중화인민공화국 경내에서 건설노무를 제공하는 단위와 개인은 부가가치세 납세자이다.
단위는 기업, 행정 단위, 사업 단위, 군 단위, 사회단체 등을 가리킨다.
개인은 자영업자와 다른 개인을 가리킨다.
중국에서 건축 서비스를 판매하고 제공하는 것은 건축 서비스의 판매자나 구매자가 중국에 있다는 것을 의미한다.
2 수집 범위
첫째, 건설 노무에 대한 과세 범위는' 시범 시행 방법' 에 첨부된' 판매 노무, 무형자산 또는 부동산 주석' 에 따라 집행된다.
둘. 건축 서비스 세금 항목 주석
건축노무는 각종 건물, 구조물 및 부속시설의 건설, 수리 및 장식, 회선, 파이프, 설비 및 시설의 설치 및 기타 공사 작업을 말한다. 엔지니어링 서비스, 설치 서비스, 수리 서비스, 장식 서비스 및 기타 건축 서비스가 포함됩니다.
(1) 엔지니어링 서비스.
엔지니어링 서비스는 건물에 연결된 다양한 장비 또는 기둥, 운영 플랫폼, 다양한 가마, 금속 구조의 설치 또는 설치를 포함한 다양한 건물, 구조물의 건설 및 개조를 말합니다.
(2) 설치 서비스.
설치 서비스란 생산 설비, 동력 설비, 기중기 설비, 운송 설비, 전동 설비, 의학 실험 설비 등 각종 설비 시설의 조립과 설치를 말한다. 설치 장비에 연결된 워크벤치, 사다리, 난간 설치, 설치된 장비의 절연, 방부, 보온 및 페인트를 포함한다.
유선 전화, 케이블 TV, 광대역, 물, 전기, 가스, 난방 등의 사업자는 사용자에게 초장비, 초장비, 계좌 개설비, 확장비 및 유사 비용을 부과하고 설치 서비스에 따라 부가가치세를 납부합니다.
(3) 수리 서비스.
수리 서비스란 건물, 구조물을 수리, 보강, 유지 관리 및 개선하여 원래 사용 가치를 복원하거나 수명을 연장하는 엔지니어링 작업을 말합니다.
(4) 인테리어 서비스.
장식 서비스란 건축물, 건축물을 장식하여 아름답거나 특정 용도를 가진 공사 작업을 말한다.
(5) 기타 건축 서비스.
기타 건설 노무는 시추 (우물), 건물 또는 구조물 철거, 토지 평준화, 조경, 준설 (항로 준설 제외), 건물 변환, 비계 설치, 폭파, 광산 천공, 스트리핑, 지표 부착물 청소 (바위, 토양 포함) ).
3 세율 및 징수율
납세자는 일반 납세자와 소규모 납세자로 나뉜다. 건설노무의 연간 부가가치세 매출을 500 만원 이상 제공하는 납세자는 일반 납세자이고 규정 기준을 초과하지 않는 납세자는 소규모 납세자이다.
일반 납세자 적용세율은11%입니다. 소규모 납세자는 건설 노무를 제공하고, 일반 납세자는 간단한 세금 계산 방법을 선택할 수 있는 건설 노무를 제공한다. 징수율은 3% 이다.
국내 구매자는 해외 단위 및 개인을 위해 부가가치세를 원천징수하고 적용 세율에 따라 부가가치세를 원천징수합니다.
4 세금 계산 방법
1 의 기본 규정
부가가치세 세금 계산 방법에는 일반 세금 계산 방법과 단순 세금 계산 방법이 포함됩니다.
일반 납세자의 과세 행위는 일반 세금 계산 방법을 적용한다. 일반 납세자가 중화인민공화국 재정부, 국세총국이 규정한 일부 과세 행위가 발생할 경우 간단한 세금 계산 방법을 적용할 수 있지만 일단 선택하면 36 개월 이내에 변경할 수 없습니다.
소규모 납세자가 과세 행위가 발생할 경우 간단한 세금 계산 방법을 적용하여 세금을 징수해야 한다.
2 일반 세금 계산 방법에 대한 과세 금액
일반 세금 계산 방법에 대한 과세 금액은 다음 공식에 따라 계산됩니다
과세 금액 = 당기 매출세-당기 매입세
당기 매출세액이 당기 매입세액보다 작을 때, 부족한 부분은 차기 이월하여 더 공제할 수 있다.
3. 단순 세금 계산 방법에 대한 과세 금액
(a) 단순 세금 계산 방법에 대한 과세 금액은 판매 및 부가가치세 징수율에 따라 계산된 부가가치세이며 매입세액에서 공제할 수 없습니다. 과세 금액에 대한 계산 공식:
과세 금액 = 매출액 × 징수율
(b) 단순 세금 계산 방법의 판매에는 과세 금액이 포함되지 않으며, 납세자는 매출과 과세 금액을 결합한 평가 방법을 사용하며, 매출은 다음 공식에 따라 계산됩니다.
매출액 = 세금 포함 매출÷ (1+징수율)
5 판매 결정
1 의 기본 규정
납세자 영업액은 납세자가 건축서비스를 제공하는 데 받는 총가격과 가격외 비용이다. 중화인민공화국 재정부와 국세총국이 별도로 규정한 것은 예외이다.
가격 외 요금은 가격 외에 부과되는 다양한 성격의 요금이지만, 다음 항목은 포함되지 않습니다.
(1) 본 방법 제 9 조의 규정에 따라 대신 받는 정부성 기금 또는 행정사업성 요금.
(2) 위탁자 명의로 인보이스를 발행하여 위탁자가 수령한 금액.
2 구체적인 규정
시범납세자가 제공한 건설노무는 간단한 세금 계산 방법을 적용한다. 매출은 취득한 전액과 기타 비용에서 하청금을 공제한 후의 잔액이다.
시범납세자는 상술한 규정에 따라 총가격 및 기타 비용에서 공제된 가격을 법률, 행정법규 및 중화인민공화국의 국세총국 규정에 부합하는 유효한 증빙을 취득해야 한다. 그렇지 않으면 공제할 수 없습니다.
3 파일럿 전후의 업무 처리
시범납세자의 과세 행위는 국가 관련 영업세 정책에 따라 차액에 따라 영업세를 징수하는 것으로, 취득한 가격외 비용 총액이 공제를 허용하기에 충분하지 않기 때문에 영개증시범시 이전에 공제되지 않은 부분을 포함하고, 시범납세자의 과세 판매를 계산할 때 공제를 해서는 안 되며, 원래 주관 지방세무서에 영업세 환불을 신청한다.
4. 건축 서비스를 제공합니다.
다음은 판매 서비스, 무형 자산 또는 부동산으로 간주됩니다.
(1) 단위나 자영업자가 다른 기관이나 개인에게 무상으로 서비스를 제공한다. 단, 공익사업이나 사회대중을 겨냥한 경우는 제외된다.
(2) 단위나 개인이 무형자산이나 부동산을 무상으로 다른 기관이나 개인에게 양도한다. 단, 공익사업이나 사회대중을 위한 경우는 제외한다.
(3) 중화인민공화국 재정부, 국세총국이 규정한 기타 상황.
납세자의 세금 계산 가격이 현저히 낮거나 높고 합리적인 상업적 목적이 없거나, 단위나 자영업자가 다른 단위나 개인에게 건설 노무를 무상으로 제공하고 판매하지 않는 경우 (공익사업이나 사회대중 제외), 주관 세무서는 다음 순서에 따라 판매를 결정할 권리가 있다.
(a) 납세자가 최근 판매한 유사 서비스, 무형 자산 또는 부동산의 평균 가격에 따라 결정된다.
(b) 다른 납세자가 최근 판매한 유사한 서비스, 무형 자산 또는 부동산의 평균 가격에 따라.
(3) 과세 가치의 구성에 따라 결정됩니다. 과세 가치는 다음과 같이 계산됩니다.
구성 요소 세금 계산 값 = 원가 ×( 1+ 원가이익률)
면세, 감세 항목에 종사하는 납세자는 면세, 감세 항목의 판매를 별도로 계산해야 합니다. 단독으로 계산하지 않으면 면세를 감면해서는 안 된다.
6 납세지
1 의 기본 규정
고정업가가 임대건축노무를 판매하는 납세자는 해당 기관의 소재지 또는 거주지의 주관 세무서에 세금을 신고해야 한다. 총기구와 지사가 같은 현 (시) 에 있지 않은 경우 각 소재지의 주관 세무서에 세금을 신고합니다. 중화인민공화국재정부, 국가세무총국 또는 그 권한을 부여받은 재정세무서의 비준을 거쳐 총기구는 총기구가 소재한 주관 세무서에 세금 신고를 요약할 수 있다.
고정 사업자에 속하는 시범 납세자는 총 지사가 같은 현 (시) 에 있지 않고 같은 주 (자치구, 직할시, 계획단열시) 내에서 해당 주 (자치구, 직할시, 계획단열시) 재정청 (국) 과 국가세무서의 승인을 받아 총괄할 수 있다
원천 징수 의무자는 해당 기관의 소재지 또는 거주지 주관 세무서에 원천 납부한 세금을 신고해야 한다.
2. 오프사이트 조기 상환에 관한 규정
(1) 일반 납세자가 현 (시) 을 가로질러 건설노무를 제공하고, 일반 세금 계산 방법을 적용하여 얻은 총가격과 가격외 비용으로 과세 금액을 계산한다. 납세자는 지급된 하도급 계약의 총가격과 가격외 비용을 공제한 잔액을 기준으로 시공노무가 발생한 곳에서 2% 세율로 세금을 공제한 후 기관 소재지 주관 세무서에 세금을 신고해야 한다.
(b) 일반 납세자는 카운티 (시) 에 건설 서비스를 제공하고, 간단한 세금 계산 방법을 선택하며, 총 가격 및 가격 외 비용으로 하도급 잔액을 공제하고, 3% 세율로 과세 금액을 계산합니다. 납세자는 상술한 세금 계산 방법에 따라 건설용역 발생지에서 세금을 미리 납부한 후, 기관의 소재지 주관 세무서에 세금 신고를 한다.
(3) 소규모 납세자가 현 (시) 을 가로질러 건설노무를 제공하고, 매출로 얻은 총가격과 가격외 비용으로 하도급 잔액을 공제하고, 3% 세율로 과세 금액을 계산한다. 납세자는 상술한 세금 계산 방법에 따라 건설용역 발생지에서 세금을 미리 납부한 후, 기관의 소재지 주관 세무서에 세금 신고를 한다.
7 납세의무가 발생한 시간
납세자가 노무를 제공하고 판매 가격을 받거나 판매 가격 증거를 받는 날 먼저 송장을 발행하면 송장을 발행한 날이다.
이미 받은 판매대금은 납세자가 건축노무를 제공하는 기간이나 이후에 받은 돈을 가리킨다.
판매 대금 증명서를 받은 날짜는 서면 계약서에 명시된 지불 날짜를 의미합니다. 서면 계약이 체결되지 않았거나 서면 계약에서 지불 날짜가 정해지지 않은 경우 시공 서비스 완료일입니다.
납세자가 선불방식으로 노무를 제공하는 경우, 그 납세의무는 선불금을 받는 날에 발생한다.
8 부가가치세 공제
1 부가가치세 공제 증명서
납세자가 취득한 부가가치세 공제 증명서는 법률, 행정 법규 또는 중화인민공화국 국세총국의 관련 규정에 부합하지 않으며, 매출세액에서 매입세액을 공제해서는 안 된다.
VAT 공제 증명서는 VAT 전용 송장, 세관 수입 VAT 전용 기여서, 농산물 인수 송장, 농산물 판매 송장 및 완세 증명서를 말합니다.
납세자는 완세 증빙증빙으로 매입세를 공제하며 서면 계약, 지불 증명서 및 해외 단위의 명세서 또는 송장이 있어야 합니다. 정보가 완전하지 않아 매출세액에서 매입세액을 공제해서는 안 된다.
2 매출 세액에서 공제를 허용하는 매입 세액
(a) 판매자로부터 받은 부가가치세 전용 송장 (세금 통제 자동차 판매 통일송장 포함) 에 명시된 부가가치세.
(2) 세관에서 취득한 세관에서 수입 부가가치세 전용 기부서에 명시된 부가가치세.
(3) 농산물을 구입하면 부가가치세 전용 송장이나 세관 수입 부가가치세 전용 기부서를 받는 것 외에 농산물 인수 송장이나 판매 송장에 명시된 농산물 인수 가격과 65,438+03% 공제율에 따라 매입세를 계산합니다. 계산 공식은 다음과 같습니다.
매입세 = 수입가 × 공제율
인수가격은 납세자가 인수한 농산물의 인수송장이나 판매청구서에 명시된 가격과 규정에 따라 납부한 담배세를 가리킨다.
농산물 구매,' 농산물 부가가치세 매입세액 공제 시범 시행 방법' 에 따라 매입세액을 공제하는 것 제외.
(4) 해외 기관이나 개인으로부터 노무, 무형자산 또는 부동산을 구입하고 세무서나 압류의무인으로부터 받은 완세 증명서에 명시된 부가가치세.
3. 매출 세액에서 공제할 수 없는 매입세액
(a) 간단한 세금 계산 품목, 부가가치세 면제 품목, 단체복지 또는 개인 소비를 위한 물품 구매, 가공 수리 수리 서비스, 서비스, 무형 자산 및 부동산. 관련된 고정 자산, 무형 자산 및 부동산은 위의 프로젝트에 고유한 고정 자산, 무형 자산 (기타 지분 무형 자산 제외) 및 부동산만을 의미합니다.
납세자의 사교 오락 소비는 개인 소비에 속한다.
(b) 구매 상품의 비정상적인 손실과 관련 가공 수리 교체 서비스 및 운송 서비스.
(3) 비정상적으로 손실되는 제품 및 생산품에 소비되는 구매 상품 (고정 자산 제외), 가공 수리 노무 및 운송 노무.
(4) 부동산의 비정상적인 손실과 그 부동산이 소비하는 상품 구매, 설계 서비스 및 건설 노무.
(5) 비정상적 손실을 입은 건설부동산에 소비된 물품 구매, 설계 노무 및 시공 노무.
납세자들이 새로 짓고, 개조하고, 증축하고, 보수하고, 인테리어하는 부동산은 모두 건설중인 부동산 프로젝트이다.
(6) 구입한 여객 서비스, 대출 서비스, 외식 서비스, 주민 일상 서비스 및 오락 서비스.
(7) 중화인민공화국 재정부와 국세총국이 규정한 기타 상황.
이 조 (4) 항, 제 (5) 항에 언급 된 물품은 건물 장식 재료 및 급수 및 배수, 난방, 위생, 환기, 조명, 통신, 가스, 화재, 중앙 에어컨, 엘리베이터, 전기 및 지능형 건물 장비를 포함한 부동산 실체를 구성하는 재료 및 장비를 의미합니다
부가가치세 매입세 공제에는 부가가치세 일반 납세자로 등록된 시공 서비스 단위만 포함됩니다.
9 세금 혜택
첫째, 일반 납세자는 계약자가 제공하는 건설 노무에 간단한 세금 계산 방법을 적용할 수 있습니다.
계약자의 형식으로 시공 서비스를 제공하는 것은 시공측이 시공프로젝트에 필요한 재료나 보조재료만 구매하지 않고 인건비, 관리비 또는 기타 비용을 받는 시공서비스를 말한다.
둘째, 일반 납세자가 프로젝트에 제공하는 건설 노무는 간단한 세금 계산 방법을 선택할 수 있다.
갑급공사는 설비, 재료 및 동력의 전부 또는 일부를 공사 청부업자가 구매한 건설 공사를 가리킨다.
셋째, 일반 납세자가 구 건설 프로젝트에 제공하는 건설 노무는 간단한 세금 계산 방법을 선택할 수 있다.
오래된 건물 프로젝트는 다음을 의미합니다.
(A) 건설 허가증에 명시된 계약 착공일이 2065438+2006 년 4 월 30 일 이전인 건설 공사
(2)' 건설공사 허가증' 을 취득하지 않고 건설공사 계약서에 명시된 착공일이 20 16 년 4 월 30 일 이전인 건설공사.
4. 국내 단위 및 개인이 판매하는 다음 서비스 및 무형 자산은 중화인민공화국 재정부, 국세총국이 규정한 부가가치세 세율이 0 인 경우를 제외하고는 부가가치세가 면제됩니다.
(1) 해외에서의 공사 서비스.
(b) 외국 프로젝트의 프로젝트 감독 서비스.
(3) 공사와 광산자원의 해외 공사 조사와 탐사 서비스.