(1)임금 및 급여 비용
기업에서 발생한 정당한 임금 및 급여에 대해서는 공제가 허용됩니다.
(2)임금 및 급여와 관련된 세 가지 비용
총 임금 및 급여의 14%를 초과하지 않는 직원 복리후생비는 공제가 허용됩니다.
총 임금 및 급여의 2%를 초과하지 않는 노동조합 비용은 공제가 허용됩니다.
국무원의 관할 재정 및 세무 당국이 달리 규정하는 경우를 제외하고, 총 임금 및 급여의 2.5%를 초과하지 않는 직원 교육비는 공제가 허용되며, 초과분은 이월하여 향후 과세 연도에 공제할 수 있습니다.
"총 임금 및 급여"는 관련 규정에 따라 기업이 실제로 지급한 임금 및 급여의 총액을 말하며, 직원 복지비, 직원 교육비, 노동조합 비용 및 연금보험, 의료보험, 실업보험, 업무상 상해보험, 출산보험, 주택기금 등의 사회보험료는 제외합니다.
(iii) 사회보장기여금
기업은 국무원 또는 성급 인민정부의 관련 관할 부서에서 규정한 범위와 기준에 따라 종업원을 위해 납부한 기본 사회보험료와 주택기금을 공제할 수 있습니다.
기업이 투자자 또는 종업원을 위해 지불한 보충연금보험료와 보충의료보험료는 과세소득을 계산할 때 공제할 수 있으며, 초과분은 공제할 수 없다.
(4) 보험 지출
관련 국가 규정에 따라 기업이 특수 업무 유형의 근로자를 위해 지불한 개인 안전 보험료와 국무원 관할 재정 및 세무 당국의 규정에 따라 공제 가능한 기타 상업 보험료를 제외하고, 기업이 투자자 또는 직원을 위해 지불한 상업 보험료는 공제가 허용되지 않습니다.
재산보험에 가입한 기업은 규정에 따라 납부한 보험료를 공제할 수 있습니다.
(5) 이자 비용
기업이 생산 및 사업 활동에서 자본화할 필요가 없는 합리적인 차입 비용은 공제가 허용됩니다.
기업이 65,438+02개월 이상 지속되고 건설 후 의도된 시장성 상태에 도달할 고정자산, 무형자산 및 재고자산의 취득과 건설을 위해 자금을 차입하는 경우, 해당 자산의 취득 및 건설 과정에서 발생한 합리적인 차입비용은 자본적 지출로서 해당 자산의 비용에 포함되며 본 규정의 규정에 따라 공제됩니다.
(5) 이자지출
기업은 생산 및 경영활동 과정에서 발생한 다음 이자지출을 공제할 수 있다:
비금융기업이 금융기업으로부터 차입한 이자지출, 금융기업의 각종 예금 및 은행간 대출에서 발생한 이자지출, 기업이 발행한 채권 발행에서 발생한 이자지출
비금융기업이 비금융기업으로부터 차입한 이자 지출. 같은 기간 동안 금융 기업의 유사한 대출 이자율에 따라 계산된 금액을 초과할 수 없습니다.
법적 근거:
중화인민공화국 기업소득세법 제10조는 과세 소득 계산 시 다음 비용을 공제할 수 없다고 규정하고 있습니다: (1) 투자자에게 지급한 배당금, 보너스 및 기타 주식 투자 소득, (2) 기업소득세, (3) 세금 연납, (4) 벌금, 과징금 및 몰수 재산의 손실, (5) 법 제9조에 규정된 것 이외의 기부, (6) 채권 매입 지출, (7) 비금융 기업에서 차입한 비금융 기업의 이자 비용. 지출, (6) 후원금 지출, (7) 승인되지 않은 예비비 지출, (8) 기타 수입과 관련이 없는 지출.