최근 몇 년 동안 일부 지방 세무 당국은 철거 및 이전 보상에 대한 자체 규정에 대응하기 위해 일부 영업세를 공식화했습니다. 예를 들어, 푸젠성 지방세무국의 "철거 및 이전 보상 사업 영업세 통지"(민디수이파 〔2004〕 제63호)는 다음과 같이 규정하고 있습니다: 1. 주택의 단위 및 개인에 대한 철거 및 이전 보상금을 지급하려면 합의 가격에 관계없이 영업세는 "부동산의 판매"여야 합니다. 철거 및 이전 보상금 지급 비용이 발생한 경우, 사업세 "부동산 판매" 공제가 되지 않습니다. 둘째, 주택 (또는 토지) 단위 및 보상 및 기타 보상, 정착 보조금 또는 철거로 인한 주택이지만 다음 두 가지 경우 개인에게 판매 세를 부과해야합니다. 1, 정부 주택 금융 기관에서 임금 (또는 토지) 보상 및 기타 보조금을 받기 위해 단위 및 개인, 철거시 판매 세 임시 면제 2, 일반 개인의 철거로 인해 주택, 주택 및 기타 보상 또는 정착을 점유하는 사람들이 철거됩니다. 프로세스? 재산권 교환, 일시적으로 지역 사업세 면제.
이주 보상비 사업세 처리는 통일된 정책이 없기 때문에 더 많은 통신 기업이 이러한 서비스를 추천하기 위해 대면하여 세무 처리를 기반으로 결과를 전달하는 방법을 결정할 수 있습니다.
3. 사업 소득세
(1) 이전 보상금에 대한 사업 소득세 처리.
현재까지 국내 기업소득세법에는 철거 및 이주 보상금의 세무 처리에 대한 특별한 규정이 없습니다. 외상투자기업 및 외자기업의 소득세에서 외상투자기업 및 외자기업의 이전 보상금에 대한 세무 처리를 규정한 문서(国务院[2003] 제115호)는 중화인민공화국 국가세무총국의 가장 중요한 문서입니다. 이 문서의 내용은 다음과 같습니다.
(1) 기업은 이전 전에 이전 보상을 받고, 동일하거나 유사한 성격과 용도의 고정자산을 재구매하거나 건설(이하 "고정자산 대체"라 함)합니다. 철거 후에는 철거 보상 수입에 각종 철거 판매 수입을 더한 금액에서 철거 후 고정 자산의 감가 상각 가치와 고정 자산 잔액의 처분 비용을 뺀 금액보다 높은 고정 자산을 대체하고 원래 사업과 상계해야 합니다.
(2) 기업이 받은 이전 보상금 중 교체 전 고정자산과 동일하거나 유사한 성격이 아닌 것은 각종 이전 보상금 수입에 고정자산 판매 수입과 해체 및 처분 비용을 더한 금액에서 중화인민공화국 외상투자기업 및 외국기업 소득세 시행세칙 제44조에 따라 각 해체 및 이전 후 각종 가치 차액을 뺀 금액보다 높아야 하며 고정자산의 감가상각을 기준으로 당기 과세소득에 반영해야 합니다. 고정 자산의 감가상각은 기업 소득세 납부액을 계산하기 위해 현재 과세 대상 사업 소득에 포함됩니다.
실제로 중국 기업은 많은 경우 철거 및 이전 보상금에 대한 세무 처리를 시행할 수 있으며, 궈수이 한 [2003] 115호 참조 문서도 시행할 수 있습니다. 많은 지방 세무 당국이 "중화인민공화국 국가 공상행정국 기업 소득세 특정 사업 문제에 대한 의견"(초자연적 국가 세무 [2004] 97호) 등 문서의 정신을 참조하고 있습니다. 손실
(2) 이전 과정에서의 세무 처리
(1) 국내 기업의 경우, 보상금이 이전 비용과 이전으로 인한 영업 손실을 충당하기에 충분하지 않은 경우, 국가세무총국 문서 제102호 '기업소득세 전 재산 손실 공제'의 규정에 따라 재산세 관할 기관의 승인을 받아 세전 손실 공제를 신청할 수 있습니다.13.
제9조, 정부 계획, 토지 취득 및 철거로 인한 재산 손실은 규정된 상위 세무 당국이 과세 당국으로 승인해야 합니다.
제44조는 정부가 이전을 계획할 때 수용된 재산의 세금 공제 손실 신청 방법은 (1) 법률 및 정책에 명확한 근거가 있고, (2) 정부 평가에 속하지 않아야 한다는 조건을 충족해야 한다고 규정하고 있습니다.
제45조에 따르면, 정부의 계획, 취득, 이전으로 인한 기업은 행정 의사 결정 문서 및 법률 및 정책 근거 (1) 관련 정부 부서, (2) 기술 부서 또는 기관이 증명할 수있는 증거, 장부 가치 (3) 기업 자산의 기준을 결정하기 위해 다음과 같은 증거에 따라 기업 이전으로 인한 재산 손실이 결정됩니다.
그러므로 우리는 이러한 상황에 직면하게 될 것이며, 국내 기업은 수표에서 세무 당국이 소득세 손실을 기준으로 조정을 승인할지 여부를 결정할 것입니다.
(2) 외상투자기업은 중화인민공화국 국가세무총국의 "외상투자기업 및 외상기업 및 주재원 개인 세무 행정 승인에 관한 여러 사후 관리 문제 통지"(2004년 7월 1일, 궈수파[10] 제80호)에 따라 2004년 7월 1일부터 외상투자기업 재산 손실세 감면 승인 제도가 변경되었습니다. 기업이 재산 손실이 발생한 경우, 세무 당국은 연간 소득세 신고 시 손실의 속성, 정도, 수량, 가격 및 원인에 따라 지정된 기간 내에 손실 공제 명세서를 작성해야 합니다. 그러나 재산의 내부 부서에서 손실을 식별하는 것과 같은 첨부 된 보조 정보뿐만 아니라 재산 손실을 증명하기 위해 부서에 대한 외국 기업의 대행사와 같은 보조 정보가 첨부되어 있습니다. 기업 소득세 당국의 세금 상황을 확인할 때 기업의 재산 손실에 초점을 맞춰야 합니다. 기업이 수집 한 재산 손실은 위의 데이터를 제공하지 않으며 실제 증거가 아니며 세금 목적으로 조정할 수있는 방법이 없습니다.
따라서 이전 비용과 영업 손실을 충당하기에 충분하지 않기 때문에 외상 투자 기업의 이전 심사로 인한 재산 손실을 보상하는 데 세금 공제가있을 수 있으며 이는 전문적인 판단에 더 의존합니다.
(3) 기업 이전 시 소득세 처리와 재정 처리의 차이점 요약.
위 조항에서 철거 및 이전 보상금에 대한 금융 거래 세제 처리 차이가 큽니다. 주로 반영되는 내용 :
①이전 및 일부 항목의 상각과 관련된 비용 또는 손실은 자본 잉여금에 포함되며, 기업의 이전 손익 잔액에 영향을 미치지 않습니다. 그러나 자산 교체에 대한 고정자산세 관련 충당금은 감가상각세액 공제를 줄임으로써 이 경제적 보상액을 상쇄하여 향후 과세 소득의 형태로 공제할 수 있습니다. 결과적으로 다음 해에 동일하거나 유사한 고정 자산 교체에 대해 과세 대상 일시적 차액이 발생합니다. 안전을 위해 세금 영향 회계 방법을 사용하여 EIT를 계산할 때는 철거 및 이전 보상 잔액을 자본 잉여금으로 전입할 때 지급하고, 잔액에 해당 세율을 곱하여 이연 세액 공제를 설정해야 하며(잔액을 자본 잉여금으로 전액 공제하는 것이 아니라) 후속 회계 연도의 감가상각 및 상쇄 세액 공제에서 발생한 차액을 차후에 공제해야 합니다.
② 카이신 [2005] 123 이전 고정 자산 잔액의 동일하거나 유사한 처리는 명확하게 정의되어야하지만 세법에 따르면이 경우는 전통적인 세금 처리의 고정 자산 및 무형 자산 처분으로 간주되어야합니다.
③ 카이징 [2005] 123에서는 기계 및 장비의 이전, 운송, 재조립, 시운전 비용에 대한 보상을 포함하여 자체 이전 비용 및 손실을 규정하고 있지만, 국가세무서 [2003] 115에서는 이러한 비용을 재산 손실에 대한 세전 공제 대상으로 명시하지 않고 있습니다.
(4) 인건비는 철거 및 이전 보상과 직접 상계할 수 있는 국가세칙 [2005] 123 문서를 채택해야 합니다. 여기서 언급된 일회성 보상에는 "매입 서비스"가 포함되는 것으로 알고 있습니다. 중화인민공화국 국가세무총국 규정(중화인민공화국 [2001] 918호)에 따르면 일시불 보상금에서 기업소득세를 공제하는 원칙을 채택할 수 있습니다. 그러나 이 문서는 또한 다양한 보상 지출의 일회성 상각이 당년과 상각 다음 해의 기업 소득세 수입에 동일하게 영향을 미칠 수 있다고 규정하고 있습니다. 구체적인 상각 기간은 현지 상황에 따라 지방 세무국이 결정하도록 되어 있습니다. 따라서 일부 직원의 "매입"이나 기타 보상금 지급과 관련된 기업의 이전 과정에서 세무 당국은 취득 자금의 일회성 세전 공제가 허용되는지 여부에주의를 기울여야합니다. 세무 당국의 요청이 있는 경우, 세금에 영향을 받는 회계 방법을 사용하는 경우 공제 가능한 일시적 차액(즉, 이연법인세 차감액)이 발생합니다. 인식된 이연법인세 차감액 중 다음 환입 기간(일반적으로 3년)의 차액에 특히 주의해야 합니다. 107페이지의 "기업 회계"에서 과세 대상 소득이 충분할 것으로 예상해야 합니다.