I. 특별 부가세 송장 구매
(1) 특별 부가세 송장 구매 제한
상담 기간 납세자 중 소규모 상업 기업은 특별 부가세 송장의 최대 발행 한도가 인민폐 10,000위안 이하이며, 월 1회 특별 부가세 송장 구매 수는 구매 당 25건 이하이며, 상담 기간 납세자 중 상업 소매 기업 및 중대 상업 기업은 특별 부가세 송장의 최대 발행 한도가 인민폐 10000위안 이하이며, 특별 부가세 송장의 발행한도는 인민폐 1,000위안을 초과할 수 없습니다. 부가가치세 특별 송장의 최대 송장 발행 한도는 10만 위안 이하이며, 각 요청 건수는 25건 이하입니다.
(2) 상담 기간 동안 한 달에 두 번째로 부가가치세 특별 송장을 구매하는 납세자는 세금을 먼저 납부한 후 송장 구매를 신청해야 합니다.
상담 기간 중 납세자는 해당 월의 사업 요건을 충족하지 못한 경우 다시 세금계산서 매입을 신청할 수 있습니다. 단, 매번 세금계산서 매입을 신청하기 전에 마지막 매입 시 발행한 부가가치세 특별 세금계산서 매출액의 4% 비율에 해당하는 부가가치세를 관할 세무 당국에 선납해야 합니다. 관할 세무 당국은 부가가치세를 선납하지 않은 기업에 대해 부가가치세 송장의 판매량을 늘려서는 안 됩니다. 구체적인 절차는 다음과 같습니다 :
1, 서면 신청서 제출 (처리를위한 8 번째 세무서 송장 승인 게시물)
매번 상담 기간에있는 납세자는 해당 월의 비즈니스 요구를 충족시킬 수없는 수를 구매하기 위해 납세자의 관인을 날인하고 관련 정보의 "원본과 일치"라는 단어를 표시하여 관할 관리 사무소에 서면 신청 (인쇄) 송장을 담당 관리 사무소에 제출하고 납세자는 해당 월의 비즈니스 요구를 충족시킬 수 없습니다. (인쇄)세금계산서 증액 신청서(관련 내용은 '세금계산서 증액 신청 안내' 참조)를 작성하고 '일반과세자 상담기간 부가가치세 선납 신고서'(별지 제1호 서식, 중복 다운로드)를 작성합니다.
세무서 계산서 승인관리과에서 관련 정보를 확인하여 지난번 매입한 특별세금계산서가 모두 발행되었는지 확인한 후 상담기간 일반과세자 부가가치세 선납 통지서를 심사합니다. 상담 기간 납세자는 상담 기간 일반과세자 부가가치세 선납 통지서에 마지막 특별 부가가치세 세금계산서의 수량, 번호, 구간, 금액, 세액 및 산출된 선납 금액을 기재해야 하며, 이는 관할 관리소의 송장 승인 및 관리 포스트에서 심사 및 결재를 거쳐 관할 리더에게 인계되어 부가가치세 선납 징수를 위해 전달됩니다.
2. 납부서 발급(세 번째 링크는 세금 징수 게시물)
상담 기간 동안 납세자의 관할 징수기관은 일반과세자 부가가치세 선납고지서에 기재된 선납세액에 따라 일반과세자 납부서를 발급하고 일반과세자 부가가치세 선납고지서에는 일반과세자 납부서 번호를 기재하여 납세자에게 통지합니다.
3. 세금 선납
납세자는 상담 기간 동안 일반과세자 납부서를 가지고 은행에 가서 기한 내에 세금 선납금을 납부합니다. 납세자가 상담 기간 종료 시 일반 납세 고지서를 발급받은 경우 늦어도 다음 달 신고 3일 전까지 은행에 납부해야 하며, 그렇지 않을 경우 신고에 영향을 미칩니다.
4. 부가가치세 세금계산서 수취 및 매입(매입센터)
납부 제한 기간 내에 세금을 납부한 후 상담 기간 내 납세자가 이미 납부한 상담 기간 내 납세자의 일반세금계산서 및 부가가치세 선납 고지서를 근거로 부가가치세 세금계산서를 매입하기 위해 세금계산서 심사 관리소에서 세금계산서 수취 및 매입을 진행하게 됩니다. 송장 심사 관리소는 당월 상담 기간 동안 납세자가 구매한 송장 수와 상담 기간 동안 납세자가 소지한 기부금이 송장 구매 후 최종 세금 납부인지 확인해야 합니다. 확인 후 현행 규정에 따라 인보이스를 판매합니다.
5. 선납세 신고(세 번째 세금 징수 게시물)
납세자는 상담 기간 중 월별 신고서 작성 시 부가가치세 신고서 28번란에 해당 월에 납부한 모든 선납세 총액을 기재하고 상담 기간 중 일반과세자의 부가가치세 선납 신고서 사본 및 선납세 일반 납부서 사본을 신고 정보와 함께 징수 기관에 제출해야 합니다. 확인을 위해 당국에 제출합니다.
상담 기간 중 납세자가 다음 달에 세금을 신고할 때에는 일반과세자의 납부세액 계산 방법에 따라 부가가치세를 계산하여 신고해야 합니다. 선납한 부가가치세가 과세액을 초과하는 경우 관할 세무 당국의 승인을 받아야 하며, 초과 납부한 세액은 다음 과세액에서 상계할 수 있습니다.
둘, 투입세 "선 비교, 후 공제" 방식(처리 후 세 번째 세금 부과)
상담 기간, 납세자의 부가가치세 송장 신용 조합, 세관 수입 부가가치세 납부서, 폐기물 일반 송장, 상품 투입세의 운송 송장, 세무 당국 후 납세자는 부가가치세 특별 송장, 세관 수입 부가가치세 특별 납부 증명서, 폐기물 일반 송장 및 운송 송장의 상품 투입 세금을 세무 당국이 교차 확인하고 일치시킨 후에만 상쇄 할 수 있습니다. 구체적인 요건은 다음과 같습니다:
(a) 회계를 위한 추가 세부 계정.
상담 기간의 납세자는 '납부할 세금' 계정 아래에 '상계할 매입세액'의 추가 세부 계정을 설정해야 하며, 이는 상담 기간 동안 일반 납세자가 받은 상계 쿠폰, 세관 수입 부가가치세 납부 증명서, 중고 및 스크랩 재료 부가가치세 납부 증명서, 수입 물품 부가가치세 납부 증명서를 회계 처리하는 데 사용됩니다. 지급 증명서, 폐자재 일반 송장, 물품 운송 송장.
납세자는 상담 기간 중 위의 세금 공제 증빙을 발급받으면 '납부세액-공제받을 매입세액' 항목을 차감하고 관련 계좌에 입금해야 하며, 교차 감사가 정확하면 '납부세액-납부할 부가가치세(부가세)' 항목을 차감하고 관련 계좌에 입금해야 하고, 교차 감사가 정확하면 '납부세액-납부할 부가가치세(부가세)'를 차감해야 합니다. 교차 확인 및 일치 후 "납부할 세금 - 납부할 부가가치세(매입세액)" 계정에서 차감하고 "납부할 세금 - 공제할 매입세액" 계정에서 입금합니다. 확인 후 공제할 수 없는 매입세액은 "납부할 세금 - 공제할 매입세액" 계정에서 차감하고 관련 계정에서 입금합니다.
(2) 세금 신고 정보를 늘립니다.
상담 기간 동안 납세자는 위 증빙을 받은 달에 세무 당국에 가서 인증 절차를 거친 후 부가가치세 신고서(표 2) 첨부 페이지의 '공제할 매입세액'의 해당란에 기입해야 합니다. 그 중 세관 수입 부가가치세 특별 납부서, 스크랩 재료 일반 송장 및 물품 운송 송장은 중화인민공화국 국가세무국 홈페이지()에서 다운로드해야 하며, 관세 납부 바우처 신용 목록 수집 소프트웨어(일반 납세자 버전 v1.1), 스크랩 재료 송장 정보 수집 소프트웨어(일반 납세자 버전 v1.0) 및 물품 운송 송장 정보 수집 소프트웨어(일반 납세자 버전)에서 위 세 종류의 세부 정보를 수집해야 합니다. 위의 세 가지 세부 정보를 수집합니다. 그리고 전자 정보 파일 (XML 형식 파일)을 생성하고 플로피 디스크로 내 보냅니다. 기업은 신고 시 상기 세 가지 목록의 전자 데이터가 담긴 플로피 디스크(또는 기타 저장 매체)를 지참하여 관할 세무 당국에 제출해야 합니다.
(3) 교차 감사 세금 신고.
상담 기간 동안 납세자는 매월 마지막 3영업일 이내에 해당 세액공제증서의 교차 감사 매칭 결과를 관할 세무 당국에 요약하고, 교차 감사 매칭과 일치하는 매입세액공제를 다음 달 세금 신고 기간 전까지 신고해야 합니다. 그 중 일치하는 세관 수입 부가세 특별 납부 증명서, 폐자재 일반 송장 및 물품 운송 송장은 각각 세관 통관 증명서 신용 목록, 부가세 운송 송장 신용 목록 및 폐자재 신용 목록을 작성해야 합니다.
(다) 세금 신고서의 관련 열을 조정하고 규정에 따라 기입합니다.
1. "부가가치세 신고서 첨부 정보"(표 2) 관련 열 조정: 28번 열은 "어느 것: 관세 납부 증명서"로, 29번 열은 "농산물 매입 증명서 및 일반 송장"으로 조정하고, 30번 열은 다음과 같이 조정합니다. "폐기물에 대한 일반 송장"; 31번째 열은 "물품 운송 송장"으로 조정되었습니다.
2. 납세자는 상담기간 중 관할 세무서로부터 심사 및 비교 결과를 통보받은 달에 다음 요건에 따라 "부가가치세 신고서 첨부자료"(별표 2)를 작성해야 합니다.
다음 달의 세금 신고 기간 전까지 공제액을 신고합니다.
(1) 제3란의 "사전확인 및 당기의 공제신고"란에는 과세관청으로부터 통보받은 감사 및 비교결과 통지서 및 세부표에 기재된 감사대상 특별세금계산서의 수, 금액 및 세액과 동시감사결과에서 공제받을 수 있는 특별세금계산서의 수, 금액 및 세액을 기입합니다.
(2) 다섯 번째 란의 "그 중 관세지급세액"에는 과세관청이 심사결과통지서 및 비교표에서 통보한 관세지급세액의 건수, 금액 및 세액과 동시조사 결과에서 공제할 수 있는 관세지급세액의 건수, 금액 및 세액을 기재합니다.
(3) 일곱 번째 "폐자재계산서"란에는 과세관청으로부터 통지받은 감사결과와 공제할 수 있는 일반송장 수, 금액, 세액에 대한 조사결과를 기재합니다.
(4) 8번 '화물운송장'란에는 '감사 비교 결과 통지서'를 통보받은 세무 당국의 사본 수, 금액, 세액을 기입하고, 감사에 따라 공제할 수 있는 물품 운송장 및 물품 운송장 세부 목록 조정 결과에서 공제할 수 있는 물품 운송장을 기재합니다.
(5) 9번 및 10번 란에는 각각 세무 당국이 통보한 감사 비교 결과 통지서와 그 항목별 목록을 기입하고, 감사에 따라 운송한 물품에 대해 6% 및 4% 부가가치세 송장을 발행한 세무서와 일치 결과에서 공제를 허용한 세무서, 그리고 감사에 따라 운송한 물품과 일치 결과에 따라 운송한 물품의 항목별 목록을 기입해야 합니다.
(6) 23번 열은 인증 대상이지만 감사 비교 결과를 받지 못한 위조 방지 세금 관리 부가가치세 송장의 월 초 잔액으로 채워집니다.
(7) 24번 열은 규정에 따라 인증을 받았지만 이번 달에 감사 비교 결과를 받지 못한 위조 방지 세금 관리 부가가치세 영수증의 데이터로 채웁니다.
(8) 25번 열에 인증은 받았으나 감사 대조 결과를 받지 못한 위조 방지 세금 관리 부가가치세 영수증의 월말 잔액을 입력합니다.
(9) 이번 달에 감사 결과를 받지 못한 관세 납부 전표의 데이터를 28번 칸에 기입합니다.
(10) 30번 열에는 이번 달에 감사 매칭 결과가 수신되지 않은 스크랩 자재에 대한 일반 송장 데이터를 입력합니다.
(11) 31번 열에는 이번 달에 감사 비교 결과가 수신되지 않은 물품에 대한 운송 송장 데이터를 입력합니다.
(12) 32번 열에는 이번 달에 감사 비교 결과를 받은 세무서에서 발행한 6% 부가가치세 송장 데이터를 입력합니다.
(13) 33번 열에는 이번 달에 감사 일치 결과를 받지 못한 세무서에서 발행한 4% 부가가치세 송장의 데이터를 기입합니다.
III. 경정기간 중 부가가치세 일반과세자로 전환 (제8세무서 1층 211호에서 처리)
경정기간 중인 기업은 경정기간 만료 후 10일 이내에 부가가치세 일반과세자 전환 신청서를 관할 과세당국에 제출하고 경정기간 중 부가가치세 일반과세자 신청서(별첨Ⅱ 다운로드)를 이중으로 작성하여 제출해야 합니다. 관할 세무 당국은 상담 기간 동안 기업의 매출액, 세부담 및 재무 회계에 대한 종합적인 심사를 실시하고 세무 평가, 현장 조사 및 인터뷰를 실시한 후 부가가치세 일반과세자 결정 신청서를 발급합니다. 기업은 부가가치세 일반과세자 결정 신청서를 요건에 따라 작성하고 부가가치세 일반과세자 자격 증명서 및 관련 자료를 서류 접수처(1층 37번 창구)에 제출하여 상담 기간 부가가치세 일반과세자 신청서를 처리해야 합니다. 상담 기간 중 부가가치세 일반과세자 확인서 검토 및 승인을 위해 부가가치세 일반과세자 확인서 접수처(1층 37번 창구)를 방문하시기 바랍니다. (양식 작성에 관한 정보와 유의사항은 부가가치세 일반과세자 인정 안내문 2, 3항을 참고하시기 바랍니다.) 기업이 일반 납세자를 정식 부가가치세 납세자로 인정받기 위한 절차를 진행할 경우, 상담 기간 종료 후 1개월 이내에 절차를 완료해야 기업의 세금 신고에 영향을 미치지 않습니다. 조건을 충족하지 못한 기업에 대해서는 일반 부가가치세 납세자 지위 취소 및 위조 방지 세금 통제 장비 회수 절차가 처리됩니다(자세한 내용은 일반 부가가치세 납세자 지위 취소, 위조 방지 세금 통제 시스템 회수 및 부가가치세 특별 송장 반납에 대한 유의 사항 참조).
상담 기간 내 납세자 중 상업 기업은 원칙적으로 본격적인 일반 납세자가 된 후 부가가치세 위조 세금 통제 송장 시스템에 대해 최대 10,000위안을 부과받게 됩니다. 상담 기간 동안 실제 매출액이 300만 위안 이상이고 세금을 완납한 경우 심사를 거쳐 10만 위안 미만의 특별 송장을 발행할 수 있습니다. 1만 위안 미만의 특별 송장만 발행하는 소규모 기업의 경우, 대량 상품 거래가 있는 경우 국가 공증 부서에서 공증하고 관할 세무 당국의 승인을 받은 상품 거래 계약서로 10만 위안 미만의 특별 송장을 발행하여 거래의 요구를 충족할 수 있습니다.
상담 기간 납세자 중 중대형 상업기업이 본격적인 일반 납세자로 전환된 후, 해당 기업의 실제 사업 운영 및 현행 규정에 따라 부가가치세 위조 방지 세금 관리 송장 시스템의 최대 한도를 관할 세무 당국의 승인을 받게 됩니다.
주의가 필요한 사항
위 정보의 모든 사본은 A4 복사 용지에 1부를 작성하고 기업의 공식 직인을 찍고 "원본과 일치"라는 문구가 표시되어야 합니다. 사본은 접히지 않고 읽을 수 있어야 합니다. 내용은 진실하고 신뢰할 수 있으며 완전하고 깔끔하게 작성되어야 하며 변경되지 않아야 합니다. 감사 결과 내용이 일치하지 않는 것으로 확인되면 판매 부가가치세 송장의 감사 절차는 수락되지 않습니다.