예약 가격 계약이란 무엇입니까?
예약 가격 약정 (APA) 은 세금 분쟁을 미리 해결하고 세금 확실성을 높이는 효과적인 방법 중 하나이며, 특히 양자 또는 다자간 예약 가격 약정은 서로 다른 세금 관할 구역 간의 세금 분쟁을 미리 해결하여 이중 과세를 효과적으로 피할 수 있습니다.
일본은 예약 가격 (사전확인제도라고 함) 을 실천에 적용한 세계 최초의 국가다. 일찍이 1987 년 일본은' 회람공지' 형식으로 양도가격입법틀에 예약가격을 포함시켰다. 1998 년 1998 년 예약 가격 (APA) 은' 이전 가격 조정 방법 중 기타 합리적인 방법' 으로' 관련 기업 간 업무 왕래 세무관리 규정 (시범)' 에 기재된 이후 우리나라의 양도가격 제도가 실천에 따라 개선되면서 우리나라의 세수 권익을 효과적으로 보호하고 있다.
우리나라의 예약가격 배정 추진은 크게 세 단계로 나눌 수 있다. 첫 번째 단계는 예약가격 제도의 정식 수립으로, 2002 년 세징관법 시행세칙 (국무부령 362 호) 이 예약가격 제도에 포함돼 있으며, 예약가격은 양도가격 조정 방법에서 제도로 상승한 것이다. 2 단계는 예약 가격의 구체적인 운영 절차를 상세히 규정하고 있으며, 2004 년 국세총국이 발표한' 관련 기업 간 업무 왕래 예약 가격 시행 규칙 (시행)' (국세발 [2004]118 호) 을 표기한다. 2005 년부터 국세총국은 예약가격감시관리제도를 시행했고, 우리나라의 예약가격관리는 이때부터 규범발전의 새로운 단계로 접어들었다. 3 단계는 2009 년' 특별세조정시행방법 (시행)' (국세발 (2009) 2 호) 발표로 시작됐다. 이 시범 방법은 우리나라의 예약 가격 배정 제도 및 운영 규범을 더욱 명확히 하여 쌍방 예약 가격 배정에 대한 협상 절차 및 구체적인 규정을 제정하였다. 이 단계에서 기업 소득세법 및 시행 조례와의 연결이 이루어졌다.
구체적인 실천으로 볼 때 우리나라 최초의 일방예약가격은 1998 년에 발생했다. 2005 년 4 월, 우리나라와 일본은 첫 양자예약 가격 안배에 도달했다. 2005 년 1 월 1 일 ~20 15 년 12 월 3 1 일, 우리 나라
12 월 이후 예약 가격 약정 관리에 6 가지 주요 변경 사항이 발생했습니다
20 16 년 12 월 1 일부터 64 호 공고가 특별세 조정 시행 방법 (시행) (국세 [2009] 2 호) 을 대체한다 64 호 공고는 어떤 방면에서 예약 가격 배정 관리를 더욱 보완했습니까? 국세총국은 문서 해석에서 귀납했다. 만덕기업은 기층세무서 예약 가격 담합의 관점에 따라 주의가 필요한 64 호 공고의 주요 변화를 분석했다.
① 수락 권한 위임
64 일 공고는 예약 가격 배정 수락 권한을 내리고, 예약 가격 배정의 접수기관을 과거' 구 시 자치주 이상 세무서' 에서' 주관 세무서' 로 변경했다. 64 호 공고 2 1 조는 주관 세무서가 특별세 조정 사항을 담당하는 세무서를 가리킨다고 설명했다. 멘더 기업복은 수락 권한이 시급 및 시급 이상 세무서에서 현 () 국에 내려앉는 것과 같다는 것을 이해한다.
② 예약 가격 프로세스의 통합 조정
과거' 예비회담, 정식 신청, 심사평가, 협의, 서명계획 및 감시약정' 통합에서' 예비회담, 협상의향, 분석평가, 정식 신청, 협상서명 및 감시집행' 으로 조정됐다. 이 가운데 변화가 큰 것은 담화 의사를 늘리고 공식 신청 및 분석 평가 순서를 조정했다는 점이다. 이런 조정은 세기업 양측이 협상 효율을 높이고 예약 가격 서명의 성공률을 보장하는 데 더욱 유리하다.
③ 8 가지 우선 수락 상황을 추가한다
8 가지 상황이 추가돼 세무서에서는 기업이 제출한 신청을 우선적으로 접수할 수 있다. 예를 들면: 기업 관련 신고와 같은 기간 자료는 완벽하고 합리적이며 공개가 충분하다. 기업 납세 신용 등급은 a 등급이다. 세무서는 기업에 대해 특별세 조정을 실시하여 이미 사건을 종결했다. 갱신 예약 가격 약정과 일치합니다. 기업이 제출한 신청 자료는 가치 사슬 또는 공급망 분석에 대해 완전하고 명확하며 비용 절감, 시장 프리미엄 등의 지역 특수 요인을 충분히 고려합니다. 기업은 대화에 적극적으로 협조한다. 쌍방 또는 다자간 예약 가격 책정과 관련된 세금 계약 상대방의 세무 주관당국은 비교적 강한 담합 의지, 중시 수준 및 기타 담합에 유리한 요소를 가지고 있다.
④ 4 가지 상황에 대한 협상 거부를 증가시킨다.
첫째, 예약 가격 배정 신청 초안에서 채택할 가격 원칙과 계산 방법이 불합리하고, 기업은 협상 조정을 거부한다. 둘째, 기업이 관련 자료를 제공하지 않거나 제공한 자료가 세무서의 요구에 부합하지 않으며, 제때에 시정하거나 정정하지 않는다는 것이다. 셋째, 기업은 세무서에 협조하지 않고 기능 및 위험 현장 인터뷰를 거부한다. 넷째, 밑바닥 조항, 즉 다른 경우는 담합에 적합하지 않은 상황이다.
⑤ 정지 증가, 세 가지 상황 종료
세무서가 기업이나 관련 당사자가 의도적으로 협상과 관련된 필요한 자료를 제공하지 않거나, 허위, 불완전한 자료를 제공하거나, 기타 비협조적인 상황이 있다는 사실을 알게 되면, 예약 가격 배정에 합의하기 어려운 경우, 예약 가격 절차를 일시 중지하고 종료할 수 있다.
⑥ 일방적 인 예약 가격 약정 정보를 정기적으로 교환한다.
대외적으로 체결된 국제협약, 협정, 협정 등 관련 규정에 따라 20 16 년 4 월 1 일 이후 체결된 일방적 예약 가격 약정은 정기적으로 다른 국가 세무 주관당국과 정보 교환을 실시한다. 주관 세무서도 일방적 예약 가격 배정에 서명할 때 최종 지주회사, 상급 직접지주회사, 일방예약 가격 배정과 관련된 해외 관련 국가 목록을 제공해야 한다고 기업에 알려야 한다.
일방적 예약 가격의 신구 관리 규정의 차이를 예시하다.
64 호 공고에서 예약 가격 배정 절차가 더욱 명확해지고 조작성이 더욱 높아졌다. 64 호 공고는 20 16 년 12 월 1
사례
모 OEM (공장 위탁 제조) 기업은 2009 년 3 월 설립되어 등록 자본 100 만 달러, 투자자는 영국령 버진 아일랜드에 등록된 기업으로, 주로 전자제품을 생산 가공 취급하고 있습니다. 이 기업의 매매는 모두 관련 거래이며, 20 13 년 ~20 16 년, 이 기업의 관련 거래액은 각각 3900 만원, 4800 만원, 5200 만원, 5500 만원이다. 20 13 년 ~20 16 년, 이 기업은 제때에 관련 신고를 하고 규정에 따라 같은 기간 자료를 준비, 보존 및 제공했다. 현재 이 기업은 세금의 안정성을 얻기 위해 세무서에 예약가격 배정에 대한 담서명 의사를 제시하고 있다.
차이
① 수락, 승인 세무서의 차이
2 번 문건에 따르면, 구 () 의 시 () 자치주 () 이상의 세무서가 예약가격 안배를 접수한 후 국세총국 () 에 다시 한 번 보고하여 심사를 할 수 있다. 64 일 공고의 요구에 따라 기관의 등급을 주관 세무서로 변경할 뿐만 아니라 주관 세무서와 기업이 일방적 예약 가격 배정 텍스트에 합의한 후 쌍방의 법정 대표인 또는 법정 대리인이 승인한 대표는 일방적 예약 가격 배정에 서명할 수 있으며, 주관 세무서는 국가 세무총국에 서명만 하면 된다.
② 수락 조건의 차이
2 번 규정에 따르면 기업이 20 15 년 후에 예약 가격 배정 신청을 하면 세무서에서 접수할 수 있습니다. 그러나 64 일 공고의 요구에 따라 기업들은 시간대별로 예약 가격 배정 신청을 했고, 그 접수 상황은 다르다. 상황 1, 기업 20 16 년 예약 가격 배정 의향, 20 13 년 관련 거래액이 4000 만원 이상인 만큼 세무서 상황 2, 기업 20 17 년 예약 가격 안배, 그 주관 세무서가 그해 기업에 서명 의사를 접수한' 세무사항 통지' 를 제공하고, 기업은 규정에 따라 같은 기간 자료를 준비, 보존 및 제공하지 않았지만, 기업은 요구에 따라 분석 평가와 관련된 내용에 대해 유효한 설명을 하고, 주관 세무서는 예약 가격 배정 신청을 접수할 수 있다 상황 3, 기본 조건은 상황 2 와 같지만, 기업은 규정에 따라 같은 기간 자료를 준비, 보존 및 제공하며, 주관 세무서는 제출한 신청을 우선적으로 접수할 수 있다.
③ 공식 신청 단계 전 준비 작업의 차이
2 번 문건에 따르면 심사 평가 등은 정식 신청 후 정식으로 신청하기 전에 세사 양측이 기본적인 문제에 대해서만 소통한다는 내용이다. 64 호 공고의 요구에 따라 정식 신청 단계 전에 기업은 최근 몇 년간의 생산 경영 상황, 관련 당사자의 기능 위험 설명, 가치 사슬 분석, 지역 특수 요소 분석 등을 포함한 대량의 서류와 자료를 준비해야 한다. 세무서의' 미리 파악하다' 에 대응하다.
④ 평가 내용 차이 감사 또는 분석
64 호 공고는 가치 사슬 분석과 지역 특수 요인을 특별히 강조했는데, 이는 2 번 글에서 명확하게 요구하지 않은 것이다. 이 경우 기업은 상하 기업의 기능 위험, 가치 사슬에서의 기업 자체의 기능 위험 포지셔닝 및 시장 환경을 분석해야 세무서와 효과적으로 소통할 수 있습니다. 이전 가격 정책에서 세무서와 더 잘 합의할 수 있습니다.
⑤ 정보 공개의 차이
세기업 양측이 일방적 예약 가격 안배에 서명하면 64 호 공고 요구에 따라 국가세무총국은 대외적으로 체결된 국제공약, 협정, 합의 등 관련 규정에 따라 다른 국가세무주관당국과 일방적 예약 가격 약정문에 대한 정보 교환을 실시할 수 있다. 이는 2 번 문도 요구하지 않은 것이다.