부가가치세 처리
대영 개편을 위해 과세 서비스를 무료로 제공하다.
영업세 개편 부가가치세 시범 실시에 관한 통지 (재세 [2065 438+06]36 호) 에 따르면 다음과 같은 경우는 노무, 무형자산 또는 부동산 판매로 간주된다.
(1) 단위나 자영업자가 다른 기관이나 개인에게 무상으로 서비스를 제공한다. 단, 공익사업이나 사회대중을 겨냥한 경우는 제외된다.
(2) 단위나 개인이 무형자산이나 부동산을 무상으로 다른 기관이나 개인에게 양도한다. 단, 공익사업이나 사회대중을 위한 경우는 제외한다.
(3) 중화인민공화국 재정부, 국세총국이 규정한 기타 상황.
상술한 규정에서' 공익 또는 대중을 위한' 무상으로 제공되는 과세 행위를 판매의 예외로 명확하게 나열하다.
이 예외를 어떻게 이해할 수 있습니까? 중화인민공화국 공익사업기부법에 따르면 공익은 (1) 재해 구제, 빈곤 구제, 장애인 지원 등 사회단체와 필요한 개인의 활동을 가리킨다. (b) 교육, 과학, 문화, 건강 및 스포츠; (3) 환경 보호, 공공 시설 건설; (4) 사회 발전과 진보를 촉진하는 기타 공익과 복지 사업.
이는 재해 구제 공익사업의 미완세 행위가 매출로서 부가가치세를 납부할 필요가 없다는 예외와 일치한다는 것을 보여준다. 교통서비스, 재해 지역 재건서비스 등을 무료로 제공한다면. , 판매로 부가가치세를 납부 할 필요가 없습니다.
생필품 등을 무료로 제공하다
부가가치세 잠행조례 시행세칙 제 4 조 (8) 항은 생산, 가공 또는 구매한 상품을 판매품으로 취급하고 다른 기관이나 개인에게 무상으로 증여한다고 규정하고 있다.
상술한 규정에 따르면 재해 지역에 무상으로 과세 서비스를 제공하는 것과는 달리 생산, 가공 또는 구매한 화물을 재해 지역에 무상으로 제공하는 것은 부가가치세를 납부해야 한다.
개인 소득세 처리
세전 공제 비율
개인소득세법과 시행조례에 따르면 개인은 우리 사회단체와 국가기관을 통해 교육 등 사회공익사업과 심각한 자연재해를 입은 지역, 빈곤지역에 소득을 기부한다. 그 기부액은 납세자가 신고한 과세 소득의 30% 를 초과하지 않고 과세 소득액에서 공제할 수 있다.
다만 농촌 의무교육에 대한 기부 등 전액 공제할 수 있는 특수항목은 예외다.
세전 공제 계산서
공익사업기부어음사용관리잠행방법' 에 따라 기부를 제공하는 자연인은 국가 관련 규정에 따라 공익사업기부어음을 취득하여 개인이 기부세전 공제를 신청하는 유효한 증빙증으로 삼아야 한다.
개인 소득세 계산 예:
한 배우가 재난을 당했을 때, 방금 이웃 현 농촌에서 공연을 했는데, 수입이 5 만원이었는데, 즉시 현지 민정국을 통해 재해 지역에 2 만원을 기부했다. 개인소득세는 어떻게 내나요?
1. 이 개인의 세전 공제 기부: [50000 * (1-20%)] x30% =12000 원.
2. 개인 소득세 부채: [50000 * (1-20%)-12000] * 30%-2000 = 6400 원.
한편,' 국세총국 개인기부 후 납부한 개인소득세 환불 신청 승인' (국가 [2004] 865 호) 은 개인이 세전 공제를 허용하는 교육 등 공익사업에 대한 기부는 납세 당기 과세 소득액에 속해야 한다고 규정하고 있다. 당기간에 완전히 공제할 수 없는 기부 잔액은 다른 과세 소득액이나 향후 세금 신고 기간의 과세 소득액에서 공제되거나 이전 세금 신고 기간의 과세 소득액에서 소급하여 공제할 수 없습니다.
실제 기부 2 만원은 세전 공제 12000 원을 초과하고, 일부 8000 원을 넘으면 공제를 이월할 수 없다는 것이다.
기업 소득세 처리
세전 공제 비율
기업소득세법은 기업이 연간 이윤 총액 12% 이내에 발생하는 공익성 기부지출을 과세 소득액 계산에서 공제할 수 있도록 규정하고 있다. 연간 이익 합계 12% 를 초과하는 부분은 차기 이월 후 3 년 이내에 과세 소득을 계산할 때 공제할 수 있습니다.
여기서' 연간 이익 총액' 은 기업이 국가 통일 회계제도 규정에 따라 계산한 연간 회계 이익을 가리킨다는 점을 강조해야 한다.
세전 공제 계산서
재정어음관리방법' 과' 공익사업기부어음사용관리잠행방법' 에 따르면 공익사업기부어음은 국가기관, 공익사업단위, 공익성 사회단체 및 기타 공익성 단체가 법에 따라 공익기부를 받을 때 발급한 증빙이다.
기부어음은 회계의 원시 증빙으로 재정, 세무, 감사, 감찰부의 감독 검사의 기초이다. 기증자가 외국에 기부하고 국가 관련 규정에 따라 기부 세전 공제를 신청하는 유효한 증빙이다.
기부 한도를 세전에 공제할 수 있는 그룹 또는 부서.
기업소득세 전에 공제할 수 있는 공익성 기부는 기업이 공익성 사회단체나 현급 이상 인민정부와 그 부서를 통해' 중화인민공화국 공익사업기부법' 에 규정된 공익사업에 대한 기부를 말한다.
공익성 기부 세전 공제 자격을 획득한 기업이나 개인 또는 현급 이상 인민정부와 그 구성 부서, 직속 기관은 규정에 따라 공익사업 기부 지출에 대한 소득세 세전 공제를 할 수 있다. 여기에는 다음이 포함됩니다.
현급 이상 인민정부와 그 구성 부서, 직속 기관은 공익성 기부 세전 공제 자격을 인정할 필요가 없다.
공익성 사회단체가 기부한 세전 공제자격은 재정, 세무, 민정 등 부처가 사회단체 등록과 공익활동 상황을 결합해 공동으로 확인하고 공고형식으로 명단을 발표한다.
기업이나 개인이 명부 소속 연도에 목록의 공익성 사회단체에 실시한 공익성 기부는 규정에 따라 세전에 공제할 수 있다.
특별 정책 조항
각 방면의 역량을 총괄적으로 인도하기 위해 특대 지질재해와 재해 발생 후 복구 재건을 지원하고 돕기 위해 재해 지역의 기본 생산생활 조건과 경제사회 발전이 전면적으로 회복되고 재해 전 수준을 초과하게 하기 위해 국가는 연이어 재해 복구 재건을 지원하는 특종 조세 정책을 내놓았다. 물품과 관련된 기부, 부가가치세 면제 및 추가; 자격을 갖춘 기업 및 개인 기부, 세전 전액 공제 재해 지역이나 주민을 위해 쓴 재산권 양도 서류, 인화세 면제 등.
기부는 기업소득세 전에 전액 공제할 수 있고, 적자기업도 기부를 공제할 수 있어 형성된 적자는 정해진 기한 내에 보상할 수 있다는 점에 유의해야 한다.
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