1. 기업이 실제로 발생한 기술개발 비용은 기업소득세 납부 전에 공제할 수 있습니다.
2. 산업 생산 및 운영에 종사하는 국유 및 집단 산업 기업, 주식 회사 및 국유 및 집단 통제 주식 회사 (이하 납세자)는 전년도 실제 성장보다 10 % 이상의 기술 개발 비용이 발생했으며 세무 당국의 심사 및 승인에 따라 실제 발생한 기술 개발 비용의 50 %의 성장 부분이 10 % 이하인 경우 당년도 과세 소득에서 공제 할 수 있습니다.
3. 기술개발비용이 전년도에 비해 10퍼센트 이상 증가하여 실제 발생한 금액이 해당 연도 과세소득의 50퍼센트를 초과하는 납세자는 과세소득 중 과세소득을 초과하지 않은 부분만 공제할 수 있으며, 초과하는 부분은 당해 연도 또는 다음 연도에는 공제하지 않습니다. 적자 기업이 발생한 기술개발 비용은 사실에 근거하여 공제할 수 있지만, 성장률이 일정 비율에 도달하면 과세소득을 공제하는 방법은 시행되지 않습니다.
4. 납세자가 부담하고 국고 및 상급 재정에서 배정한 기술개발 비용은 세전 공제하지 않으며, 기술개발 비용의 실제 성장률의 기초에 포함되지 않고 과세 소득에서 공제되지 않습니다.
5. 기업의 기술 개발비 추가 공제 정책의 적용 범위는 재무 및 회계 시스템이 건전하고 기업 소득세 확인 및 징수를 실시하는 다양한 소유권의 모든 산업 기업으로 확대되었습니다. 위의 산업 기업에는 광업, 제조업, 전기, 가스, 수도 생산 및 공급에 종사하는 기업이 포함됩니다.
6. 승인된 프로젝트가 취소된 후, 기술 개발에 대한 추가 비용 공제는 위 정책의 규정에 따라 납세자의 자진 신고 및 공제로 변경되었습니다.
7. 국무원 문서 20066호는 기업의 독자적 혁신 투자에 대한 소득세 전 공제액을 인상하도록 규정하고 있습니다. 기업은 해당 연도에 발생한 실제 기술 개발 비용의 150%를 해당 연도의 과세 소득에서 공제할 수 있습니다. 해당 연도에 발생한 실제 기술개발 비용이 공제하기에 부족한 경우, 세법의 규정에 따라 5년 이내에서 이월하여 공제할 수 있습니다.
8. 과세당국은 납세자가 부정확하게 신고한 기술개발비에 대하여 세전공제 또는 공제받을 수 있는 과세소득을 조정할 수 있으며, 고의로 허위진술을 하여 부정하게 기술개발비의 세전공제 및 세액공제를 받은 납세자에 대하여는 시정을 명하는 외에 조세범처벌법 및 기타 관련 규정에 따라 처벌할 수도 있습니다.
기업 기술 개발비 세전 공제 관리 조치 제 1 조 기업 소득세 정책 조항의 올바른 시행, 징수 및 관리 촉진, 기업 기술 개발비 세전 공제 관리 강화 및 표준화를 위해 "중화 인민 공화국 기업 소득세에 관한 임시 규정"및 그 시행 규칙, 이러한 조치의 공식화, "중국 소득세 임시 규정"에 따라 기업 기술 개발비 세전 공제 관리. 및 중화인민공화국 재정부와 국가세무총국의 '관련 재정 및 세금 문제에 관한 기업의 기술 발전 촉진에 관한 회보' 및 관련 규정. 제2조 기업이 실제로 발생한 기술 개발 비용은 기업 소득세를 납부하기 전에 공제할 수 있습니다. 제3조 기술개발비는 납세자가 과세연도의 생산 및 운영에서 신제품, 신기술, 신공정의 연구 및 개발을 위해 지출한 비용을 말합니다. 신제품 설계 비용, 공정 설계 비용, 장비 조정 비용, 원자재 및 반제품 시험 생산 비용, 기술 도서관 비용, 중간 테스트 비용의 국가 프로그램에 포함되지 않은 연구 기관, 연구 장비 감가 상각, 신제품 시험 및 기타 기술 연구 관련 비용, 다른 과학 연구 단위 및 시험 생산 비용에 위탁 된 기타 비용을 포함합니다. 제4조 산업 생산 및 운영에 종사하는 국유집단공업기업, 합자기업 및 국유집단기업이 지배하는 합자기업(이하 납세자라 함)은 전년도 실제 성장률보다 기술개발비용이 10퍼센트(10퍼센트 포함) 이상 발생한 경우 세무당국의 심사, 승인을 거쳐 당해 연도 과세소득의 기술개발비용 실제 금액의 50퍼센트를 공제할 수 있습니다. 제5조 세무 당국이 기업 기술 개발 비용의 세전 공제를 승인하는 절차는 다음과 같습니다: (1) 납세자는 먼저 기술 개발을 수행할 프로젝트를 설정하고 기술 프로젝트 개발 계획과 기술 개발 비용 예산을 준비해야 합니다. (2) 납세자는 기술개발 프로젝트가 승인된 후, 즉시 관할 지방 세무 당국에 승인서, 개발 계획서, 기술개발비 예산 및 관련 정보를 첨부하여 기술개발비의 실제 발생액에서 과세 소득의 50% 공제 혜택을 받기 위한 신청서를 제출하고, 관할 지방 세무 당국은 심사 후 즉시 성급 세무 당국에 보고하며, 성급 세무 당국은 즉시 심사하여 심사 확인서를 발급합니다(양식 참조). 부록 참조). (다) 납세자는 세무 당국에 심사 및 확인을 위해 신고한 기술개발 계획에 따라 연도 종료 후 1개월 이내에 당해 연도 및 전년도에 실제로 발생한 기술개발 비용과 증가율, 기술개발 비용의 실제 금액의 50%를 공제한 과세소득을 관할 지방 세무 당국에 신고하여 심사 및 승인을 받은 후 계획을 이행해야 합니다. 납세자가 지방 세무 당국으로부터 확인서를 발급받지 못하고 연말 이후 규정된 기간 내에 지방 관할 세무 당국에 신고하지 않으면 납세자가 발생한 기술개발 비용은 더 이상 과세 소득에서 일정 비율로 공제되지 않고 실제 금액에 따라 공제될 수 있습니다. 납세자가 관련 정보를 제공할 수 없는 경우 관할 세무 당국은 이를 수락하지 않습니다. 제6조 납세자 기술개발비용이 전년도보다 10% 이상 증가하고, 실제 발생한 비용이 해당 연도 기업의 과세소득의 50%를 초과하는 경우, 과세소득 중 해당 부분의 과세소득 이하를 공제할 수 있으며, 초과하는 부분은 당해 연도 또는 다음 연도에 공제할 수 없습니다. 적자 기업이 발생한 기술 개발 비용은 실제 금액에 따라 공제 할 수 있지만 성장이 일정 비율에 도달하면 과세 소득을 공제하는 방법은 시행되지 않습니다. 제7조 국고에서 발생한 납세자 및 더 높은 수준의 기술개발비용은 세전 공제하지 않으며, 공제할 기준의 기술개발비용 및 과세소득의 실제 성장률에 포함하지 않는다. 제8조 산업집단기업(이하 '그룹기업'이라 한다)은 생산, 경영 및 과학기술발전의 실정에 따라 기술요구가 높고 투자규모가 커서 중앙에서 기술개발비를 추출할 필요가 있는 프로젝트에 대해 국가세무국 또는 성급 세무당국의 심사비준을 거쳐 기술개발비를 중앙에서 추출할 수 있다. 제9조 그룹 회사는 매 과세연도 7월 1일 이전에 중화인민공화국 국가세무총국 또는 성급 세무 당국에 소속 기업으로부터 기술개발비 추출을 신청해야 합니다. 기한을 초과하는 것은 허용되지 않습니다. 중화인민공화국 국가 세무국 또는 성급 세무 당국은 기업 그룹의 신청을 접수한 후, 심사 후 신청이 조건을 충족하고 정보가 완전한 경우 즉시 신청을 승인해야 합니다. 제10조 기업집단이 계열기업으로부터 기술개발비 인출을 신청할 경우, (1) 과세연도 기술개발 프로젝트의 프로젝트 제안서, (2) 과세연도 기술개발 예산서, (3) 전년도 기술개발비 최종 결산 명세서, (4) 전년도 그룹기업의 최종 결산 명세서, (5) 그룹기업의 직전 과세연도 소득세신고서, (6) 기타 세무당국이 요구하는 자료를 제출해야 합니다. (f) 기타 세무 당국이 요구하는 정보. 제 11 조 그룹 회사와 그 계열사가 동일한 성, 자치구, 중앙 정부 직속 직할시 및 별도의 계획이 있는 시에 위치한 경우, 그룹 회사는 기술개발비를 중앙에서 징수하고 그룹 회사의 본사가 위치한 성, 자치구, 중앙 정부 직속 직할시 및 별도의 계획이 있는 시의 세무 당국의 승인을 받아야 합니다. 제12조 성, 자치구, 중앙정부 직속 직할시의 그룹사 및 그 계열사는 그룹사가 기술개발비 징수를 중앙 집중화하기 위해 그룹사의 소재지 성(省) 세무 당국의 승인을 받은 국가세무총국 또는 세무총국이 성(省) 단위의 세무 당국의 허가를 받은 국가세무국 또는 세무총국에 의해 기술개발비를 징수할 수 있다. 제13조 그룹사 소속 기업이 국가세무총국 또는 성급 세무 당국의 승인 방법에 따라 지불한 기술개발비는 승인 서류와 지불 증서를 발급하고 세전 공제를 허용하되, 성장률 계산 금액으로 사용할 수 없다. 제14조. 그룹기업이 당해 연도에 종속기업으로부터 징수한 기술 개발 수수료의 연말 잔액이 있을 경우, 해당 수수료는 원칙적으로 그룹기업의 과세 소득에 포함되며 기업소득세의 과세대상이 된다. 중화인민공화국 국가세무총국 또는 성급 세무 당국이 다음 연도로의 이월을 승인한 경우, 다음 연도의 기술개발비 금액은 그에 따라 공제하고, 이후 연도에 기술개발비를 인출하지 않은 경우, 잔액은 그룹사의 과세 소득에 가산하여 기업 소득세의 대상이 된다. 제15조 납세자가 기술개발비와 관련하여 부정확하게 신고하거나 세법 및 규정의 규정을 준수하지 않는 경우, 세무당국은 세전 공제 또는 과세소득을 조정할 권리가 있으며, 고의로 허위 신고를 하여 기술개발비의 세전 공제 및 과세소득 공제를 속이고, 허가 없이 과세소득 금액을 공제하는 납세자에 대해서는 세무당국은 수정 명령과 별도로 「중화인민공화국 조세 부과금 관리에 관한 법률」 및 기타 관련 규정에 따라 벌금을 부과할 수 있으며, 납세자는 세전 공제 및 과세소득의 공제에 관한 규정을 위반한 경우, 과세당국은 이를 엄격히 집행한다. 및 기타 관련 조항에 따라 처벌합니다. 제16조 지방 세무 당국은 통일된 국가 세법 및 본 조치에 따라 특정 항목의 기술개발비 지출 범위와 기준을 엄격히 규제하고 승인 절차를 성실히 이행하며 기술개발비의 세전 공제 및 과세소득 공제를 엄격히 승인하고, 그룹사는 계열사 기술개발비 인출 승인 시 사전 예산 편성 승인 및 기술개발비 추적 검사 감독 시스템을 구축해야 한다. 제17조 이 조치는 1999년 1월 1일부터 시행한다. 성, 자치구, 중앙정부 직속 직할시 및 지방 세무 당국은 본 조치에 근거하여 구체적인 시행 프로그램을 개발할 수 있다.