지난 몇 년 동안 전염병이 발생하는 동안 많은 기업이 재정 보조금을 받았습니다. 편집자는 재정 보조금과 관련된 세금 처리 정책을 특별히 정리했습니다.
1. 기업이 정부 재정 자금 수입을 얻는 시점을 확인하는 방법: "여러 가지? 국가세무국 법인세정책' '세금 징수 및 관리 수준 문제에 관한 공고'(2021년 국가세무총국 공고 제17호)에서는 다음과 같이 규정하고 있습니다. '6. 기업이 정부 재정 자금을 얻기 위해 (1) 기업이 시장 가격으로 상품을 판매하고 노동 서비스를 제공하는 경우. 정부 재정 부서가 판매된 상품 수량 및 금액의 일정 비율에 따라 자금 지급의 전부 또는 일부를 제공하는 경우 (2) 위의 경우를 제외하고, 재정지원금 등 정부에서 지급하는 모든 종류의 소득은 발생주의 원칙에 따라 인식됩니다. 보조금, 보상, 세금 환급 등은 실제로 소득이 발생한 시점에 따라 인식되어야 한다."
2. 금융지원 소득은 부가가치세 과세 대상인가? 답변: 에 따르면 부가가치세 공제 증서 및 기타 부가가치세 징수 및 관리 문제에 대한 검증 및 확인 기간 취소에 관한 국가세무총국의 공고(2019년 국가세무총서 공고 제45호) 제7조 “납세자가 얻는 재정 보조금 소득은 상품, 노동 서비스, 서비스 판매와 달라야 합니다. 무형 자산과 부동산의 소득이나 수량이 직접적으로 연결된 경우 부가가치세는 다음과 같이 계산하고 납부해야 합니다. 규정. 납세자가 기타 상황에서 얻은 재정 보조금 소득은 과세 소득이 아니며 부가가치세가 부과되지 않습니다.”
3. 재정 보조금 소득은 법인세 비과세 소득으로 간주될 수 있습니다. 답변: "특수목적 재정기금에 대한 법인소득세 처리에 관한 재정부 및 국가세무국 고시"(Caishui [2011] No. 70) 제1조에 따르면 "재정기금은 다음과 같습니다. 기업이 현급 이상 인민정부의 재정부서와 기타 부서로부터 취득한 소득은 총수입에 포함되어야 하며, 다음 조건에 부합하는 경우 비과세 소득으로 간주되며 다음과 같이 계산한다. 과세 소득 계산 시 소득 총액에서 공제: (1) 기업은 자금의 특수 목적을 명시한 자금 할당 문서를 제공할 수 있습니다. (2) 자금을 할당하는 재무 부서 또는 기타 정부 부서는 특별 자금 관리를 담당합니다. 자금에 대한 구체적인 관리 방법 또는 요구 사항 (3) 기업 자금과 자금으로 발생한 지출은 재정 보조금을 비과세 소득으로 처리한 후 처리됩니다. 법인소득세에 주의를 기울여야 하는 문제는 무엇입니까? 답변: 1. 재정국세부 특수목적재정기금에 대한 기업소득세 처리에 관한 고시 제2조에 따릅니다. 2011] 제70) “상기 비과세소득을 지출로 사용하여 발생한 비용은 과세소득을 계산할 때 공제하지 아니하며, 지출로 구성된 자산에 대하여 계산된 감가상각비와 상각비는 과세소득을 계산할 때 공제하지 아니한다. 과세소득 계산. " 2. "특수 목적 재정 자금에 대한 기업 소득세 처리에 관한 재정부 및 국가 세무국 고시"(Caishui [2011] No. 70) 제3조에 따르면, "기업은 다음과 같이 처리합니다. 비과세 소득으로 규정된 조건을 충족하는 재정 자금은 그 후 5년(60개월) 이내에 지출되지 않고 자금을 할당한 재무 부서 또는 기타 정부 부서에 반환되지 않은 부분입니다. 과세소득에 포함된 자금을 획득한 후 6년차에 총 과세소득에 포함됨 재정자금으로 발생한 지출 총액은 과세소득 계산 시 공제가 허용됩니다. ”