2. 단위의 경우 법인세 및 회계 처리와 관련이 있습니다.
(1)어떤 사람들은 2021년으로 귀속되어야 한다고 하는데, 문제는 2021년 말 회계 마감 전에는 회계 담당자가 그 수치를 모른다는 것입니다. 결국 상사는 모든 사람에게 보낼 근거가 없었고 "원천 징수"기술을 사용할 기회조차 없었습니다.
(2) 어떤 사람들은 2022년 직접 녹화를 말합니다. 하지만 문제는 2022년에는 연초에 수익이 없는데 왜 2021년에 그 비용을 지불할 냄비를 줘야 하나요? 그건 불공평하죠.
(3) 어떤 사람들은 전년도 손익에 대한 조정으로 2021년에 기록된다고 말합니다. 하지만 문제는 저희 회사는 10년 이상 사업을 해왔고, 전년도는 기여금이 속한 해로 기록된다는 것입니다. 전년도 계정을 어떻게 조정할 수 있나요? 머리카락 하나에 영향을 미치고 몸 전체에 영향을 미치지 않나요? 즉, 과거 문제를 어떻게 해결할 것인지가 걸림돌이 되고 있습니다.
3. 직원의 경우 개인 소득세가 관련됩니다.
(1) 어떤 사람들은 이 보너스가 2021년 열심히 일해서 받은 보너스이므로 2021년 개인 소득세 신고에 포함시켜야 한다고 말합니다. 하지만 문제는 아직 실제 연말 보너스를 받지 못했다는 것입니다. 세금은 어디에서 납부할 수 있나요?
(2) 어떤 사람들은 연말 보너스를 실제로 받은 해로 계산해야 하는 2022년에 실제로 연말 보너스를 받았다고 말합니다. 그러나 문제는 비례적으로 2021년 임금 및 급여 소득의 일부라는 것입니다. 또한 2022년 세금 신고에 포함될 경우 세금을 과다 납부할 경우 그만한 가치가 있습니다.
4. 기존의 이론적 사고 : 연말 보너스는 현금주의 원칙의 세금 관점, 회계 관점에서는 발생주의 원칙을 취하는 현재 연도에 포함됩니다.
5. 위의 아이디어는 상식적인 무작위 생각 일뿐입니다. 실제로는 운영상의 혼란으로 인한 좌우 모순을 어떻게 해결하고 궁극적으로 구현에 따라 일치하는 정책을 찾는 것이 분명합니다.
첫째, 단위.
세제 처리
1. 안내 관점
(1) 2021년 연말 상여는 실제로 2021년에 지급되며, 2021년은 기업 소득세에서 직접 공제할 수 있습니다.
(2) 2021년 연말 보너스는 2022년 EIT 신고서 제출 전에 실제로 지급되며, 2021년에 발생하여 2021년에 공제할 수 있습니다.
(3) 2021년 연말 보너스는 2022년 EIT 신고서 제출 전에 실제로 지급되었지만 2021년에 발생하지 않았습니다. 이러한 상황은 논란의 여지가 있으므로 2021년은 공제를 허용하지 않는 것이 좋습니다.
(4) 2021년 연말 보너스가 실제로는 2022년 EIT 신고서 제출 이후에 지급되었으므로 2021년 공제가 허용되지 않습니다.
2. 가이드 맵 분석
연도별 연말 보너스 지급에 대한 EIT 공제는 어느 연도에 허용되나요? 정책 준수를 위해 가장 중요한 고려 사항은 실제 지급 시점이며, 보조적인 요소는 원천징수 처리 여부입니다. 원천징수를 하지 않는다면 지급 시점에 현금으로 지급하면 되고, 전년도에 원천징수하여 당해 연도 송금 전에 실제로 지급할 수 있다면 전년도 공제가 허용됩니다.
3. 참고 근거
기업소득세법
제8조 기업이 소득과 관련하여 실제로 발생한 비용, 수수료, 세금, 손실 및 기타 비용을 포함한 합리적인 비용은 과세 소득을 계산할 때 공제할 수 있습니다.
기업소득세법 시행에 관한 규정
제34조 기업이 임금 및 급여를 위해 발생한 합리적인 비용은 공제할 수 있습니다.
전항에서 말하는 임금 및 급여는 기본급, 상여금, 수당, 보조금, 연말 인상분, 시간외 수당 및 기타 종업원의 고용 또는 직무와 관련된 비용을 포함하여 각 과세연도에 기업이 종업원에게 지급하는 모든 현금 또는 비현금 노동 보수를 말합니다.
기업의 임금 및 급여와 직원 복리후생비 세전 공제에 관한 공고(국가세무총국 공고 제34호, 2015)
제2조. 연간 송금 종료일 이전에 기업이 종업원에게 실제로 지급한 연간 임금 및 급여는 규정에 따라 송금한 해에 공제할 수 있습니다.
(나) 회계 처리
1.지도 결론
(1) 연말 상여금은 2021년(작년)에 발생주의에 따라 발생하였습니다. 다음 조건이 충족되어야 합니다.
A. 연말 상여금 지급이 확실합니다.
B.합리적인 근거에 따라 금액을 추정할 수 있습니다.
C.회계연도 말 장부가 마감되기 전에 추정 금액을 확보할 수 있습니다.
(2) 2022년(당해 연도) 실제 지급 시점에 기록되는 연말 보너스를 원천징수할 수 있는 신뢰할 수 있는 근거가 없는 경우. 다음 상황 중 하나를 충족해야 합니다.
A. 연말 상여금의 지급 여부가 불확실한 경우.
B.연말 보너스의 금액을 합리적으로 추정할 수 없는 경우.
C.회계연도 말에 정산될 때까지 예상 금액을 알 수 없습니다.
2. 가이드맵 분석
기업회계에서 기준서에서 요구하는 발생주의 원칙을 따르는 것은 분명 중요합니다. 그러나 장부상 강제 발생주의가 되어서는 안 됩니다.
한편으로 노동법에는 연말 상여금 지급에 대해 딱딱하고 빠른 요건이 없습니다. 종종 자율성은 부서와 상사의 손에 달려 있으며 많은 변동성과 불확실성이 존재합니다.
반면, 회계 정보 품질의 기본 원칙은 '신뢰성'입니다. "연말 보너스"가 여전히 지급 여부가 불확실하고 프로젝트에 대한 직원의 무한한 상상력에 머물러 가장 기본적인 신뢰성조차 만족시킬 수 없다면 어떤 종류의 고품질 회계 확인을 기대할 수 있습니까?
3. 참조 근거
기본회계기준
제9조: 발생주의 회계 인식, 측정 및 보고
제9조: 발생주의 회계 인식, 측정 및 보고
제9조: 발생주의 회계 인식, 측정 및 보고.
제12조: 기업은 실제로 발생한 거래 또는 사건을 기초로 회계 인식, 측정 및 보고를 하고, 인식 및 측정 요건을 충족하는 회계 요소 및 기타 관련 정보를 충실히 반영하며, 회계 정보가 진실하고 신뢰할 수 있으며 완전하도록 보장해야 한다.
제23조 부채는 기업의 과거 거래 또는 사건에 의해 형성된 현재의 의무를 말하며, 이는 기업의 경제적 효익의 유출로 이어질 것으로 예상됩니다.
현재 의무는 현재 상황에서 기업이 인수한 의무를 말합니다. 미래의 거래 또는 사건으로 인해 발생하는 의무는 현재의무가 아니므로 부채로 인식해서는 안 됩니다.
제24조 이 기준서 제23조에서 정한 부채의 정의를 충족하는 의무는 다음 조건을 동시에 충족할 때 부채로 인식한다.
(1) 그 의무와 관련된 경제적효익이 기업 외부로 유출될 가능성이 높으며, (2) 미래 경제적효익의 유출금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있을 것.
(3) 그 의무의 존재를 신뢰성 있게 입증할 수 있을 것.
(4) 그 의무가 기업 외부로 유출될 가능성이 높으며, (5) 그 의무가 기업 내부로 유입될 가능성을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우.
둘째, 근로자와 관련하여
1. 지침 견해
(1) 납세의무의 발생 시기는 연말 상여를 실제로 수령한 때입니다. 즉, 2021년에 받은 2022년 연말 상여는 2022년 임금 및 급여 소득으로 계산하여 개인 소득세를 신고해야 합니다.
(2) 구체적인 운영: 연말상여를 수령한 달이 납세의무가 발생하는 시점이며, 합산 또는 분리과세 방식을 선택하여 익월 15일 이내에 신고를 해야 합니다.
2. 가이드맵 분석
개인소득세 납세의무의 발생 시기는 '기한'이 아닌 '납부'시기입니다. 이 점을 명확히 하면 연말정산 상여금 수령 시점이 납세의무 발생 시점이고, 다음 달 종합소득세 신고 시점이 납세의무 발생 시점이라는 것을 쉽게 판단할 수 있습니다.
기타 세부 사항:
(1) 연말정산은 연결 소득에 포함되는 경우와 별도 신고하는 경우 두 가지 방법으로 신고할 수 있습니다. 잘 모르시는 분은 검토 내용을 참고하여 공부하시면 됩니다.
연말 상여금의 과세 방법 선택
(2)개인 소득세의 관점에서 보면 연말 상여금은 그 자체로 인정되는 범위가 있습니다. 회사에서 지급하는 모든 보너스를 연말 보너스라고 생각하지 마세요. 예를 들어 반기별 상여금이나 분기별 상여금은 연말 상여금으로 간주하지 않습니다.
(3) 연말 보너스는 별도의 세금 신고를 통해 신고되며, 직원에게는 1년에 한 번만 기회가 주어집니다. 즉, 연말 보너스를 여러 차례에 걸쳐 분배하든, 첫해 연말에 2년에 걸쳐 분배하든, 별도의 세금 신고를 선택하면 그 중 하나를 선택하여 연말 보너스를 분배할 때 사용할 수만 있습니다. 즉, 연간 일시금 보너스는 별도로 계산할 수 없으며 동일한 연말 보너스에 대해 하나의 계산 방법만 선택할 수 있습니다. 단, 연간 일시 상여금을 별도로 지급하는 경우에는 다른 세금 계산 방법을 별도로 적용할 수 있습니다.
(4) 이미 연결 소득의 세무 신고 방법을 선택한 경우, 최종 계산에서 별도 세액 계산을 선택할 수 없습니다. 다만, 이미 연간 일시상여 정책에 따라 세금을 분리 계산한 경우 세무서에서 긍정적인 답변을 받은 후 연간 일시상여 정책 적용 여부를 재선택할 수 있습니다.
개인소득세법
제11조 거주자가 얻은 종합소득은 1년 단위로 계산하여 납부하고, 원천징수의무자가 있는 경우에는 원천징수의무자가 매월 또는 안분하여 원천징수하여 납부하며, 정산이 필요한 경우에는 다음해 3월 1일부터 6월 30일까지의 기간 내에 정산하여야 합니다. 원천징수 및 납부 방법은 국무원 산하 관할 세무 당국이 제정합니다.
제14조 원천징수의무자는 매월 또는 매회 원천징수한 세금을 다음 달 15일 이내에 국고에 납부하고 개인소득세 원천징수 및 납부 신고서를 세무당국에 제출하여야 한다.
연간 일회성 상여금에 대한 개인소득세 방법 조정에 관한 통지(국수파 [2005] 9호)
제1조: 연간 일회성 상여금이란 행정기관, 기업 및 공기업이 직원의 연간 경제적 이익과 연간 업무 성과를 종합적으로 평가하여 직원에게 지급하는 일회성 상여금을 말한다.
상기 일회성 상여금에는 연봉제 및 성과급 방식을 시행하는 단위별 평가에 따라 지급되는 연말 인상분, 연봉 및 성과급도 포함됩니다.
제3조. 이 세액계산방법(연간 일시상여세액 계산방법)은 납세의무자별로 한 과세연도에 한 번만 사용할 수 있습니다.
제 5조. 연간 일시상여 외에 반기상여, 분기상여, 초과근무상여, 선진상여, 출석상여 등 근로자가 받는 각종 명목상여는 모두 합산합니다. 모두 해당 월의 임금 및 급여 소득에 합산하여 세법에 따라 개인 소득세를 납부해야 합니다.
개인소득세법 개정에 따른 우대 정책 통합에 관한 통지(차이수[2065 438+08] 제164호)
제1조. 연간 일회성 상여금을 받는 거주 개인은 "연간 일회성 상여금을 받는 개인에 대한 개인소득세 계산 및 징수 방법의 조정에 관한 중화인민공화국 국가세무총국 통지"(국수파[2005] 9호)에 따라 2021년 2월 31일까지 해당 연도의 연결소득에 포함되지 않으며, 연간 일회성 상여금의 소득 계산 공식은 다음과 같습니다.
납부세액=연중 일회성.
과세액=연간 일시상여 소득 × 적용 세율 - 간이 공제
거주 개인은 연간 일시상여를 수령하거나 해당 연도의 종합소득에 통합하여 세금을 계산할 수 있습니다.
연간 일시금 상여금에 대한 개인소득세 우대 정책 지속에 관한 공고(차이수이 [2021] 제42호)
제1조: 개인소득세법 개정 후 우대 정책의 융합에 관한 재정부 및 국가세무총국 회보(차이수이 [2065 438+08] 제164호)에 규정된 연간 일시금 상여금 분리 과세 우대 정책의 시행 기한이 2023년 12월 12일까지 연장됩니다. 상장기업 주식 인센티브에 대한 세제 우대 정책은 2023년 12월 12일로 연장되고, 상장기업 주식 인센티브에 대한 우대 정책은 2022년 2월 31일까지 연장됩니다.
법적 근거: 중화인민공화국 노동법 47조 사용자는 소속 단위의 생산 및 운영 특성, 경제적 이익에 따라 단위의 임금 분배 방법과 임금 수준을 자율적으로 결정합니다.