기업에서 발생한 합리적인 임금 및 급여 비용에 대해 공제가 허용됩니다.
정책 근거:
중화인민공화국 기업소득세법 시행에 관한 규정(국무원령 제714호) 제34조.
II. 직원 복리후생비
기업에서 발생한 직원 복리후생비는 총 임금 및 급여의 14%를 초과하지 않는 범위 내에서 공제할 수 있습니다.
정책 근거:
중화인민공화국 기업 소득세법 시행 규정(국무원령 제714호), 제40조.
셋째, 종업원 교육비
1. 일반 공제율
기업은 기업소득세 과세소득을 계산할 때 기업이 부담한 종업원 교육비 중 총 임금 및 급여의 8%를 초과하지 않는 부분을 공제할 수 있으며, 초과 부분은 이월하여 다음 과세연도에 공제할 수 있다.
정책 근거:
기업 종업원 교육비 세전 공제 정책에 관한 재정부 및 국가세무총국 통지(财政部关于企业從業員教育費税前公除政策的通知, 关于企业從업원教育費税前公除政策的通知, 关于财政部及国家税务总局关于企业從業員教育费的公算, 2018[51]호
2. 일부 특정 업종에 속한 기업의 공제 비율
(1) 종합 회로 설계 기업 및 적격 소프트웨어 기업의 종업원 교육비는 별도로 회계처리하여 과세 소득 계산 시 진실하게 공제해야 합니다. 과세 소득을 계산할 때 별도로 회계 처리하고 공제한다.
정책 근거:
재정부와 국가세무총국의 '소프트웨어 산업 및 집적회로 산업의 기업 소득세 정책 발전을 더욱 장려하는 데 관한 통지'(财政部[2012] 제27호) 제6조.
(2) 원자력 발전 생산 기업이 원자력 발전소 운영자 양성을 위해 지출한 교육 비용은 기업의 발전 비용으로 세전 공제할 수 있다. 기업은 원자력 발전소 조작자 교육 비용과 직원 교육 비용을 엄격하게 구분하여 별도로 회계 처리해야 합니다. 종업원이 실제로 부담한 종업원 교육 비용은 원자력 발전소 조작원의 교육 비용에서 직접 공제할 수 없다.
정책 근거:
중화인민공화국 국가세무총국 기업소득세 과세소득에 관한 특정 문제에 대한 공고(중화인민공화국 국가세무총국 공고 제2014-29호) 제4조.
(3) 중화인민공화국 기업소득세법 시행에 관한 규정 제27조에 따르면, 항공기업이 실제로 부담한 승무원 훈련비, 비행 훈련비, 객실 승무원 훈련비, 항공 경비원 훈련비는 항공기업의 세전 운송 비용으로 공제할 수 있습니다.
정책 근거:
중화인민공화국 국가세무총국 기업소득세 특정 문제에 관한 공고(중화인민공화국 국가세무총국 공고 2011 제34호) 제3조.
넷째, 노동조합 비용
기업이 할당하는 노동조합 비용 중 총 임금의 2%를 초과하지 않는 부분에 대해 공제가 허용됩니다.
정책 근거:
중화인민공화국 기업소득세법 시행에 관한 규정(국무원령 제714호), 제41조.
V. 보충연금보험 및 보충의료보험 지출
2008년 6월 1일+10월 1일부터 관련 국가 정책 규정에 따라, 기업이 재직 중이거나 승선 중인 모든 직원에 대해 지불하는 보충연금보험료 및 보충의료보험료는 과세소득 계산 시 공제됩니다. 초과분에 대해서는 공제가 허용되지 않습니다.
정책 근거:
재정부와 국가세무총국의 보충연금보험 및 보충의료보험에 관한 기업소득세 정책 문제에 관한 통지(财政[2009]27호)
다섯째, 비즈니스 접대
기업의 생산 및 운영 활동과 관련된 비즈니스 접대는 발생 금액의 60퍼센트 비율로 공제하며, 한 해의 최대 금액에 따라 다음과 같이 공제합니다. 판매(영업) 소득의 5%를 한도로 합니다.
정책 근거:
중화인민공화국 기업소득세법 시행에 관한 규정(국무원령 제714호), 제43조.
VII. 광고 및 사업 홍보 비용
1. 일반 공제 비율
국무원 관할 재정 및 세무 당국에서 달리 규정하지 않는 한, 기업이 발생한 적격 광고 및 사업 홍보 비용은 당해 연도 판매(영업) 수입의 15퍼센트를 초과하지 않고 공제할 수 있으며 초과분은 이월하여 다음 과세 연도에 공제할 수 있습니다.
정책 근거:
중화인민공화국 기업소득세법 시행에 관한 규정(국무원령 제714호) 제44조.
2. 특수 업종에 대한 공제율
(1) 화장품 제조, 의약품 제조, 음료 제조(주류 제조 제외)를 영위하는 기업이 당해 연도 판매(영업) 수입의 30%를 초과하여 지출한 광고 및 업무 촉진 비용은 공제가 허용되며, 초과분은 이월하여 다음 과세 연도에 공제할 수 있습니다.
(2) 광고선전비 및 업무추진비 배분에 관한 약정(이하 "배분약정"이라 한다)을 체결한 계열기업에 대해서는 일방이 지출한 광고선전비 및 업무추진비는 해당 연도 판매(영업)소득의 세전공제 한도 내에서 그 기업 내에서 공제하거나 배분약정에 따라 상대방으로부터 일부 또는 전부를 공제할 수 있습니다. 광고 및 사업 판촉비에 대한 기업소득세의 세전 공제 한도를 계산할 때, 상대방은 상기 방식에 따라 기업에 청구한 광고 및 사업 판촉비를 제외할 수 있습니다.
(3) 담배 기업의 담배 광고 및 사업 판촉 비용은 과세 소득을 계산할 때 공제되지 않습니다.
정책 근거:
광고비 및 사업 판촉비의 세전 공제에 관한 재정부 및 국가세무총국 공고(2020년 재정부 및 국가세무총국 공고 제43호)
VIII. 수수료 및 수수료에 대한 지출
1. 일반 공제율
생산 및 운영과 관련된 수수료 및 수수료에 대한 비용이 발생한 기업은 그 비용이 다음의 계산 한도를 초과하지 않는 경우 공제하며, 초과하는 부분에 대해서는 공제할 수 없습니다.
기타 기업: 한도는 중개 서비스 기관 또는 법적 사업자 자격을 갖춘 개인(거래 당사자와 그 직원, 대리인, 대리인 등 제외)과 체결한 서비스 계약 또는 계약에서 인식한 수익의 5%로 계산합니다. .
정책 근거:
중화인민공화국 재정부, 기업 수수료 및 수수료 지출에 대한 세전 공제 정책에 관한 국가세무총국(2009[29]호), 제1조.
2. 보험 기업에 대한 특별 공제 비율
보험 기업이 사업 활동과 관련하여 발생한 수수료 및 수수료는 해약금 등을 공제한 후 해당 연도의 전체 보험료 수입 잔액의 18퍼센트를 초과할 수 없습니다(포함).
정책 근거:
보험 기업의 취급 수수료 및 수수료의 세전 공제 정책에 관한 재정부 및 국가세무총국 공고(재정부 및 국가세무총국 공고 제72호, 2019호) 제1조
3. 부동산 개발 및 운영업 기업의 공제 비율
기업이 개발한 상품의 판매를 해외 기관에 위탁하고 해외 기관에 지급한 금액은 다음 각 호에 해당합니다. 기업이 해외 기관에 지급한 판매 비용(수수료 또는 수수료 포함)은 위탁 판매 수익의 65,438 + 00%를 초과하지 않는 범위 내에서 실제 금액에 따라 공제합니다.
정책 근거:
"중화인민공화국 국가세무총국 통지"(국수파 [2009] 365438 +0호) 제20조
나인, 연구개발비
1. 일반 공제율
기업은 연구개발 활동에서 실제로 발생한 연구개발비는 당기 손익 기간에 인식하지 않습니다. 2018년 1월 1일부터 2023년 12월 31일까지의 기간 동안 무형자산의 형성, 무형자산 원가의 175%를 세전 상각하는 세전 공제 규정에 따라 실제 공제액 기준으로 세전 상각합니다.
정책 근거:
(1) 연구개발비 세전 공제 비율 확대에 관한 재정부, 국가세무총국, 과학기술부 공고(2018년 카이수이 [99]호)
(2) 특정 특혜 세금 정책의 시행 기간 연장에 관한 재정부, 국가세무총국 공고(재정부 공고 6+0호)
.2. 제조기업의 공제율
제조기업이 연구개발 활동에 실제로 지출한 연구개발비 중 당기의 손익에 인식되지 않은 연구개발비는 규정에 따라 실제 금액에 따라 공제하고, 20210년부터는 세전 110에 따라 공제한다. 무형자산을 구성하는 경우 20211년부터 무형자산 원가의 200%에 해당하는 금액을 세전 상각합니다.
정책 근거:
재정부, 국가세무총국 연구개발비 세전 공제 정책 추가 개선에 관한 공고(재정부, 국가세무총국 공고 제13호)
X. 공익 기부금 지출
(1) 기업, 현급(현급 포함) 이상 공익 사회단체 또는 인민정부와 그 구성 부서 및 직속 하부 기관을 통한 공익 기부금 지출. 자선활동 및 공익사업을 위한 기부금 지출은 연간 총 이익의 12퍼센트 미만인 경우 과세소득 계산 시 공제할 수 있으며, 연간 총 이익의 12퍼센트를 초과하는 부분은 이월 후 3년 이내에 과세소득 계산 시 공제할 수 있도록 허용합니다.
정책 근거:
기업 소득세 목적 공익 기부금 지출의 세전 이월 공제 관련 정책에 관한 재정부 및 국가세무총국 통지(财政部[2018] 제15호)
(ii) 기업과 개인이 공익 사회단체 또는 현급 이상 인민정부와 그 부서, 기타 국가 기관을 통해 신종 코로나바이러스 폐렴의 전염병에 대처하기 위해 다음과 같이 기부하는 행위는 다음과 같습니다. 현금 및 물품 기부는 과세 소득을 계산할 때 전액 공제할 수 있습니다.
(3) 신종 코로나바이러스 폐렴 전염병에 대응할 목적으로 전염병 예방 및 통제 업무를 수행하는 병원에 직접 물품을 기부하는 기업 및 개인은 과세 소득 계산 시 전액 공제가 허용됩니다.
정책 근거:
신종 코로나바이러스 감염증 폐렴 예방 및 통제 지원에 관한 재정부 및 국가세무총국 공고(재정부 및 국가세무총국 공고 제2020-9호)
XI. 기업 책임보험 지출
고용주 책임보험, 공공 책임보험 및 기타 책임보험에 가입한 기업은 다음을 허용합니다. 규정에 따라 납부한 보험료를 기업 소득세에서 공제할 수 있습니다.