중화인민공화국 * * * 과 국기업소득세법' 은 "기업납세년도에 발생한 결손은 향후 연도로 이월할 수 있도록 허가하고, 이후 연도의 소득으로 보완할 수 있지만, 차기 이월 기간은 최대 5 년을 초과할 수 없다" 고 규정하고 있다. 즉, 그해 적자액은 5 년 이내에 이월될 수 있고, 세전 이윤을 공제할 수 있다는 것이다. 결손액의 공제 수와 차기 이월 수를 정확하게 계산하기 위해. 적자를 메우는 장부를 세워야 한다. 대장부는 매년 한 페이지씩, 형식은 다음과 같다.