싱가포르: 최근 국제 조세 동향
Prapti Acharya FCA, 영국, 인도, FCA,
Shanker Iyer & Ltd., CPA, 싱가포르
싱가포르는 경쟁력 있는 세율, 싱가포르 법인 설립의 용이성 등을 통해 전 세계 사람들의 주요 비즈니스 목적지와 잘 연결되어 있습니다. 따라서 싱가포르는 유럽과 캐나다의 다운스트림 투자를 위한 케이터링 사업 본부를 설립하기에 인기 있는 목적지입니다. 아시아 태평양. 최신 통계 데이터1에 따르면 싱가포르가 인도에 대한 외국인 직접 투자 경로에서 2위를 차지했다는 사실은 여기 언급된 곳 어디에도 나타나지 않을 수 있습니다.
최근 몇 달 동안 싱가포르는 조세법과 관련된 대부분의 국제 논의에서 선두에 서 있었습니다. 최근 G20 정상회담에서 세계 지도자들은 '조세 피난처' 및 기타 비협력 노력에 대해 조치를 취하겠다고 약속했습니다. 이에 따라 OECD는 세금 목적으로 정보를 교환하기 위해 합의된 기준을 아직 실질적으로 이행하지 않은 국가의 회색 목록을 발표했습니다. 싱가포르는 OECD 회색 목록에 있습니다. 그레이 리스트에서 이름을 삭제한 엔데버(Endeavour)의 노력으로 싱가포르는 정보 교환에 대한 OECD 표준을 준수하기로 합의했습니다. 경제협력개발기구(OECD) 표준을 준수하기 위한 실질적인 조치가 이미 취해졌습니다.
1. 정보 교환
싱가포르의 은행 기밀 유지 의무를 완화하라는 국제적 압력이 높아지면서 이 법을 통해 국가 간 정보 교환에 대한 협력이 가능해졌습니다. - 국경 재정 및 조세 수입뿐만 아니라, 싱가포르는 최근 국내 세법에 해외 관할권과의 정보 교환을 도입하는 법안을 제안했습니다. 싱가포르가 경제 협력 개발 기구(OECD)의 회색 목록에서 벗어나 비과세 피난처로 간주하기 위해 실질적인 조치를 취하고 있기 때문에 이 법안은 세계 경제를 위한 중요한 조치입니다. 실제로 OECD 그레이리스트에서는 싱가포르가 '조세피난처'라는 주요 분류가 아닌 '기타 금융 중심지'로 분류돼 있다는 점이 흥미롭다. 현재 싱가포르는 법정 은행, 신탁회사로 기밀을 유지하고 있다. 중요한 금융 중심지로서 인기를 얻었기 때문에 이러한 법률로 인해 당국은 싱가포르에 있을 때 해외 소득/자산에 대한 비대칭 정보를 찾는 것이 거의 불가능합니다. >이중 조세 조약에 따른 선의의 정보 교환 요청에 대한 응답입니다. 정보 교환에 대해 국제적으로 합의된 새로운 기준을 설정하는 소득세법이 개정되어 싱가포르 국세청('싱가포르')이 은행이 보유한 개인 퇴직 계좌 정보에 대해 신청할 수 있도록 관리 집행 또는 국내 세법에 대한 요청이 있습니다. 싱가포르 세금과 관련된 문제인지 여부에 관계없이 신탁의 목적으로 싱가포르가 동일한 기준을 주장한다는 점을 입증하기 위해 싱가포르는 현재 미국과 조약을 체결하지 않았으며 이에 대한 논의를 시작할 것으로 추측됩니다. 현재까지 미국은 더 이상 정보 교환과 관련하여 싱가포르와 조세 조약을 체결하지 않은 것으로 알려져 있습니다.
이러한 세계적으로 통용되는 표준에 동의하면서도 싱가포르 당국도 이 법을 사용할 수 있습니다. 동일한 강도로 남용되므로 은행 계좌 보유자와 신탁 회사의 이익을 보호하기 위해 이 제안된 법률은 해외 탐험 '어업 당국'에 의한 싱가포르 관련 정보로 범위를 제한합니다. 따라서 이 제안은 법적으로 받아들여지지 않습니다. 정보를 명시적으로 교환하면 싱가포르 세무 당국의 외국 관할권에 접근하는 효과가 있으며, 명령을 받은 사람이 해당 정보를 소유한 것처럼 보이게 하려면 고등 법원에 신청해야 합니다.
정보를 요청하는 해외 관할권에 대한 법률은 납세자 및 요청하는 정보의 성격에 따라 달라야 하며, 정보 보유에 대한 정보의 관련성에 대한 정보도 포함되어야 합니다. 개인이 싱가포르에 있고, 당국은 정보를 구하는 사람으로부터 직접 정보를 구하는 것을 포함하여 해당 지역에서 이용 가능한 모든 수단을 통해 구하는 정보를 획득할지 여부에 대한 관할권을 갖습니다.
2. 이전가격
다국적 기업은 조세 경쟁보다는 조세 관할권 간의 협력을 통해 시장에서 활동합니다. 표준 정보 교환 및 유사한 조치를 준수하는 것이 국가 간 이전가격에 대한 국제 협력을 향한 단계인 반면, 해당 관할권의 이자 소득과 재산을 정량화하기 위한 논리적인 다음 단계는 다음과 같습니다. 이전가격 규제는 국내법 내에서 항상 공정한 조치로 여겨져 왔으며, 국가들은 자국의 법안이 순전히 자국의 수익 기반을 보호하기 위한 것임을 인식하고 있습니다. 일반적으로 APA로 알려진 사전 가격 계약은 국제 협력을 촉진하고 다국적 기업이 국경을 넘어 운영할 때 투자 계획에 편리함과 확실성을 제공하는 데 중요한 역할을 합니다.
2006년 IRA는 이전가격 문제에 대한 구체적인 접근 방식을 처음으로 제시하는 이전가격 지침을 발표했습니다. 서문 회람에는 "지침 및 문서 요구 사항의 길이는 싱가포르 내 현지 및 다국적 납세자와 그 관련인이 관련된 모든 거래에 적용됩니다"라고 명시되어 있습니다. 순환성의 주류는 다음과 같습니다. ira는 OECD가 이전가격에 채택한 순환성에 대한 정상적 접근 방식에 설명된 원칙과 방법을 분명히 지지합니다.
납세자가 자신의 비즈니스와 환경에 가장 좋은 것이 무엇인지 아는 순환 상태입니다. 사업 환경과 사업 운영과 관련된 다양한 실질적인 경제적 관계에 대한 이러한 깊은 지식은 납세자들이 강력하고 포괄적인 이전가격 분석을 수행할 수 있는 가장 좋은 위치에 있게 할 것입니다. 현상 유지를 마무리하는 ira는 단지 지침을 제공할 뿐이며 엄격한 규칙을 규정하지 않으므로 이전 가격과 관련하여 납세자는 수정된 버전을 포함하여 규정된 접근 방식을 자유롭게 채택할 수 있습니다. 이 방법은 쉽게 사용할 수 있는 데이터의 정확성 품질과 조정 정도를 고려하여 가장 신뢰할 수 있는 결과를 생성할 때 선택해야 합니다.
이 라운드에서는 일본이 납세자들에게 가격이 적정 수준으로 유지된다는 점을 보여주도록 할 책임이 있음을 분명히 했습니다. 위의 원칙은 싱가포르 외부에서 이전 가격에 대한 우려가 커지면서 발생하는 지침을 발표한 것입니다. IRA는 다른 관할권의 지방 세무 당국과 협력하여 납세자의 특수관계자 거래 원칙 요구 사항에 대한 지침을 의도적으로 제공했습니다. 대규모 대기업에 속한 기업은 해당 국가의 대기업 이전가격 규정을 준수해야 합니다.
회람 명세서의 경우 납세자는 자세한 이전가격 문서를 준비할 필요가 없습니다. IRA 주기에 명시된 바와 같이, 기업은 상세한 이전가격 문서를 준비함으로써 파생되는 비용 대 이익을 평가해야 하며, 이전가격 문서에서 파생되는 이익보다 더 큰 이전가격 문서를 준비하는 데 드는 비용을 광범위하게 유지해서는 안 됩니다.
최근 싱가포르에서는 이전가격 측면에 대한 사람들의 관심이 점점 더 높아지고 있습니다. 2008년에 IRA는 이전가격 분야에 대해 3개의 새로운 서신을 발행했습니다. 간략한 내용은 다음 편지와 같습니다.
(I) 이전가격 컨설팅 주기:
특정 당사자 거래를 통해 가치가 높은 특정 경우, IRA는 컨설팅 과정에서 납세자의 이전가격 위험을 평가하고, 이전가격 문서를 작성하고 위험 관리에 대한 조언을 제공합니다. IRA는 회사의 주요 활동, 조직 구조 및 관련 거래에 대해 묻는 설문지를 발행하여 이 프로세스를 수행합니다. IRA는 설문지 응답을 바탕으로 평가됩니다. 이번 방문을 통해 이전가격 자문 지역을 방문하는 경우 미국 IRA 과세 사업장에 추가 정보 수집이 요청됩니다.
(2) 보충 공지(APA의 가격 책정 계약에 대한 행정 지침에 앞서):
이 공지를 채택하는 목적은 기업에게 계약에 관해 합의에 도달할 수 있는 기회를 제공하는 것입니다. 미래의 세금 기관은 국제적으로 관련 당사자와 상호 작용하고 개인 퇴직 계좌가 "존재" 기간 동안 신청해야 하는 것으로 간주될 수 있도록 절차법 적용에 대한 설명을 제공합니다.
(3) 보충. e-tax. 관련자 대출 및 관련자 서비스에 대한 이전가격 지침:
(1) 관련자 대출
현재 개인 퇴직 계좌에는 무이자 대출 이자로 과세되지 않습니다. 당사자들 사이에 합의된 대로 이해관계자 대출의 경우, 무이자 퇴직 계좌 수수료는 일반적으로 대출 기관이 무이자 대출을 위해 받은 모든 대출보다 우선합니다.
미국 보충 통지문인 IRA는 2009년 1월 1일부터 12월 3일까지 2년간의 전환 기간을 조건으로 현재 직위를 (위에서 언급한 대로) 계속 유지할 수 있도록 허용합니다. 열한 번째 날은 2010년에 종료됩니다. 기업이 독립적인 기준으로 대출 계약을 수정할 수 있는 충분한 시간을 제공합니다.
(b) 관련 당사자 서비스
일반 서비스의 경우: ira는 xml 네임스페이스 접두사를 기대합니다. lt; 기본 엔터티 에지 및 기타 일반 서비스를 얻습니다. 계약 비용 풀링: 비즈니스 그룹이 계약 루틴의 성격과 동일한 수요로 인해 그룹의 정기적인 사용을 위해 비용 풀링을 입력하는 경우 이 서비스는 특정 조건에 따라 비례 관계 없이 그룹에 제공될 수 있습니다. 이익 마진을 기준으로 한 비용
회사에 대한 서비스의 경우: ira는 정상적 보수를 받을 것으로 기대합니다.
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위 발행, 순환, 무이자 교차를 증명합니다. - 2011년 1월 1일부터 국경 차입, 비관습적 관계인 서비스는 독립된 방식으로 수행되어야 합니다.
소득세(개정) 2009년 처음 도입된 법안에 이전 가격 법안이 도입되었습니다. 현행 법안은 매우 기본적이므로 싱가포르 세무 당국이 실제로 어떻게 시행하는지에 따라 달라질 수 있습니다. 따라서 국내 및 국제 관련 당사자 간에 체결되는 거래의 가격은 다음과 같습니다. 즉, 관련 없는 당사자와의 유사한 거래와 비교할 수 있습니다.
IRA의 이전 가격 체제에 초점을 맞추면 모든 관련 당사자 거래에 가격이 적용되어 있음을 나타내는 적절한 문서를 유지하는 것이 좋습니다. .
1. 싱가포르 여행에 대한 개요
싱가포르 영토 기준 과세는 2010년부터 시행되었지만 법인세율은 18세에서 17세로 인하되었습니다. , 부분 세금 면제는 최대 S$10,000까지이며, 다음 S$290,000에 대한 지출은 싱가포르의 특정 산업 발전을 위해 계속 제공될 수 있습니다. , 회사는 세금 혜택을 누리고 적격 기간 동안의 소득은 세금이 면제되거나 현재 17세인 법인세율보다 낮은 세율로 과세됩니다. 그러나 싱가포르에서는 손익이 과세되거나 공제되지 않습니다. 일련의 유사한 거래가 수행되는 경우, 싱가포르 국세청(IRA)은 해당 거래를 이익 동기 및 이익 창출 거래로 평가할 수 있다고 간주할 수 있습니다. p>
싱가포르에는 통제되는 외국 회사 법률이 없습니다. 또는 과소 자본화. 싱가포르 회사는 해외 자회사에 대한 투자를 소유할 수 있으며, 이는 자회사로부터 세금 면제 소득을 받을 수 있으며 소득이 싱가포르에 납부되지 않는 한 싱가포르 세금이 부과되지 않습니다. 3.1
싱가포르에서 조세 회피를 위해 회사의 물리적 위치는 이사회 회의 및 사실상의 통제권 행사에 의해 결정됩니다.
p>싱가포르 회사 싱가포르 원천 소득과 해외 원천 소득에 대해 싱가포르 주민세를 납부해야 하지만, 그러한 해외 원천 소득이 싱가포르로 송금되는 범위까지만 해당됩니다.
싱가포르 구매 소득에는 싱가포르 내 소극적 소득(배당금, 이자, 단위 신탁 기금의 분배금)뿐만 아니라 회사가 싱가포르 외 출처임을 입증할 수 없는 경우 활동적인 거래 소득도 포함됩니다.
해외 원천 소득 3.2
싱가포르 거주 회사는 (별도의 경우를 제외하고) 싱가포르에서 수령하거나 송금한 해외 원천 소득에 대해 과세해야 합니다.
그러한 소득은 싱가포르로 송금, 전송 또는 반입되거나, 무역이나 사업과 관련된 채무에 적용되거나 그 변제에 사용되거나, 다음에서 발생하는 동산 구매에 적용되는 경우 싱가포르에서 수령한 것으로 간주됩니다. 싱가포르.
싱가포르 거주자 회사가 받은 특정 외환 소득(예: 해외 출처 외국 지점 이익 및 배당금, 해외 출처 서비스 소득)은 다음 조건이 충족되는 경우 면세됩니다. 싱가포르에서 받은 소득의 경우 해당 외국 관할권의 명의(최고) 법인세율이 최소 15입니다.
b) 특정 외환 소득은 조세 관할권에 따라 싱가포르에서 수령되어야 합니다(해외 지급 여부와 관계없음). 또는 대처).
이 상황은 다음과 같은 경우에는 충족되지 않습니다.
외국환에 대한 소득세가 공식적으로 추가되어 외국 소득이 외국 관할권에서 과세되지 않는 경우 외국 관할권에서의 소득 소득원, 외환 수입이 다른 외국 관할권으로 이전되거나 투자된 경우, 싱가포르로 여행하기 전에 소득을 본국으로 송환할 때 소득세가 부과되지 않습니다.
3) ira는 세금 면제가 싱가포르 기업에 도움이 될 것이라고 만족합니다.
기업이 경제위기에 부응할 수 있도록 국외원천소득의 범위를 면세제도로 확대해 모든 국외원천소득을 포괄하고, 송금 시 비과세 조건을 상향 조정했다. 싱가포르에서. 따라서 기업은 2009년 1월 21일 또는 그 이전에 싱가포르 외부로 송금하거나 2009년 1월 22일부터 2010년 1월 21일까지(양 끝 모두) 싱가포르로 송금하는 금액에 대해 싱가포르 세금이 면제됩니다. 더 빠른 세금 면제를 위한 위 조건 중” 요건을 충족합니다.
330 이익 분배
싱가포르는 1단계 시스템, 소득세 비용, 싱가포르 회사가 부과하는 싱가포르 세금( 거주자 또는 비거주자 여부)는 싱가포르 회사 및 그 주주(거주자 또는 비거주자 여부)에게 최종적입니다.
3.4 원천징수 소득세
싱가포르 규정에 따라 법인 소득세법은 세금 목적상 특정 지불을 거부하거나 싱가포르가 차입 수수료를 지불하는 것으로 간주할 의무가 있습니다. 이러한 지불에는 이자, 라이선스 비용, 로열티, 관리 비용(순수 비용 상환 제외), 컨설팅 및 기술 서비스 비용과 같은 서비스가 포함됩니다. ; 싱가포르에서는 이사 수수료, 보수 및 임대 장비
싱가포르와 이중 조세 조약이 체결된 경우 해당 조세 조약이 적용되며 싱가포르에서 발생하는 소득에 대한 원천징수 소득세가 감면될 수 있습니다. /p>
3.5 이중 세금 감면 시스템
싱가포르 거주 기업은 싱가포르의 광범위한 조세 조약 네트워크를 활용할 수 있습니다.
외환 소득에 대한 세금 면제는 불가능하기 때문입니다. 싱가포르가 이중 조세 조약을 체결한 국가 또는 싱가포르가 일방적인 구제를 제공하는 국가 목록에 있는 국가로부터 싱가포르에서 받은 경우, 피해를 입은 외국 세금은 제한에 따라 소득으로 청구될 수 있습니다. 싱가포르의 가장 큰 세금을 입력하세요. 이중 과세로 인해 어려움을 겪게 될 경제에 대한 구제
저자는 shanker@iyerpractice.com 및 prapti.acharya@iyerpractice.com에서 찾을 수 있습니다.
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실제로 2009년 4월 1일자 인도의 외국인 직접 투자
2 당국은 최소 세금 정보 교환에 서명한 경우 국제적으로 인정된 정보 교환에 대한 "OECD) 표준을 실질적으로 구현했다고 합니다. 기타 여러 법적 관할권과의 계약