세금 연체료는 납세자 또는 원천징수의무자가 납세 의무를 적시에 이행하지 않아 발생하는 연대 의무입니다. 중화인민공화국 징수 및 관리에 관한 법률(이하 "징수 및 관리법") 제32조는 연체료 징수 관행에 법적 지위를 부여합니다. 국가는 납세자 및 원천징수의무자가 적시에 세금을 납부하거나 납부할 의무를 이행하도록 하기 위해 세금을 납부하지 않은 납세자 및 원천징수의무자에게 연체료를 부과합니다. 이에 따라 국세기본법 제51조는 과오납 세금에 대한 이자를 규정하고 있습니다. "납세자가 세금을 과오납한 경우에는 과세 당국이 이를 확인한 후 즉시 환급하고, 납세자가 세금을 송금한 날로부터 3년 이내에 이를 발견한 경우에는 과세 당국에 과오납한 세금과 같은 기간의 은행 예치금에 대한 이자의 환급을 청구할 수 있으며, 이 경우 납세 당국의 적시 확인을 거쳐 즉시 환급하고, 국고에 환수할 경우에는 법률과 국고 관리에 관한 행정 규정에 따라 환수한다. " 실제로 세무 당국과 세무 공무원은 법을 더 잘 집행하고 납세자에게 더 나은 서비스를 제공하기 위해 연체료에 관한 세법의 법적 조항을 숙지해야 합니다. 첫째, 연체료의 범위 (가) 연체료의 세금 범위. 국세기본법 제32조는 "납세의무자가 정해진 기간에 세금을 납부하지 아니한 경우와 원천징수의무자가 정해진 기간에 세금을 납부하지 아니한 경우 과세관청은 세금을 지정된 날까지 납부할 것을 명하는 외에 세금을 납부하지 아니한 날부터 1일 단위로 지연된 세액의 0.5%의 지연가산금을 가산한다"고 규정하고 있습니다. 세법에서 부과하는 연체료의 범위는 세금만을 의미하며, 법률에 따라 세무서에서 징수하는 교육비 가산금 및 지방교육비 가산금, 수해방지 및 안전기금, 문화사업 공사비, 장애인 보호기금 등은 지정된 기간 내에 납부하지 않으면 연체료를 부과할 수 없음을 알 수 있습니다. (ii) 실제로 세법에는 기업 소득세, 토지 부가가치세 및 기타 세금에 대해 선납이 필요한 경우 연체료 부과에 관한 규정을 어떻게 적용할지 명시되어 있지 않지만, 중화인민공화국 국가 세무국의 '소득세를 선납하지 않은 기업에 대한 연체료 부과 문제에 관한 회신(국수판 [1995] 593호)'에서 기업 소득세에 대해 구체적으로 규정하고 있다. 구 세무 관리법 제 20 조 및 기업 소득세법 임시 규정 제 15 조에 따르면 납세자가 규정 된 기간에 따라 소득세를 선불하지 않으면 지연 신고로 간주되어 특정 날짜까지 세금을 납부하도록 명령하는 것 외에도 규정에 따라 지연 납부 수수료도 부과됩니다. 국가 세무국은 국가 세무 관리 부서로서 법률이 부여한 권한에 따라 세금 선납의 세무 처리에 대한 설명 문서를 공식화 할 권한이 있으며이 조항은 현행 세무 관리법 및 기업 소득세법과 충돌하지 않으며 적법성에 의문의 여지가 없습니다. 둘째, 연체금 소급 기간입니다. 세법 제52조는 납세자 또는 원천징수의무자가 계산 착오로 세금을 납부하지 않거나 과소 납부한 경우 과세 당국은 3년의 범위에서 그 세금과 납부 지연 가산세를 소급하여 부과할 수 있고, 특별한 사정이 있는 경우 부과 기간을 5년까지 연장할 수 있다고 규정하고 있습니다. 탈세, 조세 저항 또는 조세 사기의 경우 과세 당국은 전항에 규정된 기간의 제한을 받지 않고 미납 또는 과소 납부된 세금, 연체료 또는 부정 세금을 회수해야 합니다. 3. 연체료의 계산 시기 〔세무관리법〕 제32조 및 〔중화인민공화국 세무관리법 몇 가지 문제에 관한 국가세무총국 규정(国务院 〔2003〕 47호)에 따르면, 납세자가 법률과 행정법규에서 정한 기한 또는 법률과 행정법규에 따라 세무당국이 정한 기한에 따라 세금을 납세자에게 납부하지 않은 경우 연체료의 계산은 납세자의 세금 납부 기한이 만료된 때부터 다음과 같이 계산합니다. 연체료는 납세자의 납부 기간 만료일 다음 날부터 세금을 실제로 납부한 날까지 계산됩니다. 그러나 주의해야 할 몇 가지 특별한 경우가 있습니다. (1) 공휴일에는 연체료가 부과되나요? 연체료는 세금과 관련이 있습니다. 과세 기간을 결정할 때 연기해야 하는 공휴일이 있는 경우 연기된 기간이 만료된 다음 날부터 연체료가 부과됩니다. 단, 세금 체납 기간 중에 공휴일이 있는 경우 공휴일 수는 세금 체납 일수에서 공제할 수 없습니다. (2) 세금 연체료는 어떻게 계산되나요? 과세 당국은 납세자의 이전 과세 기간에 대한 미납 세금 연체료의 시작 및 종료 기간을 명시해야 합니다. 국세기본법에 따르면 계산 시작 시점은 납세자의 과세 기간이 만료된 다음 날입니다. 이 시작 시점은 세무 조사로 인해 변경되지 않습니다. 납세자가 이 기한이 지나도 세금을 납부하지 않으면 세금 납부가 정지되며, 당연히 세무 조사 업무량이 증가합니다. 계산 기한은 납세자가 실제로 세금을 납부한 날이 아니라 과세 처분에 대한 결정이 송달되거나 발행된 날입니다. (3) 파산 청산 시 세금 연체료 납부 기한은 어떻게 결정되나요? 최고인민법원 기업 파산 사건 재판에 관한 몇 가지 문제에 관한 규정(법률 해석 [2002] 제23호) 제61조에 따르면, 인민법원이 파산 사건을 접수한 후 채무자가 납부해야 할 금액을 납부하지 않은 연체료는 파산 청구에 속하지 않는다고 규정하고 있습니다. 즉, 연체료는 파산 청구로 신고할 수 있지만 연체료 계산 기한은 법원이 파산 사건을 수락한 시점이 되어야 합니다. 따라서 이 조항은 '실제 세금을 납부한 날'과는 다릅니다. (iv) 기업 소득세 연체 기간은 어떻게 파악하나요? 현행 소득세 정책에 따르면 기업 소득세는 월별 또는 분기별로 선납됩니다. 기업은 세금을 선납하기 위해 월 또는 분기 종료 후 15일 이내에 세무 당국에 선납 기업 소득세 신고서를 제출해야 합니다. 기업은 환급 가능한 세금의 송금 및 정산을 위해 연말 이후 5개월 이내에 세무 당국에 연간 기업 소득세 신고서를 제출해야 합니다. 기업 소득세의 특수성으로 인해 실제로 '선납'과 '환급 세금 정산'의 기한을 파악하기 어렵고 서로 다른 이해가 있습니다. 따라서 국가 세무국의 국가 과세 통지 [1998] 제63호에서는 "연간 EIT 검사는 납세자가 연간 EIT 신고서를 제출한 후에 실시해야 한다"고 명확하게 규정하고 있습니다. 이러한 검사(송금 시 검사 및 송금 후 검사 포함)에 의해 발견 및 보충된 세금에 대해서는 송금 다음 날부터 연체료를 가산하며, 벌금 및 기타 법적 책임은 세금 징수 및 관리에 관한 법률의 관련 규정에 따라 이행한다"고 규정하고 있습니다. 따라서 현행 소득세 정책에 따라 법인세를 납부하지 않은 납세자는 연도 종료 후 당해 연도 6월 1일부터 연체료를 납부해야 합니다. 4. 연체료 없음 (1) 선급세 납부 지연에 대한 연체료 없음. 중화인민공화국 국가세무총국의 선급세 연납 신고 연기 문제에 대한 회신(国务[2007] 제753호)은 중화인민공화국 세금징수관리법(이하 '세금징수관리법') 제27조는 납세자가 기한 내에 세금 신고를 하지 못한 경우 세무당국의 승인을 받아 신고를 연기할 수 있다고 규정하고 있으나, 납세자가 세금 신고를 하지 못한 경우 세금징수관리법 제32조의 규정은 적용되지 않는다고 명확히 규정하고 있다. 단, 납세자가 세금을 기한 내에 납부하지 않은 경우 및 연체료 부과에 관한 국세기본법 제32조의 규정은 선납 후 정해진 기간 내에 세금을 송금하는 납세자에게는 적용되지 않습니다. 세금이 승인된 후 규정에 따라 세금이 정산되는 다양한 경우에는 연체료 조항이 적용되지 않습니다. 송금 전에 선납 세금이 납부할 세금보다 많거나 적을 수 있습니다. 선납 세액이 과세 금액보다 큰 경우 세무 당국은 환급금을 정산하지만 이자를 계산하여 납세자에게 환급하지 않으며, 선납 세액이 과세 금액보다 작은 경우 세무 당국은 납세자가 미납 세액을 송금할 때 연체료를 추가하지 않습니다. (ii) 납세자가 과세 당국의 책임으로 인해 세금을 납부하지 못한 경우에는 연체료가 부과되지 않습니다. 세법 제52조는 "납세자 또는 원천징수의무자가 과세 당국의 책임으로 인해 세금을 납부하지 않거나 과소 납부한 경우 과세 당국은 납세자 또는 원천징수의무자에게 3년 이내에 세금을 납부하도록 요구할 수 있지만 연체료를 부과하지 않습니다."라고 규정하고 있습니다. 세법 시행규칙 제80조는 과세 당국의 책임을 구성하는 요소를 더욱 명확히 규정합니다."세법 제52조에 언급된 과세 당국의 책임은 과세 당국이 세법 및 행정 규정을 잘못 적용하거나 법률을 위반하여 법을 집행한 것을 의미합니다."라고 명시하고 있습니다. 세무 관리법 및 그 시행 규칙의 규정에 따르면 과세 당국은 3년 이내에 세금을 회수 할 수 있지만 과세 당국의 책임으로 인해 미납 또는 과소 납부 된 세금에 대해 연체료를 추가 할 수 없습니다. 과세 당국의 책임으로 인해 납세자는 과세 기간 내에 세금을 과소 납부하게 됩니다. 실제로 세금을 늦게 납부하는 경우가 실제로 존재합니다. 납세자에게 연체료를 부과하지 않는다는 규정은 납세자의 권익 보호를 반영한 신뢰 보호의 원칙에 따른 것입니다. (다) 연체료 없는 세금 원천징수 및 납부 "개인소득세 원천징수 및 납부 대행 행정기관 문제에 관한 중화인민공화국 국가세무총국 회신"(국가 [2004] 1199호)은 "세법에서 정한 원칙에 따라 개정 전 세법 또는 개정 후 세법에 적용되는지 여부에 관계없이 원천징수 및 납부 책임자는 납세자를 대신하여 원천징수 및 납부해야 한다."고 명확히 규정하고 있습니다. 연체금은 국세의 충당에 대해 납세자와 원천징수의무자가 부담하는 배상금이므로 원천징수의무자가 세금을 원천징수하지 않았다면 충당에 문제가 없고, 납세자가 자신도 모르게 연체금을 추가로 부담해서는 안 됩니다. 마찬가지로 이 조항은 공제 대상인 다른 세금에도 적용됩니다. (d) 2008년 EIT 송금의 특수한 상황에 대해서는 연체료가 부과되지 않습니다. 2009년 5월 31일 이후에 결정된 세금 조정과 관련된 개별 정책의 경우, 납세자는 2009년 6월 30일+2009년 2월 30일에 소급하여 EIT를 납부할 수 있습니다. 다섯째, 연체금 시행 "세무 관리법" 제40조는 "세무 당국이 집행 조치를 취할 때, 전항에 열거된 납세자, 원천 징수 대리인, 납세 보증인이 동시에 연체금을 납부하지 않았다"고 규정하고 있습니다. 중화인민공화국 세금징수관리법 시행에 관한 몇 가지 구체적인 문제에 관한 국가세무총국 회보(궈수이파 [2003] 제47호)는 "세무 당국이 강제 조치를 취할 때 '납세자가 납부한 연체료를 동시에 집행해야 한다'고 규정하고 있는 조세행정법 제40조의 입법 정신에 따라 납세자의 미납 연체료도 동시에 집행해야 합니다. '는 입법 취지에 따라 납세자가 세금을 납부했지만 연체료 납부를 거부하는 경우 과세 당국은 납세자에게 연체료를 별도로 부과할 수 있다"고 설명했다.