연말 보너스 세금 공제 기준:
국세총국에 따르면 납세자가 연간 일회성 상여금을 취득하고 1 개월 임금, 임금 소득으로 세금을 계산하며, "직원들이 이달 중 획득한 연간 일회성 상여금을 12 개월로 나누고, 해당 상수에 따라 적용 세율과 속산 공제를 결정한다" 며 "정해진 적용 세율과 속산 공제에 따라 세금을 계산한다" 고 규정하고 있다. 이 방법은 한 납세 연도 내에 각 납세자에 대해 한 번만 채택할 수 있다.
연말 상여 개인 소득세 계산 방법:
연말 상여 세금 공제 방법 1: 연말 상여가 비용 공제액보다 높거나 같은 계산
연말 상여 세금 규정에 따라 개인은 연간 일회성 상여금을 받고 상여금을 받는 월 개인의 임금, 임금 소득이 세법에 규정된 비용 공제 1600 원보다 높거나 같은 경우 다음과 같이 계산됩니다.
과세 금액은 개인이 해당 월에 연간 일회성 상여금에 적용 가능한 세율 감속공제를 곱한 것과 같으며, 개인 당월 임금, 임금 소득 및 연간 일회성 상여금은 각각 개인 소득세 납부를 계산해야 합니다.
예 1: 갑 2006 연말 상여금은 12000 원, 이달 임금, 임금 수입은 2000 원, 과세 금액은11입니다
1, 12000 을 12 로 나누면 1000 (위안) 과 같고 적용 세율은1입니다.
2, 연말 상여 과세 금액은 12000 곱하기 10% 빼기 25 는 1 175 (위안) 와 같습니다
3, 이달 임금, 임금 소득 과세 금액은 (2000-1600) 에 5% 를 곱하면 20 (위안) 이다
4, 이번 달 총 과세 금액은 1 175 에 20 을 더하면 1 195 (위안) 와 같습니다
연말 보너스 세금 공제 방법 2: 연말 상을 받는 달의 개인 임금, 임금 소득이 비용 공제액보다 낮은 계산
연말 일회성 상여금이 지급되는 그 달에 개인 임금, 임금 소득이 세법에 규정된 비용 공제액보다 낮은 경우 연말 상여를' 개인 당월 임금, 임금 소득과 비용 공제의 차이' 이후 잔액을 공제해야 한다. 연말 상여에 적용되는 세율과 속산 공제를 결정해야 한다. 이때 계산 공식은 다음과 같습니다.
과세 금액은 (개인이 해당 월에 연말 상여를 받고 개인의 현재 월 임금, 임금 소득 및 비용 공제를 뺀 차이) 에 적용 세율 감산 공제를 곱한 것과 같습니다.
예 2: 현재 월 임금, 임금 소득이 1600 원 미만 (1000 원만 해당) 이므로 연말 일회성 상여금은 현재 월 임금과 비용 공제 1600 원의 차이를 공제한 후 공제해야 합니다 계산 프로세스는 다음과 같습니다.
과세 소득은 3000-(1600-1000) = 2400 (위안) 입니다
2400 나누기 12 는 200 원, 적용 세율은 5%, 속산 공제는 0 입니다.
과세 금액은 2400 곱하기 5% 가 120 (위안) 과 같습니다
연말 보너스 세금 공제 방법 3: 연말 상을 12 로 나누면 1600 도 세금을 내야 한다
특히 연간 일회성 보너스를 12 로 나눈 잔액이 법정 비용 공제 1600 원보다 낮은 경우에도 세금을 내야 한다는 점을 강조해야 합니다.
납세자의 비용 공제가 임금에서 공제되었기 때문에 연간 상여금을 12 로 나누는 것은 주로 적용 세율과 속산 공제를 결정하기 위한 것으로, 세금 여부를 판단하는 근거가 될 수 없다.
예 3: 을 연간 일회성 상여금은 18000 원, 연간 상여금을 12 로 나눈 후 1500 원, 이는 법정 비용 공제160 보다 낮지만
18000 을 12 로 나누면 1500 원, 적용 세율은 10%, 속산 공제는 25 입니다
과세 금액은 18000 x 10%-25 가 1775 (위안) 와 같습니다
연말 보너스 세금 공제 방법 4: 분기별 상 발행 계산
(국세발 [2005]9 호) 규정에 따르면 직원들은 연중 일회성 상여금 이외의 각종 명목상 상여금 (예: 반기상, 분기상, 초과근무상, 선진상, 출석상 등) 을 모두 당월 임금, 임금과 합병해 세법에 따라 개인소득세를 납부한다. 납세자가 연간 일회성 상여금을 받은 후 한 달 임금, 임금 소득계산으로 납부한 혜택을 받을 수 없다. 한 납세 연도 동안 각 납세자에 대해 이 계산 방법은 한 번만 허용될 수 있기 때문이다. (윌리엄 셰익스피어, 납세자, 납세자, 납세자, 납세자, 납세자, 납세자, 납세자)
예 4:2006 년 4 월 임금, 임금은 5000 원, 분기상은 2000 원, 분기상은 분기상이 발급될 때마다 그 달의 임금 소득과 함께 세금을 내야 하기 때문이다.
계산 프로세스는 다음과 같습니다.
과세 소득은 (5000+2000)- 1600=5400 원, 적용 세율은 20%, 속산 공제는 375
과세 금액은 5400 에 20%-375 를 곱하면 705 위안이다
납세자에게 일년 내내 일회성 상여금 이외의 각종 명목상 상여금 (예: 반기상, 분기상, 초과근무상, 선진상, 출석상 등) 을 받고 연말 세금 계산 혜택을 받지 않는다는 점을 상기시킨다.
연말 상여 세금 공제 방법 5: 단위 발행 세금 제외 연말 상여 개인 소득세 계산
국세총국 납세자가 세금을 포함하지 않는 연간 일회성 상여금 소득을 취득하여 개인소득세를 징수하는 문제에 대한 회답 (국세서 [2005] 715 호) 에 따르면 연말 상여 개인소득세는 기관이 부담한다. 만약 개인이 당월 임금 소득이 규정된 비용 공제액보다 높거나 같은 경우
(1) 세금이 포함되지 않은 연간 일회성 보너스 수입을 12 의 몫으로 나누어 해당 세율 A 와 속산 공제 A 를 찾습니다.
(b) 세금을 포함한 연간 일회성 보너스 소득 = (세금을 제외한 연간 일회성 보너스 소득-속산 공제 A)÷( 1- 적용 세율 a);
(3) 세금을 포함한 연간 일회성 보너스 수입을 12 의 몫으로 나누어 적용 세율 B 와 속산 공제 B 를 다시 찾는다.
(4) 과세 금액은 세금이 포함된 연간 일회성 보너스 소득에 적용 세율 B 감속계산 공제 B 를 곱한 것과 같습니다.
예 5, 각 사원에 대해 세금 제외 연간 일회성 상여금 10825 원을 지급하고, 단위당 개인소득세는 1 175 원이라고 가정합니다. 계산 프로세스는 다음과 같습니다.
첫 번째 단계는 세금이 포함되지 않은 연간 일회성 보너스 수입을 12 의 몫으로 나누어 해당 세율 A 와 속산 공제 A 를 찾는 것입니다.
10825 를 12 로 나누면 902.08 원, 해당 적용 세율 a 는 10%, 속산 공제 a 는 25;
2 단계, 1 단계에서 결정된 세율과 속산 공제에 따라 비포함 연말 상을 세금 포함 연말 상여로 변환합니다. 즉, 세금 포함 연말 상여 소득 = (세금 제외 연말 상여 소득-속산 공제 A)÷( 1- 적용 세율 a);
세 번째 단계는 세금을 포함한 연말 상여 수입을 12 의 몫으로 나누어 적용 세율 B 와 속산 공제 B 를 다시 찾는 것입니다.
12000 을 12 로 나누면 1000 원, 해당 적용 세율 b 는 10%, 속산 공제 b 는 25;
4 단계, 정해진 세율과 속산 공제에 따라 과세 금액을 계산합니다. 과세 금액은 세금이 포함된 연말 상여소득에 적용 세율 B 감산 공제 B 를 곱한 것과 같습니다.
과세 금액은 12000 곱하기 10% 빼기 25 는 1 175 원과 같습니다
납세자가 취득한 당월 임금 소득이 세법에서 규정한 비용 공제 1600 원보다 낮은 경우, 비포함 연말 상여에서 당월 임금 소득을 세법에서 규정한 비용 공제액보다 낮은 차액 부분을 뺀 후 위와 같이 처리해야 합니다.
특별 팁: (국세서 [2005] 715 호) 규정에 따르면 기업이 개인을 위해 지불한 개인소득세금은 기업소득세 전에 공제해서는 안 된다.
연말 상여세의 두 가지 계산 공식
하나는 직원의 월 임금 소득이 세법에 규정된 비용 공제액보다 높거나 같은 경우입니다.
적용 가능한 공식은 과세 금액이 해당 월의 연간 일회성 상여금에 적용 가능한 세율 감속공제를 곱한 것과 같습니다.
또 다른 경우는, 만약 고용인의 당월 임금 소득이 세법에 규정된 비용 공제액보다 낮다면.
적용 가능한 공식은 과세 금액은 (사원이 해당 월에 연간 일회성 상여금 공제 사원의 현재 월 임금 소득과 비용 공제의 차이) 에 적용 가능한 세율 감산 공제를 곱한 것과 같습니다.
연봉 연말 상여와 함께 세금을 내는 것이 더 경제적이다