첫째, 소득이 어떤 개인소득세율에 따라 세금을 내는지, 종업원이 지주플랫폼을 통해 간접적으로 주식을 보유하는 것과 자연인이 직접 회사 주식을 보유하는 세율에 차이가 있습니까?
둘째, 직원 보유 플랫폼이 이연 세금 정책을 적용할 수 있습니까?
첫째, 직원 보유 플랫폼의 수입은 배당 소득, 주식 양도소득의 두 가지로 나뉜다.
배당소득
우선 주민기업이 주민기업에 투자하여 얻은 배당 수입은 면세소득에 속한다. 이는 배당소득에 대한 일종의 세금 정성이다. 배당금은 경영소득에 속하지 않고, 이미 세금을 완납한 주주소득 (물론 투자기업에 적용되는 소득세율이 투자기업의 소득세율보다 낮다면 제외), 주민기업이 주민기업에 배당금을 지급하고 기업소득세를 다시 징수하면 같은 경영소득에 대해 기업소득세를 반복적으로 징수하는 것이다. 따라서 배당소득을 자연인 주주에게 분배할 때만 개인소득세를 내야 하고, 배당소득의 개인소득세율은 20% 이다.
둘째, 배당금은 기업경영소득에 속하지 않고 자연인 주주를 관통하는 개인소득이기 때문에, 파트너십이 획득한 배당금은 합자기업의 경영소득에 속하지 않지만 자연인 파트너의 개인배당소득은 자연인이 누리는 배당금 배당소득에 따라 20% 의 세율에 따라 개인소득세를 납부해야 한다.
법규의 근거는 다음과 같다.
국세총국은' 개인독자기업과 합자기업 투자자가 개인소득세를 징수하는 규정' 시행구 (국세서신 [2001] 84 호) 에 대해 규정하고 있다.
재정부, 국세총국' 개인 독자기업과 합자기업 투자자에 대한 개인소득세 징수에 관한 규정 발행' (재세 [2000] 91호) (이하' 통지') 정신을 더 잘 관철하기 위해 잘 해나가고 있다
둘째, 개인독자기업과 합자기업의 대외투자에 관한 이자 배당금 배당금에 대한 과세 문제
개인독자기업과 합자기업이 대외투자로 나눈 이자나 배당금, 배당금은 기업의 소득에 통합되지 않고 투자자 개인이 얻은 이자, 배당금, 배당금 소득으로 단독으로 이자, 배당금, 배당금 소득 과세 항목에 따라 개인소득세를 납부해야 한다.
2. 주식 양도 소득
직원들은 회사 주식을 직접 보유하고 있으며, 주식을 양도할 때는' 재산양도소득' 에 따라 20% 의 개인 소득세율을 적용한다. 그렇다면 종업원 주식 보유 플랫폼은 합자기업 경영소득에 따라 5 ~ 35% 의 누진세율로 주식을 양도할 때 재산양도소득에 따라 20% 의 세율을 징수합니까?
규정상 5 ~ 35% 의 누진세율이 적용된다. 하지만 실제로 예전에는 재산 양도소득에 따라 세금을 징수한 곳이 많았고, 이후 국세총국은 경영소득에 따라 세금을 부과하지 않는 지역을 시정하는 서류를 전문적으로 내놓았다.
기록을 거친 창업투자협력기업만이 지분 양도수입이 채산조건에 부합하면 20% 의 소득세를 적용할 수 있다.
규정 및 정책 문서의 근거는 다음과 같습니다.
국세총국은 고소득자의 개인 소득세 징수관을 실질적으로 강화하는 것에 관한 통지 (국세발 (2011) 50 호) 에 규정하고 있다.
(c) 생산 및 운영 소득 징수 및 관리 개선
2. 개인독자기업과 합자기업에 지분 (표), 선물, 기금, 채권, 외환, 귀금속, 자원 채굴권 및 기타 투자품 거래에 종사하는 소득은 모두 생산경영소득에 포함되어야 하며, 법에 따라 개인소득세를 징수해야 한다.
국세총국 사찰국' 20 18 년 지분 양도 검사 업무에 관한 지도 의견' (세총사통서 [20 18]88 호) 에 규정:
(1) 합자기업이 주식소득을 양도하여 자연인 파트너 (유한파트너) 에게 개인 소득세를 징수하는 것에 대한 의견
검사에서 일부 지방정부는 지방경제를 발전시키기 위해 투자류 기업을 도입하고 투자류 합작기업의 자연인 파트너를 스스로 규정하고 이자 배당금 배당소득 또는 재산양도소득 프로젝트에 따라 개인소득세를 징수하며 세율은 20% 에 적용한다는 사실이 밝혀졌다.
현행 개인소득세법은 동업자의 투자자가 납세자이고, 동업자가 주식소득을 양도하는 것은' 선분후세' 원칙에 따라 동업자의 전체 생산경영소득과 동업자가 합의한 분배 비율에 따라 동업자의 과세액을 결정하고,' 자영업자 생산경영소득' 항목에 비해 5%-35% 를 적용한다고 규정하고 있다. 지방정부의 규정은' 징관법' 제 3 조의 규정을 위반하여 시정해야 한다.
"재정부 세무총국 발전개혁위원회 증권감독회 창업투자기업 개인파트너 소득세 정책 문제 통지" (재세 [2019] 8 호) 에 규정:
창업투자기업 (창업투자기금 포함, 이하 총칭 창업기업) 발전을 더욱 지원하기 위해 개인소득세 정책 관련 문제를 다음과 같이 통보한다.
첫째, 벤처 기업은 단일 투자 펀드에 따라 계산하거나 벤처 기업의 연간 소득에 따라 전체적으로 계산하는 두 가지 방법 중 하나를 선택할 수 있으며, 개인 파트너가 벤처 기업에서 얻은 소득에 대해 개인 소득세 과세액을 계산할 수 있습니다.
본 통지서에 언급된 창업투자기업은 창업투자기업관리잠행방법 (발전개혁위 등 10 부문령제 39 호) 또는' 사모투자기금 감독관리잠행조치' (증권감독회 영장 제 105 호) 에 맞춰 창업투자기업에 관한 것이다
둘째, 창업기업은 단일 투자기금으로 계산하기로 선택했고, 그 개인 파트너는 이 기금이 분배해야 할 지분 양도소득과 배당금 배당 소득에서 20% 세율로 개인소득세를 납부했다.
창업기업은 연간 소득 전체에 따라 계산하기로 선택하는데, 그 개인 파트너는 창업기업이 얻은 소득에 따라' 경영소득' 프로젝트, 5%-35% 의 초과누진세율에 따라 개인소득세를 납부해야 한다.
셋째, 단일 투자 기금 회계는 단일 투자 기금 (펀드 이름으로 설립되지 않은 벤처 기업을 포함) 이 한 납세 연도 동안 다른 창업 투자 프로젝트로부터 얻은 지분 양도 소득과 배당금 배당 소득은 다음과 같이 별도로 세금을 계산합니다.
(a) 주식 양도 소득. 개별 투자 프로젝트의 지분 양도소득은 연간 지분 양도소득에서 해당 지분 원액과 양도고리의 합리적인 비용을 공제한 후 잔액을 계산하고, 지분 원액과 양도고리의 합리적인 비용을 결정하는 방법은 지분 양도소득 개인소득세 관련 정책 규정에 따라 집행된다. 단일 투자 펀드의 지분 양도 소득은 한 납세 연도 내 서로 다른 투자 항목의 소득과 손실이 서로 차감된 잔액을 기준으로 계산됩니다. 잔액이 0 보다 크거나 같은 경우 해당 펀드의 연간 지분 양도 소득으로 인식됩니다. 잔액이 0 보다 작은 경우, 이 펀드의 연간 지분 양도 소득은 0 으로 계산되며 연간에 이월할 수 없습니다.
넷째, 벤처 기업의 연간 소득 전체 회계는 창업기업을 각 납세년도의 총 소득으로 비용, 비용 및 손실을 공제한 후 개인 파트너에게 분배해야 하는 소득을 계산하는 것을 말한다. 재정부 세무총국이 창업투자기업과 천사투자개인의 세금정책에 관한 고시 (재세 [20 18]55 호) 규정 조건을 충족한다면, 창업기업 개인파트너는 양도항목의 해당 투자액의 70% 에 따라 창업투자업체로부터 분배할 수 있는 경영소득을 공제한 뒤 과세액을 계산할 수 있다. 연간 결손을 계산하는 사람은 관련 규정에 따라 향후 연도로 이월할 수 있도록 허가한다.
"경영소득" 항목에 따라 세금을 계산하는 개인파트너는 종합소득이 없으며 법에 따라 기본공제비, 특별공제, 특별부가공제 및 국무부가 확정한 기타 공제를 공제할 수 있다. 여러 곳에서 경영소득을 얻은 것은 개인 소득세를 총괄하여 계산하고, 상술한 비용과 공제를 한 번만 공제해야 한다.
둘째, 주식 보유 플랫폼이 이연 세금 기록을 처리 할 수 있는지 여부
"지분 인센티브 및 기술 주식 개선에 관한 소득세 정책 통지" (재세 [20 16] 10 1 번호) 규정:
1. 자격을 갖춘 비상장 회사 스톡옵션, 스톡옵션, 제한적 주식 및 주식장려에 대한 이연 납세 정책을 실시한다.
(1) 비상상장 회사가 우리 회사 직원에게 부여한 스톡옵션, 스톡옵션, 제한적 주식 및 주식장려금은 규정 조건에 부합하는 경우 주관 세무서에 제출하여 이연 납세 정책을 시행할 수 있습니다. 즉, 직원들이 지분 인센티브를 받을 때 일시적으로 세금을 내지 않고, 주식 양도시 세금을 납부할 수 있습니다. 지분 양도시 지분 양도소득에 따라 지분 취득원가와 합리적인 세비 후의 차액을 공제하고' 재산양도소득' 항목을 적용해 20% 세율로 개인소득세를 납부한다.
주식 양도시 주식 (권권) 옵션 취득 비용은 행권가에 따라 결정되고, 제한된 주식 취득 비용은 실제 출자액에 따라 결정되며, 지분 보상 취득 비용은 0 이다.
(b) 이연 납세 정책을 누리는 비상장 기업 지분 인센티브 (스톡옵션, 스톡옵션, 제한적 주식 및 지분 인센티브 포함) 는 다음 조건을 모두 충족해야 합니다.
1. 국내 주민기업에 속하는 지분 인센티브 프로그램.
2. 지분 인센티브 계획은 회사 이사회, 주주 (대) 가 심의하여 통과한다. 주주 (대대) 회가 없는 국유단위는 상급 주관 부서의 심사 비준을 거쳤다. 지분 인센티브 프로그램은 인센티브 목적, 대상, 대상, 유효 기간, 각종 가격 결정 방법, 인센티브 대상의 지분 취득 조건, 절차 등을 명시해야 합니다.
3. 인센티브의 대상은 경내 주민기업의 당사 지분이어야 한다. 지분 장려의 대상은 기술 성과가 다른 경내 주민기업에 투자하여 얻은 지분일 수 있다. 인센티브의 주식 (권리) 에는 증발, 대주주 직접 양도 및 법률법규가 허용하는 기타 합리적인 방식을 통해 인센티브를 부여하는 주식 (권리) 이 포함됩니다.
4. 인센티브 대상은 회사 이사회 또는 주주 (대) 가 결정할 기술 백본 및 고위 관리자여야 하며, 인센티브 대상자 수는 최근 6 개월 동안 당사 재직자 평균 수의 30% 를 초과할 수 없습니다.
5. 주식 (권) 옵션은 수여일로부터 3 년 동안 보유해야 하며, 자권일부터 만채 1 년을 보유해야 한다. 제한적 주식은 수여일로부터 3 년 동안 보유해야 하며, 금지 해제 후 전체 1 년을 보유해야 합니다. 지분 장려는 상을 받은 날부터 3 년 동안 보유해야 한다. 상술한 시간 조건은 반드시 지분 인센티브 계획에 명시해야 한다.
6. 주식 (권리) 옵션은 수여일로부터 행권일까지의 시간이 10 년을 초과할 수 없습니다.
7. 지분 장려를 실시한 회사와 그 보상 지분의 회사 소속 업종은 모두' 지분 장려세 우대 정책 제한 업종 카탈로그' 범위 (첨부 참조) 에 속하지 않는다. 회사 소속 업종은 회사의 전년도 주영 업무소득 비중이 가장 높은 업종에 따라 결정된다.
분명히, 본질적으로 볼 때, 종업원 지분 플랫폼의 지분 인센티브 방식은 상술한 규정에 부합한다. 종업원이 주식 보유 플랫폼의 파트너 점유율을 획득하고, 주식 보유 플랫폼의 주요 재산도 거의 유일한 재산이 지분 인센티브를 실시하는 회사 주식인 것으로 판단된다. 직원들이 주식 보유 플랫폼을 통해 간접적으로 보유한 회사 주식은 본질적으로 직원들이 공동 몫을 얻는 목적은 회사 주식을 얻는 것이다.
사실, 주식 인센티브를 받을 때, 직원들은 보통 고정 기간이나 미래 근속 기간 요구 사항, 즉 주식이 즉시 실현될 수 없고, 아직 실제 소득이 생성되지 않았으며, 주식의 미래 실현 가치는 불확실하다. 즉, 현재 시점에서 직원들이 실제 소득을 얻지 못하고, 소득이 없으면 개인소득세를 납부할 필요가 없고, 주식이 실현될 때까지 소득을 실현할 의무가 있다.
이에 따라 주식 보유 플랫폼도 이연 세금 신고를 처리할 수 있다.
더욱이, 주식 보유 플랫폼의 방식 지분 인센티브도 위의 서류를 사용하여 개인 소득세 이연 세금 신고를 처리할 수 있음을 보여주는 사례가 많다.
주식 보유 플랫폼이 이연 세금 신고를 처리한다고 해서' 재산양도소득' 의 20% 세율을 적용할 수 있는 것은 아니다. 앞서 언급했듯이 경영소득에 따른 세금이다.
사례: 300985 Zhiyuan 은 처음으로 주식을 공개적으로 발행하고 gem 에 상장할 수 있습니다
20 19 년 9 월 25 일, 회사는 출자자를 형성하여 주주 장춘환봉이 보유 회사의 지분을 위안화 가격으로 왕연에게 양도하고, 주주 장춘환봉은 보유 회사의 지분을 위안화 가격으로 중지환원에 양도하고, 주주 장춘환봉은 보유 회사의 지분을 인민폐 만원 가격으로 오위강에 양도하기로 했다. 같은 날 장춘환봉은 각각 왕연, 중지환원, 오위강과' 지분 양도협정' 에 서명했다.
회사의 지속적이고 안정적인 발전을 보장하기 위해 발행인은 핵심 직원의 개인적 이익과 결부되는 것을 고려하고, * * * 회사의 성장 가치를 공유하고, 회사의 핵심 직원에게 주식을 수여하기로 결정하고, 크라우드 소싱은 회사의 핵심 직원의 주식 보유 플랫폼이다. 1 원의 명의로 지분계 발행인을 중지환원에 양도하는 것은 양도자 출자자의 일자리와 회사의 공헌도에 대한 지분 인센티브를 감안하여 발행인이 이미 주식지불을 확정해 관리비에 한꺼번에 포함했다.
Wu Weigang 발행인은 수년 동안 장원 된 친구들을 실제로 통제했으며, 치원 장비의 사업 상황에 대해 더 잘 알고 있으며, 치원 장비의 발전 전망에 대해 낙관적이기 때문에 20 18 년부터 관련 투자에 대해 논의했습니다. 참고 20 18 년 12 월 3 1 일 모회사의 소유주권익 19 만원, 우호협상을 거쳐 장춘환봉이 600 만원으로 향한다
회사 20 18 년 감사된 순이익은 4 만 원, 오위강이 양도한 발행인의 3% 지분은 20 18 년 순이익 PE 배수의 두 배에 해당하며 이번 거래계 거래 쌍방의 진의는 정가가 공정하다고 밝혔다. 이번 거래과 오위강 개인의 실제 투자 행위는 지분 대보유 행위가 없다.
"재정부 국세총국 지분 인센티브 및 기술 입주 관련 소득세 정책 개선에 관한 통지" (재세 (2016)1010/번호) 에 따라 비상상장사가 우리 회사 직원에게 부여하는 스톡옵션 2020 년 3 월 12 일, 발행인은 상기 지분 인센티브에 대해 관련 인센티브 대상의 개인 소득세 이연 납세 사항을 문서화하고, 국세총국 장춘시 조양구 세무서가 발행한' 비상상장회사 지분 인센티브 개인 소득세 이연 납세 기록표' 를 취득하여 관련자가 일시적으로 세금을 내지 않을 수 있음을 확인했다.
장춘환봉은 상술한 지분 양도소득에 대해 이미 소득세 신고에서 기업소득세를 함께 납부했다.
요약하자면, 지분 양도 관계자들은 이미 제때에 납세 의무를 이행하거나 이연 납세 신고를 했는데, 이러한 지분 양도에는 세무위험이 없다.