중화인민공화국 국가세무총국 통지(시범 실시에 관한)(국수파 [2008] 30호)에 따르면:
거주 기업 납세자는 기업소득세 승인 징수 방법의 적용을 받지만 비거주 기업, 개인 사업자 및 합자회사는 기업소득세 승인 징수 방법의 적용을 받지 않습니다.
기업소득세 승인 징수 적용
1. 중화인민공화국 국가세무총국 발행(시범 실시에 관한) 통지(국수파 [2008] 30호)에 따르면:
납세자는 다음 중 하나의 경우에 기업소득세 징수 승인을 받아야 합니다:
(1) 법률 및 행정 규정의 규정에 따라 납세자는 다음을 설정할 필요가 없습니다.
(ii) 법률 및 행정 규정의 규정에 따라 회계 장부를 설정해야하지만 장부를 설정하지 않은 경우,
(iii) 장부의 무단 파기 또는 납세 정보 제공 거부,
(iv) 장부를 설정했지만 장부가 엉망이거나 비용, 수입 증명서 및 비용 증명서에 대한 정보가 불완전하여 회계 감사가 어려운 경우,
(v) 세금 납부 결과 정해진 기한에 따라 세금 신고를 신청하지 않고 세무 당국이 명령 한 기한에 따라 세금 신고를 신청하지 않을 의무
(vi) 신고 된 과세 기준이 명백히 낮고 정당한 이유가없는 경우
(vi) 신고 된 과세 기준이 명백히 낮습니다.
특수 산업, 특수 유형의 납세자 및 일정 규모 이상의 납세자는 본 조치의 적용을 받지 않습니다. 상기 특정 납세자는 중화인민공화국 국가세무총국에서 별도로 규정합니다.
II. 국경 간 전자상거래 종합 실험구 소매 수출에 대한 기업 소득세 징수 승인 관련 문제에 관한 중화인민공화국 국가세무총국 공고(2019년 중화인민공화국 국가세무총국 공고 제36호) 제1조에 따르면:
"첫째, 종합 실험구 내 국경 간 전자상거래 기업은 실험적으로 다음과 같이 시행해야 합니다. 소득세 징수 방법 :
(i) 종합시험구에 등록하고 국경 간 전자상거래 온라인 종합 서비스 플랫폼에 수출 상품의 날짜, 명칭, 측정 단위, 수량, 단가 및 금액을 등록하고,
(ii) 종합시험구 소재지 세관을 통해 상품을 수출하여 전자상거래 수출 신고 절차를 처리하고,
(iii) 유효한 구매 증명을 얻지 못한 상품을 수출하고,
(iv) 해당 상품에 대한 증치세와 소비세. 부가가치세와 소비세는 면세 혜택을 받을 수 있습니다."
추징이 승인된 납세자 유형은 해당되지 않습니다.
1. 기업소득세 징수 승인에 관한 몇 가지 문제에 관한 국가세무총국 회보(国家税务总局会报)(国务会报 [2009] 377호)에 따르면, 다음 유형의 기업에는 승인 징수가 적용되지 않습니다: (1) 중화인민공화국 기업소득세 및 그 시행규칙과 국무원에서 규정한 기업소득세에 대한 하나 이상의 특혜 정책을 누리는 기업(중화인민공화국 기업소득세 및 그 시행규칙 제26조에 규정된 특혜 정책과 국무원에서 규정한 특혜 정책만을 누리는 기업)
(2) 중국 국가세무총국에서 규정한 우세한 기업, 중국 국가소득세법에서 규정된 우세한 기업, 그리고 국무총회에서 규정한 기업 소득세에 관한 규정을 따르는 기업
(3) 기업 소득세에 대한 우혜 정책을 따르는 기업. 중화인민공화국 기업소득세법(단, 동법 제26조에 규정된 비과세 소득에 대한 우대 정책만을 누리는 기업 및 제28조에 규정된 조건을 충족하는 소규모 영리 기업 제외),
(2) 총액 납세 기업,
(3) 상장 기업,
(4) 은행, 신용조합, 소액금융회사, 보험회사, 증권회사, 선물회사,
(5) 신탁 및 투자회사, 신탁 및 투자 회사, 금융 자산 관리 회사, 금융 리스 회사, 보증 회사, 금융 회사, 전당포 및 기타 금융 기업;
(5) 회계, 감사, 자산 평가, 세무, 부동산 감정, 토지 감정, 엔지니어링 비용, 변호사, 가격 감정, 공증인, 풀뿌리 법률 서비스, 특허 대리인, 상표 대리인 및 기타 경제 법학의 사회적 중개 기관;
(6) 경제 법학의 사회적 중개 기관;
(F) 중화인민공화국 국가세무총국은 기타 기업에 대해 규정합니다.
II. 기업소득세 징수 승인에 관한 관련 문제에 관한 중화인민공화국 국가세무총국 공고(중화인민공화국 국가세무총국 공고 제27호, 2012)에 따르면:
주식(지분) 투자 사업을 전문으로 하는 기업은 기업소득세 징수를 승인할 수 없습니다.
기업소득세 징수 방법의 승인
중화인민공화국 국가세무총국의 회보 발행에 관한 통지(궈수이파 [2008] 30호)에 따르면:
세무 당국은 납세자의 구체적인 상황에 따라 기업소득세 부과 및 징수 승인을 받은 납세자가 납부해야 할 과세 소득의 비율 또는 소득세액을 승인해야 합니다.
(i) 총 소득은 정확하게 회계 처리할 수 있으나 총 비용은 정확하게 회계 처리할 수 없는 경우(확인),
(ii) 총 비용은 정확하게 회계 처리할 수 있으나 총 소득은 정확하게 회계 처리할 수 없는 경우(확인),
(iii) 납세자의 총 소득 또는 총 비용을 합리적인 방법으로 계산 및 공제할 수 있는 경우 중 하나에서 과세 소득률을 승인해야 합니다. 계산 및 공제 방법.
납세자가 위의 상황에 해당하지 않는 경우, 납세자가 납부해야 할 소득세액은 승인됩니다.
과세 소득률을 기준으로 기업 소득세가 승인된 경우, 납부할 소득세 계산 공식은 다음과 같습니다
납부할 소득세 = 과세 소득×적용 세율
과세 소득 = 과세 소득×과세 소득률
(국수환 [2009] 377호 규정에 따르면, 과세 소득액은 총 소득액에서 비과세 소득과 비과세 소득을 제외한 잔액을 의미합니다.) 소득 및 비과세 소득. 과세 소득 = 총 소득 - 비과세 소득 - 비과세 소득이라는 공식으로 표현됩니다. (여기서 총 소득은 화폐 및 비화폐 형태의 모든 원천에서 발생한 기업의 소득입니다)
또는: 과세 소득=비용(비용)/(1-과세 소득)×과세 소득.
기업소득세 과세소득률 방식을 적용하여 여러 업종을 영위하는 납세자는 사업 항목의 구분 경리 여부와 관계없이 주된 사업 항목을 기준으로 과세 당국이 과세소득을 결정합니다.
주력사업이란 납세의무자의 전체 사업 중 총 수입 또는 원가(비용)의 지출 또는 원재료, 연료, 전력의 소비에서 가장 큰 비중을 차지하는 사업을 말합니다.