국제 관행에 따르면 원고는 일반적으로 독립 감사 기준을 충족하는 한 감사 기관 자체에서 디자인합니다. 원고를 디자인할 때 감사 기관이 "강령"의 요구 사항을 충족하는지 확인합니다. 감사원은 "감사기관의 감사업무 - 조사문서 지침"을 발행하여 조사문서의 기본 내용과 기본 요구사항, 조사문서 간의 관계 확인, 검토, 분류, 분류 및 보관 등을 상세히 규정하고 있습니다. 감사 기관이 업무에 참고할 수 있는 작업 서류 등입니다. 또한 다양한 예시 형식과 준비 지침이 나열되어 있습니다. 그러나 실제로 많은 감사 기관에서는 비용 효율성을 고려하여 "규정" 및 "지침"의 요구 사항을 기반으로 원고를 완전히 설계하지 않거나 완전히 설계하지 않습니다. 그 결과, 감사 결과가 편향되고, 감사 보고서가 부정확하며, 일부 기업의 회계 정보에 대한 중대한 왜곡이 완전히 공개되지 않았습니다. 일부 감사는 불완전하고 중요한 조항이 생략되었습니다. 저자의 의견에 따르면, 초안 설계의 첫 번째 결함은 "지침"의 조항과 감사 실무 요구 사항에 따라 감사 작업 문서가 적합성 테스트, 컷오프 테스트로 구성되어야 한다는 것입니다. , 분석적 시험지와 실체적 시험지 그리고 시산서 등으로 구성되어 있는데, 대부분의 감사인들은 실체적 시험지가 비교적 완성도가 높다는 사실에만 주목합니다. 규정 준수, 분석 및 컷오프 테스트 용지이므로 매우 간단하고 사양 요구 사항을 완전히 충족하지 않습니다. 둘째, 내용이 불완전하다. "감사에 관한 국제 표준 9 - 기록"은 다음과 같이 규정합니다. "작업 서류는 경험이 풍부한 감사인이 감사에 대한 포괄적인 이해를 얻을 수 있도록 충분하고 완전하며 상세해야 합니다." 우리나라의 감사 작업 서류 지침도 다음과 같이 규정합니다. 피감사인 부서명, 감사 프로젝트명, 감사 프로젝트 시점 또는 기간, 감사 처리 기록, 감사 로고 및 설명, 감사 결과, 색인 번호 및 페이지 번호, 작성자 이름 및 작성 날짜, 검토자 이름 및 검토 날짜 , 기타 필수사항 안내사항을 포함한 7가지 항목입니다. 그러나 불완전한 원고를 보는 것이 일반적이며 일부 원고에는 감사 프로세스 및 감사 결론 기록 항목이 부족합니다. 세 번째는 작은 시스템입니다. 감사 작업 서류는 감사 절차 시트에서 준비되어야 합니다. 승인표(안내표) 요약표, 상세표, 시험표, 무작위 점검(패널)표, 분석표, 검증표, 확인서 등으로 구성됩니다. 서로를 제한하고 통제하는 완전한 시스템을 형성합니다. 그러나 실제 접촉을 보면 일부 원고에서는 혼란스러운 디자인 논리, 부적절한 제목, 원고 간의 명확한 대응이 부족합니다.
원고 작성상의 하자
1. 실행된 절차를 생략하여 프로그램표에 기록하고, 실행되지 않은 절차에 대한 이유를 설명하지 않는다.
2 .원고간 종합적인 확인이 이루어지지 않고, 확인된 수치는 표시되지 않습니다.
3. 승인번호가 기재되지 않거나 불완전하게 기재되어 있는 경우, 동일 원고의 내용과 합계가 합산되지 않습니다.
4. 일부 원고에 감사 과정과 감사 결론이 기재되지 않거나 기록의 핵심 사항이 강조되어 있습니다. 전문적인 판단이 모호합니다.
5. 즉석 조사 양식에 제출 범위와 비율이 설명되어 있지 않습니다.
6. 검토자와 작성자가 서명을 생략했습니다. 제출된 내용이 검토되었는지 여부가 확실하지 않습니다.
7. 손글씨가 읽을 수 없고, 칠해져 있고, 일부는 내용을 구별하기 어렵습니다.
8 .원고에 첨부된 사본 정보의 품질이 좋지 않고 불분명하며 일부 팩스가 복사되지 않았습니다.
9. 불일치 금액을 조정하지 않았으며 누락된 부분에 대한 요약을 생략했습니다. 중요성 원칙에 따라 통제되는 금액을 부정확하게 만들고 감사 위험을 증가시킵니다.
l0. 감사된 회계 명세서에 대한 자세한 확인이 없습니다.
간단하게 작성하고 문제를 해결하기 위해 감사 후에 많은 감사 계획이 작성되며 계획 및 지침 역할을 전혀 수행할 수 없습니다.
12. 적절한 평가 및 설명이 없습니다. 통신문의에 심각한 불일치가 있는 경우, 내부거래 가격이 불공평한 경우 등 예외 및 비정상적인 현상이 발생한 경우
13. 고객관리팀*에서 제공한 자료가 양식에 맞지 않는 경우 원고;
14. 로고는 거의 사용되지 않습니다.
원고 보관의 단점은 수집해야 할 내용이 수집되지 않는다는 것입니다. 몇몇 프로젝트의 아카이브에는 위원회는 물론이고 검토 중인 단위의 진술도 없습니다. 이사 기록 및 중요한 경제 계약 등은 기밀로 분류되어 감사와는 관련이 없는 것으로 보입니다.
“감사인은 감사목적과 무관한 작업문서를 작성해서는 안 되며, 부득이한 경우 감사가 끝난 후에도 이를 보관해서는 안 된다”는 것이 사실이다. 둘째, 파일이 잘 분류되지 않았고 균일하게 코딩되지 않았습니다. 원고는 감사기준의 규정에 따라 감사기관에 의해 비밀로 유지되어야 하며, 제출 시 영구 파일과 현재 유효한 파일을 별도의 책으로 분류하여 제본해야 합니다. 감사 파일의 중요성은 잘 알려져 있습니다. (1) 다음 감사를 위해 참고할 수 있습니다. (2) 금융, 세무, 감사 기관 등의 감사 품질을 검사하는 데 사용할 수 있습니다. 감사 분쟁이나 소송의 경우 차별화된 감사로 사용됩니다. 책임 및 회계 책임의 근거. 저자는 한 번 이런 사례를 접한 적이 있습니다. 한 주식회사는 감사 과정에서 투자자들에게 "관리 수수료"를 지급했는데, 이는 세법에 따라 승인되어야 한다는 이유로 회사가 우리의 지급을 거부했습니다. 이 조항을 보지 못한 그는 관련 서류를 제공한 후 재발급 절차를 신청하기로 동의했습니다. 시간적 제약과 금액이 적어 감사보고서에는 공개하지 않고 원고에만 기재하였습니다. 몇 달 후 세무당국의 감사를 받은 결과, 소득세를 체납했을 뿐만 아니라 수만 위안의 벌금도 부과된 것으로 나타났습니다. 고객의 이사회는 감사인이 이에 대한 책임이 있다고 믿었습니다. 우리는 성적표를 제출할 때 책임이 면제되었습니다.
원고의 중요성을 강조하면서도 또 다른 경향을 막아야 합니다. 즉, 감사원의 감사는 원고가 편집된 후 감사가 끝나기 때문에 시간을 잡아 서둘러 원고를 편집하는 것입니다. 성실하게 감사 절차를 이행하고 감사 증거를 수집하기 위해 열심히 노력합니다. 이는 감사 품질을 저하시키고 감사 위험을 증가시킵니다. 현재의 회계 정보 왜곡은 사회적 위험이 되고 있으며 낮은 감사 품질과 밀접한 관련이 있습니다.
원고 디자인 및 준비의 공백을 없애려면 다음 조치를 취하는 것이 좋습니다.
1. 지방 수준 이상의 감사 기관에서 디자인한 원고를 사용하는 것 외에도, 감사 기관은 이를 사용해야 합니다. 초안은 제출을 위해 지방 당국에 제출되어야 합니다. 지방 감사 기관은 원고 준비가 감사 표준 및 지침을 준수하지 않는다고 판단하는 경우 감사 기관에 개선을 요구해야 합니다.
2. 각 수준의 감사 기관은 원고 준비를 위한 운영 절차를 수립해야 합니다. , 준비 목적, 절차, 방법, 필기 도구(예: 펜, 볼펜), 검토, 분류, 정렬, 코딩, 보관 및 기타 요구 사항을 명시하고 이를 효과적으로 구현합니다.
3. 모든 감사 업무에 종사하는 신입사원, 입사 전 알아야 할 사항을 알기 위한 전제 조건으로 원고 준비 교육을 받아야 합니다.
4. 감사자 자격 시험에서는 원고 수를 늘립니다. 질문.
한마디로 원고는 전체 감사업무에서 매우 중요한 역할을 하며, 원고도 없고 감사기록도 없으면 감사가 불가능합니다.