 수입을 말합니다.
(vi) 로열티 소득은 개인이 특허, 상표, 저작권, 비특허 기술 및 기타 양허를 사용할 권리를 제공함으로써 얻는 소득을 말하며, 저작권 사용권 제공에 따른 소득에는 원고료 소득은 포함되지 않습니다.
(7) 이자, 배당금 및 상여금 소득은 부채와 자본을 소유한 개인이 얻은 이자, 배당금 및 상여금 소득을 의미합니다.
(viii) 재산 임대 소득은 개인이 건물, 토지 사용권, 기계 및 장비, 차량, 선박 및 기타 재산을 임대하여 얻은 소득을 말합니다.
(ix) 재산 양도 소득은 개인이 유가증권, 주식, 건물, 토지 사용권, 기계 및 장비, 차량 및 선박, 기타 재산의 양도로부터 발생하는 소득을 말합니다.
(j) 부수 소득은 개인이 복권, 대박, 복권 당첨금 및 기타 부수적인 성격의 소득을 통해 얻은 소득을 말합니다.
개인이 얻은 과세 소득의 항목을 정의하기 어려운 경우 관할 세무 당국이 결정합니다.
제9조 주식양도소득에 대한 개인소득세 부과방법은 재정부가 별도로 제정하고 국무원에 보고하여 승인 및 시행한다.
제10조 개인이 얻은 과세 대상 소득에는 현금, 현물 및 시장성 유가증권이 포함됩니다. 현물 소득은 과세 소득을 계산하기 위해 바우처에 표시된 가격에 따라 현물 또는 바우처 표시 가격이 명백히 낮은 경우, 관할 세무 당국은 승인 된 과세 소득의 현지 시장 가격을 참조하여 과세 소득을 계산합니다. 수익금이 유가증권인 경우, 과세 소득은 액면 금액과 시장 가격에 따라 관할 세무 당국의 승인을 받아야 합니다.
세법 제11조 3항 4호 노동 서비스 보수에 대한 일회성 소득이 비정상적으로 높다는 것은 개인의 노동 서비스 보수에 대한 일회성 취득으로 과세 소득이 2만 위안을 초과하는 것을 말합니다.
전항의 과세 소득 중 2만 위안에서 5만 위안을 초과하는 부분은 세법의 규정에 따라 계산한 후 과세 금액의 50퍼센트를 부과하고, 5만 위안을 초과하는 경우에는 100퍼센트를 가산한다.
세법 제12조 4항 2호에서 채무이자란 중화인민공화국 및 재정부가 발행한 채권을 보유한 개인이 이자소득을 얻는 것을 말하며, 국가 발행 금융채권 이자란 국무원이 발행을 승인한 금융채권을 보유한 개인이 이자소득을 얻는 것을 말합니다.
세법 제4조 제3항에서 말하는 국가의 통일된 규정에 따라 지급되는 수당 및 보조금이란 국무원의 규정에 따라 지급되는 특별 정부 수당, 학술원 수당, 선임 학술원 수당 및 기타 국무원의 규정에 따라 개인 소득세가 면제되는 수당 및 보조금을 말합니다.
세법 제14조 4항 4호에서 복지수당이란 기업, 기관, 국가기관, 사회단체가 국가 관련 규정에 따라 적립된 복지금 또는 노동조합 기금에서 개인에게 지급하는 생계수당을 말하며, 구제수당은 국가의 민정 부문에서 개인에게 생활이 어려운 경우 지급하는 보조금을 말합니다.
제15조: 세법 제4조 제8항에서 언급된 중국 법률에 따라 세금이 면제되어야 하는 주중 대사관 및 영사관의 외교 대표, 영사 공무원 및 기타 직원의 소득은 《중화인민공화국 외교 특권 및 면제에 관한 규정》 및 《중화인민공화국 영사 특권 및 면제에 관한 규정》에 따라 세금이 면제되는 소득을 말합니다.
제16조 세법 제5조에 언급된 개인소득세의 감면 및 면제는 중앙정부 직속 성, 자치구 및 직할시의 인민정부가 규정한다.
세법 제17조, 제6조 제1항 제2호에서 말하는 원가라 함은 납세자가 생산 및 운영과정에서 발생한 직접비용과 원가 배분에 포함된 간접비용 및 판매비, 관리비, 금융비용을 말하며, 손실이라 함은 납세자가 영업외 지출을 생산 및 운영과정에서 발생한 비용을 말한다.
생산 및 운영에 종사하는 납세자가 완전하고 정확한 세금 정보를 제공하지 않고 과세 소득을 정확하게 계산하지 못한 경우, 관할 세무 당국은 과세 소득을 승인해야 합니다.
세법 제18조, 제6조 1항 (다)목의 각 과세연도 총소득 중 납세자의 사업이익과 계약 및 임대계약의 규정에 따른 임금 및 급여 성격의 소득을 말하며, 필요경비 공제는 매월 1,600위안을 공제하는 것을 의미합니다.
세법 제19조 제1항 제5호에서 말하는 재산의 원가란 다음과 같습니다:
(1) 유가증권, 규정에 따라 지급한 매입대금 및 관련 비용,
(2) 건물의 건축비 또는 매입대금 및 기타 관련 비용,
(3) 토지사용권, 토지사용권 취득 가격, 토지 개발 비용 및 기타 관련 비용,
(4) 토지사용권, 토지 개발 비용 및 기타 관련 비용,
소득 총액은 계약의 규정에 따라 사업 이익과 임금 및 급여 성격의 소득에서 납세자의 몫을 합산한 금액을 말합니다.
(4) 기계 및 장비, 차량 및 선박의 구입가, 운송비, 설치비 및 기타 관련 비용,
(5) 기타 재산은 위의 방법을 참조하여 결정합니다.
납세자가 재산의 원래 가치를 완전하고 정확하게 증명할 수 없고 재산의 원래 가치를 정확하게 계산할 수 없는 경우, 관할 세무 당국은 재산의 원래 가치를 승인해야 합니다.
세법 제20조 제1항 제5호에서 언급된 합리적인 비용은 부동산 매각 시 규정에 따라 지급된 관련 비용을 의미합니다.
제21조: 세법 제6조 제1항 제4호 및 제6호에서 말하는 소득이란 다음을 의미합니다:
(1) 근로의 대가로 받는 보수로 인한 소득은 일회성 소득인 경우에는 한 번에 얻은 것으로 하고, 동일한 항목에서 연속하여 얻은 소득인 경우에는 1개월 이내에 얻은 소득을 1회로 간주합니다.
(ii) 원고료에 대한 인세 소득은 각 출판물 또는 출판물마다 취득해야 합니다.
(iii) 로열티 수입, 각 로열티 수입마다.
(iv) 부동산 임대 소득은 1개월 이내에 얻은 소득으로 한다.
(v) 이자, 배당금 및 상여 소득은 이자, 배당금 및 상여 지급 시점에 얻은 소득으로 합니다.
(vi) 부수 소득은 각 경우에 한하여 1회에 한하여 취득합니다.
제22조 재산의 양도로 인한 소득은 재산의 양도로 인한 소득에서 재산의 원가 및 합리적인 비용을 차감한 잔액에 따라 과세한다.
제23조 동일한 항목에서 2인 이상의 개인이 동일한 소득을 얻은 경우에는 세법의 규정에 따라 비용을 공제한 후 각자가 얻은 소득에 대하여 세금을 계산한다.
제24조세법 제6조 제2항에서 말하는 개인의 소득을 교육 및 기타 공익사업에 사용한다는 것은 개인이 중국 영토 내 사회단체 및 국가기관을 통해 교육 및 기타 공익사업과 심각한 자연재해로 고통받는 지역 및 빈곤지역을 위해 소득을 사용한다는 것을 의미한다.
납세자가 신고한 과세 소득의 30퍼센트를 초과하지 않는 기부 금액은 과세 소득에서 공제할 수 있습니다.
제25조 국가 규정에 따라 단위 및 개인이 납부한 기초연금보험료, 기초의료보험료, 실업보험료, 주택제공기금은 납세자의 과세소득에서 공제한다.
제26조 세법 제6조 제3항에서 말하는 중국 외에서 얻은 급여 및 임금소득은 중국 외에서 직책을 맡거나 고용되어 얻은 급여 및 임금소득을 말한다.
세법 제27조 제6항 제3호에서 말하는 추가 공제란 매월 1,600위안 공제 및 본 규정 제29조에 명시된 금액의 추가 공제를 의미합니다.
제28조: 세법 제6조 제3항에서 언급한 비용 추가 공제의 적용 범위는 다음과 같습니다:
(1) 중국 영역 내 외국인 투자 기업 및 외국 기업에서 근무하는 외국인,
(2) 중국 기업, 기관, 사회 단체 및 국가 기관에 고용된 외국인 전문가,
(3) 중국 영역 내에 주소지를 두고 중국 외에서 근무하거나 고용되어 임금을 받는 외국인. 중국,
(c) 중국 이외의 지역에서 일하거나 고용되어 임금 및 급여를 받는 개인,
(d) 기타 재정부가 정하는 사람.
제29조 세법 제6조 3항에서 언급된 추가 공제액은 3,200위안입니다.
제30조 홍콩, 마카오, 대만의 화교 및 동포는 본 규정 제27조, 제28조 및 제29조의 규정을 참조한다.
제31조 중국에 주소지가 있는 개인 또는 주소지는 없으나 중국에 1년 이상 거주한 개인은 중국 내외에서 발생한 소득에 대해 납부할 세액을 별도로 계산한다.
제32조: 세법 제7조에서 말하는 중국 외에서 납부한 개인소득세액은 중국 외에서 소득이 발생한 국가 또는 지역의 법률에 따라 납세자가 납부해야 하고 실제로 납부한 세액을 의미합니다.
세법 제33조, 세법 제7조에서 세법의 규정에 따라 계산한 과세액은 세법에서 규정한 비용 공제 기준 및 적용 세율, 다른 국가 또는 지역의 과세액, 다른 세목, 같은 국가 또는 지역의 다른 세목의 과세액 합계, 국가 또는 지역의 공제 한도에 따라 계산한 납세자의 중국 외에서 발생한 소득의 과세액, 중국 외에서 발생한 소득의 과세액, 중국 외에서 발생한 납세자의 소득의 과세액, 중국 외의 소득의 과세액을 의미합니다.
납세자가 중국 외의 국가 또는 지역에서 실제 납부한 개인소득세가 전항의 규정에 따라 계산한 공제 한도보다 적은 경우, 납세자는 그 차액을 중국에서 납부하여야 하며, 해당 국가 또는 지역의 공제 한도를 초과하는 경우 초과하는 부분은 해당 과세연도의 과세액에서 공제하지 아니하고 다음 과세연도의 해당 국가 또는 지역의 공제 한도 잔액에서 공제할 수 있다. 추가공제의 최대 공제기간은 5년을 초과할 수 없습니다.
제34조 납세자가 세법 제7조의 규정에 의하여 국외에서 납부한 개인소득세의 공제를 신청하는 때에는 국외의 과세당국이 발행한 납세완료증명서 원본을 제출하여야 한다.
제35조 원천징수의무자가 개인에게 납부할 세액을 지급할 때에는 세법의 규정에 따라 원천징수하고 기한 내에 국고에 납부하여야 하며, 특별한 기록을 보관하여 열람할 수 있도록 하여야 한다.
전항에서 말하는 지급에는 현금 지급, 송금 지급, 이체 지급은 물론 유가증권, 현물 및 기타 형태의 지급도 포함됩니다.
제36조 다음 중 하나에 해당하는 납세자는 관할 세무 당국에 세금 신고를 해야 합니다.
(a) 연간 소득이 654.38 +200,000위안, (b) 중국 내 두 곳 이상에서 임금 및 급여를 받는 경우,
(c) 중국 외에서 얻은 소득,
. (iv) 원천징수 대리인 없이 과세 소득을 취득한 경우,
(v) 기타 국무원에서 규정한 경우.
연간 소득이 6,543,800 + 0.2 만 위안 이상인 납세자는 연도 종료 후 3개월 이내에 관할 세무 당국에 세금 신고를 해야 합니다.
납세자가 세금 신고를 하는 장소의 관리 방법 및 기타 관련 사항은 중화인민공화국 국가세무총국이 제정한다.
제37조 세법 제8조에서 말하는 원천징수 전액 신고란 원천징수 대리인이 원천징수한 달의 다음 달에 원천징수한 개인의 기본 정보, 지급 소득 금액, 원천징수한 세액의 구체적 금액 및 총액, 기타 관련 세금 관련 정보를 관할 세무 당국에 신고하는 것을 의미합니다.
원천징수세 전액 신고 관리 방법은 중화인민공화국 국가세무총국이 제정합니다.
제38조 스스로 세금 신고를 하는 납세자는 세금 신고 시 규정에 따라 중국에서 원천징수한 세금을 과세 대상 금액에서 공제할 수 있습니다.
제39조 납세자가 세법 제2조에 열거된 소득이 두 가지 이상인 경우 소득 항목에 따라 세금을 납부해야 합니다. 세법 제2조 제1호, 제2호 또는 제3호의 소득이 중국 내 두 곳 이상에서 발생한 경우, 세금은 동일한 항목의 소득을 합산하여 계산한다.
제40조 세법 제9조 제2항에서 말하는 특정 산업은 채굴업, 원양해운업, 원양어업 및 기타 재정부가 정하는 산업을 말한다.
세법 제41조 제9항 제2호에서 말하는 연간 계산 및 월별 선납의 세액 계산 방식은 본 규정 제40조에 열거된 특정 업종 종업원이 납부할 세액을 연도 종료일로부터 30일 이내에 연봉과 임금을 합산한 후 12개월 기간의 평균을 기준으로 실제 납부할 세액을 계산하여 초과분은 부족분을 충당하는 방식을 말합니다.
세법 제42조 제4항에서 납세의무자는 연도 종료 후 30일 이내에 국고에 납부할 세액을 납부하여야 한다고 규정하고 있는 것은 연말에 계약 또는 임대로 인한 소득을 얻은 납세의무자가 소득을 얻은 날부터 30일 이내에 국고에 납부할 세액을 납부하여야 한다는 것을 의미합니다.
제43조 세법 제10조의 규정에 따라 소득이 외화인 경우 과세 소득은 납세 완료 증명서를 작성한 달의 마지막 달 말일에 중국 인민은행이 고시하는 환율에 따라 계산하여 위안화로 환산한다. 세법의 규정에 따라 연말 이후 송금하는 경우, 월별 또는 매회 선지급한 외화 소득은 더 이상 환산하지 않으며, 과세 소득 중 상환 가능한 부분은 마지막 과세 연도 마지막 날 중국 인민은행이 고시한 환율에 따라 위안화로 환산하여 과세 소득을 계산합니다.
세법 제44조 세법 제11조의 규정에 따라 세무 당국이 원천징수 대리인에게 수수료를 지급하는 경우, 원천징수 대리인에게 발급한 월 소득 환급 양식을 작성해야 합니다. 원천징수의무자는 지정된 은행에 가서 소득환급금을 출금하여야 합니다.
제45조 개인 소득세 신고서, 개인 소득세 원천징수 신고서 및 개인 소득세 완납증명서의 양식은 중화인민공화국 국가세무총국이 제정한다.
제46조 세법 및 본 규정에서 언급하는 과세연도는 10월 1일에 시작하여 2월 1일에 종료한다.
제47조 개인소득세는 1994년 과세연도부터 세법 및 본 규정의 규정에 따라 계산 및 부과한다.
제48조 이 규정은 재정부가 국가세무총국과 함께 해석한다.
제49조 본 규정은 공포한 날부터 시행하며, 1987년 8월 8일 국무원이 발표한 <중화인민공화국에서 근무하는 외국인의 급여 및 임금소득에 대한 개인소득세 감면에 관한 임시조례>는 동시에 폐지한다.