1 이론 개요
1..1세금 회계 개념
세무회계는 넓은 의미의 개념으로 회계체계의 한 가지에 속하지만, 그 성격, 회계 대상, 작용의 독특함 때문에 일반 회계와 구별되어 독립학과가 된다. 세무회계는 세무관리 활동의 중요한 구성 요소이며, 세금을 연구하고 처리하는 회계로, 세금과 그 운동을 대상으로 하며, 세금 형성부터 세금이 재정예산 수입이 될 때까지 연구한다. 세금 활동 과정에는 두 가지 측면이 포함됩니다. 즉, 세금을 징수하는 당사자와 세금을 납부하는 당사자이므로, 세금 회계를 전문으로 하는 세금 회계에는 징수와 납납 두 가지 회계, 즉 세금 회계와 세금 회계가 포함됩니다. 따라서 세무회계는 조세법을 기준으로 화폐를 측정 단위로 하여 쌍방을 회계 주체로 징수하고, 회계기술과 현대이론 및 방법을 이용하여 세무활동의 전 과정에 대한 세무자금을 계산하고 통제한다. 세금의 실현과 징수 상황을 종합적이고 지속적으로 반영하여 국가 재정소득을 보장하는 관리 활동.
1.2 새로운 회계 기준의 특징
재정부는 2006 년 2 월 15 일 개정된' 기업회계기준-기본기준' 과 38 가지 구체적인 지침을 발표하고 2006 년 10 월 30 일' 기업회계기준-응용가이드' 를 발표했다. 새로운 회계 지침 및 적용 지침은 2007 년 1 월 1 일부터 상장회사 범위 내에서 시행됩니다.
새로운 회계 규범은 낡은 것보다 진실성과 공평성을 더욱 강조한다. 요약하면 다음과 같은 세 가지 특징이 있다.
1) 국제 회계 규범과의 융합. 새로운 회계 규범은 회계 처리 방법에서 국제 회계 규범과 더 가깝다. 예를 들면: 부채 구조 조정의 이익은 원래의 자본공적에서 당기의 손익으로 바뀌었고, 회계처리는 국제 관례 소득세 처리를 채택하고, 이는 과거 많은 기업들이 채택한 과세법, 새로운 규범은 이연 소득세 처리, 금융수단 회계규범 도입, 처음으로 국제규범과 일치하는 분류 및 측정 방법 등을 도입한다.
2) 회계 정보에 대한 품질 요구 사항은 신뢰성과 관련성을 더욱 강조합니다. 새로운 회계 기준은 공정가치의 개념을 도입한다. 공정가치측정요구 도입, 비상통제 기업 합병, 금융수단, 지분 기반 지급 등에 대해서는 공정가치측정을 요구하고 투자성부동산에 대해서는 공정가치측정요구 사항을 도입했다. 부채 재편성 및 비화폐성 거래에 대해서는' 장부가치측정기준, 미확인 수익' 에서 일정한 조건이 충족될 때. 공정가치측정으로
3) 자체 포함 시스템, 광범위한 영향. 건설된 기업회계준칙 체계는 현행의 모든 기업의 모든 경제업무를 포괄하고, 자체 체계로, 영향이 광범위하고, 규범성이 강하며, 독립적으로 실시할 수 있다. 새로운 기업 회계 기준은 우리나라 기업 회계 제도와 병행하고, 또한 서로 보완하여 우리나라 회계 체계를 더욱 완벽하게 하고, 회계 표준 체계의 발전은 자동으로 경제 환경의 발전과 동기화되어 회계 행위를 규범화하고 회계 정보의 질을 높이기 위해 조작성의 규범과 지도를 제공할 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계)
2 회계 기준과 세무 회계의 차이 분석
2. 1 둘의 차이의 의미 분석
세법은 회계 기준에 비해 의무적이고 높은 법적 권한을 가지고 있으며, 준비된 세금 신고서에 보다 현실적인 재무 정보를 제공할 수 있습니다. 기업세의 진실된 전제하에, 회계규범과 세법의 차이를 분명히 하고 적절한 방법으로 조절하면, 세법은 회계정보의 질을 보호하고 감독하는 역할을 한다. 기업이 세금을 잘못 납부한 경우, 기업이 이윤 수준을 적게 보고하고 탈세를 한다면 민사와 형사책임을 져야 한다. 기업이 이윤 수준을 허위로 보고하면 기업소득세법은 확정된 합리적인 경영손익에 따라 과세 금액을 계산해야 하는 것을 더 많이 요구하며, 이는 근원에서 불확실하고 인위적인 판단의 손익이 부과되는 것을 방지하며, 편성된 세금 신고서에 더욱 진실한 재무 정보를 제공한다. 또 양자차이에 대한 연구는 소득세 회계규범과 세법의 양성 상호 작용을 촉진하고, * * * 함께 발전하며, 우리나라의 기업소득세법이 지속적으로 개선되고, 관련 경제법규 및 경제환경과 조화를 이루며 세무회계의 발전과 세법의 개선을 촉진하는 데도 도움이 된다.
2.2 둘 사이의 차이
회계는 화폐를 주요 측정 단위로, 한 단위의 경제 활동을 반영하고 감독하는 일종의 경제 관리 업무로, 기업의 경영 상황을 측정하기 위해 봉사하는 반면 세법은 국가가 정치권력에 의거해 예정된 기준에 따라 실물이나 화폐를 무상으로 징수하여 형성된 특정 분배 방식이나 분배 관계를 국가가 그 기능을 행사하기 위해 설립한 것이다. 양자의 다른 중점은 차이가 있을 필연성을 정해 놓았다.
1) 목적이 다릅니다. 회계의 목적은 기업의 재무 상태, 성과 상황을 진실하고 완벽하게 반영하고 회계 정보자에게 중요한 정보를 더 잘 제공하기 위한 것이다. 세법은 국가의 재정수입을 감안해 자신의 강제성, 무상성, 고정성에 따라 징수하는 것이다. 목적의 차이로 인해 회계와 세법의 차이가 불가피하다.
2) 원칙의 차이. 처음 두 가지의 차이로 인해 양자가 따르는 원칙에도 큰 차이가 있다. 두 가지에 비해 세법도 일부 회계원칙을 따르지만 세법도 특유의 원칙, 즉 법정원칙, 세수공정원칙 등을 따라야 하기 때문에 일부 회계원칙과는 다르다. 역사적 원가 원칙과 같다. 회계상 기업의 각 재산은 취득할 때 실제 원가에 따라 측정해야 하고, 각 재산이 손상되면 규정에 따라 상응하는 손상 충당 준비를 해야 하며, 법률, 행정법규 및 국가통일회계제도에 달리 규정되어 있지 않는 한 기업은 일률적으로 장부가를 조정할 수 없다. 세법상 기업의 자산 이탈 과거 비용은 관련 자산의 함축된 부가가치나 손실이 세법에 규정된 적절한 방식으로 반영되거나 확인되는 것을 전제로 해야 한다.
3) 기본 전제가 다르다. 회계: 회계 주체, 지속적인 경영, 회계 할부, 통화 측정 세법: 납세주체: 법에 따라 직접 납세의무가 있는 기본 납세 단위 (또는 자연인), 회계분할: 쌍방의 차이로 인해 세전 회계이익과 과세 소득 간에 차이-시간적 차이와 영구적 차이, 회계진실성: 납세자가 정해진 기간 내에 사실대로 신고하고, 세무서와 납세자는 세법에 따라 납세자의 납세의무 이행을 감독하고 점검한다.
4) 회계 내용의 차이. 과세 금액은 소득 총액에 근거하여 항목 금액 공제를 허가하여 계산한 것이다. 회계와 세법이 소득, 원가비, 면세품목 인식, 품목의 공제 가능성, 공제 시간에 따라 회계이익과 과세 소득 차이가 발생합니다.
3 새로운 회계 기준이 세무 회계에 미치는 영향
3. 1 세금 모드 선택에 미치는 영향
우리나라가 세계무역기구에 가입하면서 경쟁이 갈수록 치열해지고, 탄탄한 자본을 구축하는 대기업 그룹이 트렌드가 되고 있다. 따라서 기업의 조직 형식은 지분이 분산되어 있는 주식제 기업으로 발전했다. 지분이 분산되어 있는 주식제 기업은 공인된 회계 규범을 더욱 따르고 있다. 투자자들에게 의사결정에 유용한 정보를 제공하는 것이 재무회계의 주요 목표가 되었다. 새로운 회계규범의 한 가지 조치는 상장회사에서 먼저 실시하는 것이다. 이는 새로운 회계규범의 큰 목적은 투자자들에게 더 잘 봉사하기 위한 것이다. 많은 주주들이 자본시장의 정보 비대칭을 줄이고 자본시장의 효과를 높이기 위함이다. 이는 세법이 국세를 실현하기 위해 국가의 권익 관점에 완전히 서 있는 입장과는 다르다. 이에 따라 세법이 회계에 미치는 영향을 줄일 수 있다.
새로운 회계 기준은 공정 가치 측정을 매우 중시한다. 현재의 공정가치 측정에는 많은 경제 이론이 뒷받침되지만, 공정가치는 불가피하게 많은 인위적인 주관적인 요인의 영향을 받을 수 있다. 세법은 국가 세수를 보장하는 의무적인 목적으로 공정가치를 받아들이기 어려운 인위적인 조작공간으로 반드시 엄격한 규정에 따라 규범화될 것이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 세법, 세법, 세법, 세법, 세법, 세법) 그 결과 세법이 기업 재무보고에 미치는 영향이 점점 줄어들고 영미 모델에 접근하게 될 것이다.
3.2 자산 가격 책정에 미치는 영향
공정가치는 현재 국제적으로 유행하는 계량 속성이지만, 우리나라 시장경제가 아직 건전하고 규범화되지 않은 상황에서, 지난 몇 년 동안 비교적 많은 인위적인 이익 조작 현상이 나타났다. 재정부 200 1 년 회계기준 개정과 기업회계제도 제정에 따른 경제업무사항 처리는 모두' 공정가치' 를 최대한 피하고 장부가로 전환하는 방법을 채택하고 있다. 그러나 세법상 시가가 비교될 수 없는 상황에서도 관련자 간 자산 양도는 반드시' 독립거래원칙' 으로' 공정거래가격' 을 결정해야 한다. 동시에, 비화폐 거래 (비현금 자산으로 대외투자 포함) 와 채무 재편의 비현금 자산 채무 등의 업무를 자산 매매 거래로 분해하고, 거래 손익을 인식하며, 부채 재편성 및 비화폐 자산 교환에서 얻은 각 자산에 대해 공정가치로 자산 원가를 결정해야 한다. 이는 회계제도가 공정가치 사용을 제한하는 것과는 다르다.
새로운 회계 기준은 역사적 비용, 리셋 비용, 실현 가능한 순 가치, 현재 가치, 공정가치 등 5 가지 측정 모델, 투자성 부동산, 채무 재편 등 자산 평가, 새로 개정된' 기업회계기준 제 1 12 호' 등 다양한 측정 속성을 제시했다. 세법상, 채무 재편 업무에서 채권자의 채무자에 대한 양보, 즉 채무자가 채무를 청산하는 금액, 즉 채무세금 계산 비용보다 낮은 현금, 비현금 자산으로 채무를 상환하는 등. 채무자는 재편된 채무의 세금 계산 비용과 지불된 현금 금액 또는 비현금 자산의 공정가치 (비현금 자산 양도와 관련된 세금 포함) 의 차이를 인식하고 부채 재편성 소득으로 인식되어 기업의 당기 과세 소득액에 포함됩니다.
또한, 새로운 기업 회계 기준은 회계 정책의 선택, 이익 측정, 소득세의 회계 처리 방법 측면에서 세무회계에 어느 정도 영향을 미쳤으며, 이러한 영향이나 장단점은 세무회계의 발전과 개선에 방해가 된다. 이러한 폐단의 제거는 학술계 학자의 지속적인 노력이 필요하며, 우리나라의 세무회계가 더 빠르고 더 잘 발전할 수 있기를 기대한다.