소득세 목적의 기업 자산 손실 세전 공제에 대한 행정 조치
제1장 일반 원칙
제1조중화인민공화국 기업소득세법(이하 "기업소득세법"이라 함) 및 그 시행 규정, 중국 조세 부과 및 관리에 관한 법률(이하 "조세 부과 및 관리법") 및 그 시행 규칙에 따르면, 다음과 같이 규정하고 있습니다. 기업 자산 손실의 세전 공제 정책에 관한 중화인민공화국 재정부와 국가세무총국의 회보(차이수이 [2009] 제57호)(이하 "회보")
본 조치 제2조에서 말하는 자산은 현금, 은행 예금, 미수금 및 선불금(어음, 각종 선급금, 기업 현금, 은행예금, 미수금 및 선급금(어음채권, 각종 선수금, 기업거래 포함) 등 금전적 자산과 재고자산, 고정자산, 무형자산, 진행 중인 공사, 생산적 생물자산, 채무투자 및 지분(이자) 투자 등 비금전적 자산을 포함한다.
제3조 기업소득세 전에 공제할 수 있는 자산손실은 기업이 해당 자산을 실제로 처분, 양도하는 과정에서 발생한 합리적인 손실(이하 실제자산손실이라 한다)과 실제로 처분, 양도하지 않았지만 통지, 조치에서 규정한 조건에 따라 계산하여 인정한 손실(이하 법정자산손실이라 한다)을 말한다.
제4조 기업이 실제로 발생한 자산손실은 실제로 발생하고 회계처리한 연도에 공제 신고하여야 하며, 법정자산손실은 기업이 관할 세무당국에 법정자산손실 인식 조건을 충족하고 회계처리하였음을 증명하는 증거를 제출한 연도의 신고에서 공제한다.
제 5조: 기업에서 발생한 자산 손실은 규정된 절차와 요건에 따라 관할 세무 당국에 신고한 후 세전 공제해야 합니다. 신고하지 않은 손실은 세전 공제되지 않습니다.
제6조 기업이 전년도에 발생한 자산손실을 당해 연도에 세전 공제할 수 없는 경우, 세무당국에 설명하고 본 조치의 규정에 따라 공제를 위한 특별신고를 할 수 있다. 그 중 실제 자산 손실에 속하여 공제 연도의 손실로 복구 할 수 있으며 복구 확인 기간은 일반적으로 5 년을 초과하지 않습니다. 단, 계획경제 체제로 전환하는 과정에서 발생한 자산 손실, 기업 구조조정 및 상장 과정에서 소유권이 불분명하여 적시에 공제할 수 없는 자산 손실, 국가 정책 과제 수행으로 인한 자산 손실, 정책 성격이 불분명하여 발생한 자산 손실 및 기타 특별한 사유에 대해서는 국가 세무국의 승인을 받아 회수 확인 기간을 적절히 연장할 수 있습니다. 자산 손실이 법정 손실인 경우 해당 보고 연도에 공제해야 합니다.
세전 공제되지 않은 실제 자산 손실로 인해 전년도에 과소 납부한 기업 소득세는 소급 인식한 연도에 납부할 기업 소득세에서 공제할 수 있습니다. 공제액이 충분하지 않은 경우 다음 연도로 이연됩니다.
기업이 소급 인식한 손실을 공제한 후 실제 자산 손실이 발생한 해에 손실이 발생한 경우, 먼저 자산 손실이 발생한 해의 손실액을 조정한 후 손실 보전 원칙에 따라 다음 해의 과납 기업소득세를 계산하여 전항의 방법에 따라 세무 처리를 진행한다.
제2장 신고 관리?
제 7 조 기업은 자산 손실 신고 정보 및 세금 정보를 연간 기업 소득세 신고서의 첨부 파일로 세무 당국에 제출할 수 있습니다.
제 8조 신고 내용과 요건에 따라 기업 자산 손실은 목록 신고와 특별 신고의 두 가지 형태로 나눌 수 있습니다. 그 중 목록 신고에 속하는 자산 손실은 회계 항목에 따라 분류 및 요약한 후 요약 목록을 세무 당국에 제출하고 관련 회계 데이터 및 세무 정보를 검사하기 위해 보관할 수 있으며, 특별 신고에 속하는 자산 손실의 경우 기업은 회계 정보 및 기타 관련 세무 정보와 함께 신청 보고서를 항목별로 (또는 펜으로) 제출해야 합니다.
기업이 자산 손실의 세전 공제 과정에서 상기 요건을 충족하지 못하면 세무 당국은 수정을 요구합니다. 기업이 수정을 거부할 경우 세무 당국은 이를 거부할 권리가 있습니다.
제9조 다음 자산손실은 세무당국에 목록신고 형식으로 공제신고하여야 한다:
(1) 기업의 정상적인 운영관리활동 과정에서 비화폐성 자산을 공정가격으로 매각, 양도 또는 실현하여 발생한 손실,
(2) 기업재고의 정상적인 고갈,
(3) 기업의 고정자산의 내용연수에 도달하거나 초과하여 일반적으로 스크랩으로 보고되어 청산되는 손실,
(4) 기업의 고정자산이 내용연한을 초과한 경우, 그 자산의 청산에 따른 손실 고정자산 손실,
(iv) 내용연수에 도달하거나 초과한 기업의 생산적 생물 자산의 정상적인 사망으로 인한 자산 손실,
(v) 기업이 공정한 시장 거래 원칙에 따라 다양한 거래 장소와 시장을 통해 채권, 주식, 선물, 펀드 및 금융 파생상품을 매매하여 발생한 손실.
전 제10조에 규정된 것 이외의 자산 손실은 특별 신고를 통해 세무 당국에 신고하여 공제받아야 합니다. 자산 손실이 공제 신고 대상 목록에 속하는지 여부를 정확하게 판단할 수 없는 기업은 특별 신고를 통해 공제 신고를 할 수 있습니다.
제11조: 구역 내 여러 지역에서 영업하는 합산과세기업이 발생한 자산손실은 다음 규정에 따라 공제신고한다.
(1) 본사와 지점에서 발생한 자산손실은 특별신고와 목록신고의 관련 규정에 따라 관할 지방 세무당국에 신고하고, 지점은 본사에 신고해야 한다.
(2) 세무당국에서 별도로 규정하지 않는 한, 본사는 목록신고의 형식으로 공제신고하고, 지점은 특별신고의 형식으로 공제신고해야 한다.
(나) 과세당국의 별도의 규정이 없는 한, 본점은 지점이 신고한 자산손실을 목록신고의 형식으로 관할 지방국세청에 신고하여야 하며, (다) 본점은 지점에 속하는 자산 묶음의 지역 간 이전으로 인해 발생하는 자산손실을 관할 지방국세청에 신고하여야 합니다.
제12조 기업은 국무원에서 결정한 사안으로 인한 자산 손실에 대해 국가세무총국에 관련 정보를 제공해야 합니다. 관련 정보를 검토한 후 국가세무총국은 관련 세무 당국에 손실 사실을 통보해야 합니다. 기업은 본 조치의 요구사항에 따라 특별 신고를 해야 합니다.
제13조 기업이 특별한 사유로 인해 규정된 기간 내에 관련 정보를 제출할 수 없는 경우, 관할 세무 당국에 신청할 수 있으며 관할 세무 당국의 승인을 받아 신고를 적절히 연장할 수 있다.
제14조 기업은 자산 손실에 대한 내부 상각 관리 시스템을 구축 및 개선하고 세무 당국의 편의를 위해 자산 손실에 대한 세전 공제 증거를 적시에 수집, 정리, 편집, 감사, 신고 및 보존해야 합니다.
제15조 세무 당국은 항목별 신고 및 계층적 관리 원칙에 따라 기업의 자산 손실 세전 공제에 대한 관리 계정 및 세무 파일을 설정하고 적시에 평가를 수행해야 합니다. 자산 손실 금액이 크거나 평가 결과 자산 손실의 세전 공제 요건을 충족하지 못하거나 의심 또는 이상이 있는 경우 적시에 검증해야 합니다. 공제를 위해 신고한 자산 손실이 사실이 아니며 불법임을 증명할 증거가 있는 경우, 법에 따라 세무 처리를 진행합니다.
자산 손실 증거 확인의 세 번째 장은?
제16조 사업 자산 손실과 관련된 증거에는 법적 효력이 있는 외부 증거와 구체적인 사항에 대한 내부 증거가 있습니다.
제17조 법적 구속력이 있는 외부 증거는 사법부, 행정 기관, 전문 및 기술 감정 부서 및 기타 법적 구속력이 있는 서면 문서가 발행한 것을 말합니다.
(1) 사법 기관의 판결 또는 판결,
(2) 공안 기관의 사건 종결 증명 및 회신,
(3) 공상 부서에서 발행한 사업 취소, 취소 및 폐쇄 증명,
(4) 기업의 파산 및 청산 발표 또는 청산 문서,
(5) 행정 기관의 공식 문서,
(6) 행정 기관에서 발행 한 기업 자산 손실 증명
제 17 조 외부 증거는 행정 기관 및 전문 및 기술 평가 부서에서 발행 한 법적 구속력있는 서면 문서를 말합니다. 공문서,
(vi) 전문 및 기술 부서의 감정 보고서,
(vii) 법적 자격을 갖춘 중개 기관의 경제 감정 증명서,
(viii) 중재 기관의 중재 도구,
(ix) 보험 회사가 피보험 자산에 대해 발행 한 사고 조사 시트 및 청구 계산서와 같은 보험 증명서,
(x) 기타 법에 부합하는 증거. 증거 조항.
제18조 특정 사항에 대한 내부 증거는 건전한 회계 시스템과 내부 통제 시스템을 갖춘 기업이 내부 증거를 제공하거나 각종 자산의 파괴, 폐기, 분실, 사망 및 악화에 대한 책임을 지는 것을 말하며, 주로 다음을 포함합니다 :
(i) 관련 회계 정보 및 원본 영수증,
(ii) 자산 목록.
(iii) 경제 활동과 관련된 사업 계약서,
(iv) 기업 사내 기술 평가 부서의 평가 문서 또는 자료,
(v) 내부 승인 문서 및 관련 정보,
(vi) 관리 책임으로 인한 손실에 대한 책임자의 책임 및 보상 결정,
(vii) 기업의 법정 대리인, 기업 책임자, 재무 담당자 재무 담당자는 특정 사안의 진위 여부에 대한 법적 책임이 있습니다.
제4장: 금전적 자산의 손실 인식?
제19조: 기업의 금전적 자산 손실에는 현금 손실, 은행 예금 손실, 채권 및 선불금 손실이 포함됩니다.
(1) 현금 관리인이 확인한 현금 재고 명세서(기준일까지의 기록 포함),
(2) 현금 관리인이 설명의 부족분과 관련 승인 서류,
(3) 상황 명세서의 책임 및 보상 책임자의 관리 책임으로 인한 손실에 대한 책임,
(4) 현금 손실은 다음 증거에 따라 확인되어야 합니다;
(iv) 형사 범죄가 관련된 경우 사법 당국이 발행한 관련 자료,
(v) 금융 기관이 발행한 위조 화폐 압수 증명.
제21조 금융기관의 청산으로 인한 기업의 예금 자산 손실은 다음 증거 자료에 근거하여 확인한다:
(1) 기업이 예치한 자산의 원본 증명서,
(2) 금융기관의 파산 및 청산에 관한 법률 문서,
(3) 청산 후 금융기관의 잔여 자산의 분배.
금융기관이 청산되어야 하지만 3년 이상 청산되지 않은 경우, 기업은 해당 금액을 자산 손실로 인식할 수 있지만 법원 또는 파산 청산 관리자가 발행한 불완전 청산 증명서가 있어야 합니다.
제22조 기업의 채권 및 선급금에 대한 대손은 다음 관련 증거자료에 근거하여 인식한다:
(1) 계약서, 합의서 또는 관련 사항에 대한 설명서,
(2) 채무자의 파산 및 청산의 경우, 인민법원의 파산 및 청산 통지,
(3) 소송 사건의 경우, 인민법원의 판결 또는 판정, 중재 기관의 중재 증명서 또는 최종 법원 결정이 있어야 한다. 기관의 중재서 또는 법원의 최종 (내)집행 판결문,
(iv) 채무자의 영업 정지의 경우 공상부에서 발급 한 영업 허가 취소 또는 취소 증명서가 있어야하며,
(v) 채무자의 사망 또는 실종시 공안 기관 및 기타 관련 부서에서 채무자의 개인 사망 또는 실종 증명서를 제공해야합니다.
(6) 채무 구조 조정의 경우 채무 구조 조정의 경우 채무 구조 조정 계약서와 채무자의 구조 조정 소득세 명세서가 있어야하며,
(7) 천재 지변, 전쟁 및 기타 불가항력으로 인해 복구 할 수없는 경우 채무자의 재해 설명 및 청구권 포기 명세서가 있어야합니다.
제 23 조 회계에서 3 년 이상 연체 된 기업은 손실로 처리되어 대손 손실로 간주 될 수 있지만 상황을 설명하고 특별 보고서를 발행해야합니다.
제24조 기업의 1년 이상 연체된 금액이 5만 위안 이하 또는 기업 연간 총수입의 1만분의 1 이하인 단일 금액이 회계상 미수채권 손실로 처리된 경우 대손으로 간주할 수 있으나 상황을 설명하고 특별보고서를 발급해야 한다.
제5장 비화폐성 자산에 대한 손실의 인식?
제25조 기업의 비화폐성 자산 손실에는 재고자산 손실, 고정자산 손실, 무형자산 손실, 진행 중인 공사 손실 및 생산적 생물자산 손실이 포함됩니다.
제26조 재고손실은 책임자에 대한 보상을 공제한 후의 손실액 잔액으로, 다음 증거에 근거하여 인식한다:
(1) 재고의 과세원가 결정 근거,
(2) 관련 내부 책임 결정, 책임자에 대한 보상 및 내부 승인 문서,
(3) 재고 목록,
(4) 재고품 수탁자의 재고 손실에 대한 설명.
제27조 재고의 폐기, 파괴 또는 열화로 인한 손실, 회수 가치 및 책임자에 대한 보상을 공제한 후의 과세 원가 잔액은 다음 증거를 근거로 확인해야 합니다.
(1) 재고의 과세 원가 결정 근거,
(2) 재고의 폐기, 파괴, 열화, 회수 가치 및 상각에 대한 기업 내 정보,
(3) 재고의 폐기, 파괴, 열화, 회수 가치 및 상각에 대한 기업 내 정보
. 책임자의 보상과 관련하여 보상 상황에 대한 설명이 있어야 하며,
(4) 거액의 손실(기업의 해당 자산의 과세 원가가 65,438 + 00 % 이상을 차지하거나 당기 과세 소득을 줄여 65,438 + 00 % 이상의 손실이 증가하는 것을 말하며, 이하 동일), 전문적이고 기술적 인 의견 또는 중개 기관의 법적 자격이 특별 보고서를 발행 할 수있는 자격이 있어야합니다.
제28조 재고 도난 손실, 보험 청구 및 책임자의 보상을 공제한 후 과세 비용, 잔액은 다음 증거에 근거하여 확인해야 합니다:
(a) 재고의 과세 비용 결정 근거,
(b) 공안 기관에 사건 신고 기록,
(c) 책임자 및 보험 회사의 보상과 관련된 경우, 보상 내용을 설명해야 합니다.
제29조 고정자산 재고 손실 및 손해의 순 장부가액은 책임자의 보상금을 공제한 후 다음 증거를 근거로 확인해야 합니다.
(1) 기업 내 책임의 식별 및 확인,
(2) 고정자산의 재고 목록,
(3) 고정자산의 과세 근거와 관련된 정보,
(4) 고정자산 재고손익에 대한 설명,
(5) 손실액이 큰 경우, 법정 자격을 갖춘 중개기관이 발행한 전문기술감정보고서 또는 특별보고서가 있어야 합니다.
제30조 고정자산의 폐기 및 파괴에 따른 손실은 순장부가액에서 회수 가치와 책임자에 대한 보상을 공제한 잔액으로 하며, 다음 증거를 근거로 확인한다:
(1) 고정자산의 과세 기준 관련 정보,
(2) 기업 내 관련 신분증 및 책임 확인,
(3) 기업 내 관련 부서에서 발급한 신분증 자료,
(4) 고정자산의 과세 기준 관련 정보,
(5) 법적으로 자격 있는 중개기관에서 발행한 보고서. 감정 자료,
(iv) 책임 보상이 수반되는 경우 보상 내역서,
(v) 고정 자산이 큰 손실이나 천재지변 등 불가항력으로 인해 멸실 또는 폐기된 경우 법정 자격을 갖춘 중개 기관이 발행한 전문적이고 기술적인 감정 의견서 또는 특별 보고서가 있어야 합니다.
제 31 조 고정 자산 도난 손실, 책임자의 보상금을 공제한 후의 순 장부가는 다음 증거에 근거하여 확인해야합니다 :
(a) 관련 정보의 과세 기준의 고정 자산,
(b) 기록을위한 공안 기관, 사건의 공안 기관, 사건 해결, 지원 자료의 결론,
(c) 책임 보상과 관련된 경우, 반드시 다음이 있어야합니다. 상황 설명에 대한 책임 결정 및 보상.
제32조 진행 중인 공사 및 폐기된 프로젝트의 손실은 프로젝트에 투자한 장부가액에서 잔존가치를 공제한 잔액을 말하며, 다음 증거에 근거하여 확인해야 한다:
(1) 프로젝트에 투자한 장부가액을 결정한 근거,
(2) 프로젝트의 공사 중단 사유 및 관련 자료,
(3) 품질 사유로 인한 프로젝트의 공사 중단 또는 폐기. 천재지변 또는 사고로 인한 공사 중지 및 폐기에 대해서는 전문적이고 기술적인 감정 의견, 책임 소재 결정 및 보상 설명을 첨부하여 발급한다.
제33조 엔지니어링 자재의 손실은 이 조치의 규정을 참조하여 확인할 수 있다.
제34조 생산 생물 자산의 손실, 책임자에 대한 보상금을 공제한 순장부 가치의 잔액은 다음 증거를 근거로 인정한다 :
(1) 생산 생물 자산 목록,
(2) 생산 생물 자산의 재고 손실 설명,
(3) 생산 생물 자산의 손실이 큰 경우 기업은 전문 및 기술 감정 의견, 책임 결정 및 보상 명세서를 발행해야 한다. 기술 감정 의견, 책임 결정 및 보상 설명.
제35조 산림 병해충과 질병, 전염병 및 사망으로 인한 생산적 생물자산의 손실은 다음 증거자료에 근거하여 확인한다:
(1) 손실에 대한 설명,
(2) 책임 결정 및 보상 설명,
(3) 손실액이 큰 경우, 기업은 전문적이고 기술적 감정의견을 제출해야 한다.
제36조 벌목, 도난 또는 분실로 인한 생산 생물 자산의 손실은 보험 보상금과 책임자의 보상금을 공제한 순 장부가액의 잔액으로 하며, 다음 증거 자료에 근거하여 확인한다 :
(1) 생산 생물 자산 도난 후 공안 기관에 신고한 기록 또는 사건의 개시, 해결 및 종결을 위해 공안 기관이 이용할 수있는 증거 자료,
(2) 책임 결정 및 보상 설명,
(3) 전문적인 기술 감정 의견을 제공해야 한다. ) 책임 결정 및 보상 명세서.
제37조 기업이 저당자산을 제때 상환하지 못하고 저당자산이 경매 또는 매각되어 순장부가액과 매각가액의 차이가 큰 경우, 자산 손실로 인식하고 다음 증거 자료를 근거로 확인할 수 있습니다.
(i) 저당계약서 또는 계약서,
(ii) 경매 또는 매각 증명서 및 목록,
(iii) 회계 데이터 및 기타 관련 증거 자료.
제38조 다른 신기술로 대체되었거나 법정 보호기간을 초과하여 사용가치와 양도성을 상실하고 아직 상각되지 않은 무형자산은 다음 증거자료를 첨부하여 제출한다:
(1) 회계자료,
(2) 기업 내 승인 문서 및 기타 관련 자료,
(3) 기업의 법정 대표, 책임자 및 재무 책임자가 서명한 무형자산 확인서,
(4) 기업의 법정 대표, 책임자 및 재무 책임자가 무형자산이 어떤 용도로 사용되지 않았음을 확인하는 진술서를 제출합니다. 재무 책임자가 무형자산의 사용가치 또는 이전가치가 없음을 확인하는 기술평가 의견서 및 서면 진술서,
(4) 무형자산의 법적 보호 기간.
제6장 투자손실의 인식
제39조 기업의 투자손실에는 채무투자손실과 자기자본투자손실이 포함됩니다.
제40조 기업의 채무 투자 손실 인식은 원본 투자 문서, 계약 또는 합의서, 회계 데이터 및 기타 관련 증거와 자료를 근거로 합니다.
(1) 채무자 또는 보증인이 파산, 폐업, 해산 또는 취소, 영업허가 취소, 실종 또는 사망을 선언한 경우 관련 증거를 제시해야 합니다. 법률에 따라 자산 또는 재산의 청산 증명서를 발급받아야 합니다. 자산 청산 증명서 또는 재산 청산 증명서를 생산할 수없고 상기 사항이 3 년을 초과했거나 채권자의 투자 잔액 (신용 카드 외상 및 학자금 대출 포함)이 3 백만 위안 미만인 경우 해당 파산, 폐쇄, 채무자 및 보증인의 해산 증명서, 취소 문서, 취소 증명서 또는 공상 행정 부서의 조회 증명서를 생산하고 구상 기록 (사법 구상, 전화 구상, 편지 구상 및 방문 구상 등의 원본 기록 포함)을 생산해야합니다. 복구 및 기타 원본 기록);
(ii) 채무자가 중대한 자연 재해 또는 사고를 겪은 경우, 청구 후 자산 청산 및 보증인의 회수가 불가능한 경우, 채무자가 중대한 자연 재해 또는 사고를 겪었다는 증거, 보험 보상 증명, 자산 청산 증명 등을 증명하기 위해 발급되어야합니다.
(3) 채무자가 법적 책임이 있고 그 자산이 빌린 채무를 상환하기에 부족하고 다른 채무자가없는 경우 법원의 결정 증명 및 자산 청산 증명
(4) 채무자와 보증인이 만기 채무를 상환 할 수없는 경우 기업이 소송 또는 중재를 제기하고 채무자와 보증인이 인민 법원에서 강제 집행을 받고 있으며 법 집행에 사용할 수있는 채무자와 보증인의 자산이없는 경우 채무자와 보증인의 자산이없는 경우 법의 집행이 불가능합니다. 인민 법원이 인민 법원의 집행을 종료 또는 종료 (정지)하기로 결정한 경우 인민 법원은 인민 법원 판결을 발행해야하며,
(5) 채무자와 보증인이 채무를 상환 할 수 없거나 기업이 소송을 제기 한 소송이 기각되거나 인민 법원이 인정할 수 없거나 지원할 수 없거나 채무자의 책임이 중재로 면제 (또는 부분적으로 면제 됨), 청구 회복 후 회복 할 수 없으며, 법원은 기소 증명서 해고에 제출해야한다. 또는 법원이 인정할 수 없거나 지원되지 않거나 중재 기관이 채무자의 책임을 면제하기로 결정한 경우
(f) 국무원 프로젝트가 청구의 상각을 승인하고 국무원 승인 문서를 제공하거나 국무원에서 관련 국무원 부서가 승인 한 국무원 동의를 얻어야합니다.
기업 지분 투자 손실 제41조는 다음과 같은 관련 증거와 자료를 근거로 확인해야 합니다:
(1) 지분 투자의 과세 근거 증명,
(2) 투자 기업의 파산 발표 및 파산 및 청산 서류,
(3) 공상행정관리부문에서 피투자 단위의 영업허가 취소 또는 취소 서류,
. (4) 관련 정부 부처의 피투자 단위 행정 처리 결정 문서,
(5) 피투자 기업의 운영 및 거래 종료에 대한 법률 또는 기타 증빙 문서,
(6) 피투자 기업의 자산 처분 프로그램, 거래 및 회계 정보,
(7) 기업의 법정 대리인, 주요 책임자 및 재무 책임자가 서명한 투자 (지분) 확인서,
. 서면 진술서의 분실,
(viii) 회계 데이터 및 기타 관련 증빙 자료.
제42조 투자기업이 파산, 폐쇄, 해산, 취소, 영업허가 취소, 생산 및 영업활동 중단, 실종된 경우, 자산청산증명서 또는 재산청산증명서를 발급해야 한다.
상기의 사항이 3년 이상 청산되지 않은 경우에는 출자기업의 파산, 폐업, 해산 또는 취소증명서와 청산하지 못한 사유에 대한 명세서를 발급하여야 한다.
제43조 기업이 금융기관에 자금을 대출하거나 다른 운영기관에 재무관리를 위탁하고 만기일에 대출금 또는 재무관리자금을 회수하지 못한 경우, 본 조치 제6장의 관련 규정에 따라 처리한다.
제 44 조 보증 당사자가 제때 채무를 상환하지 못하여 외부 보증과 관련된 생산 및 영업 활동을 제공하는 기업은 연대 책임을 부담합니다. 구상 후 보증 당사자는 보상없이 채무를 상환 할 수 있으며, 회수 할 수없는 부분은 본 조치에 규정 된 미수금 손실에 따라 처리됩니다.
기업의 생산 및 경영활동과 관련한 보증이란 기업이 과세소득, 투자, 자금조달, 자재조달, 제품판매 등 생산 및 경영활동과 관련하여 외부에 제공한 보증을 말한다.
제45조 기업이 독립거래 원칙에 따라 계열기업에 자산을 양도하는 과정에서 발생한 손실 또는 계열기업에 대출 또는 보증을 제공하면서 발생한 청구손실은 공제할 수 있으나, 기업은 특별한 설명을 해야 하며 동시에 중개기관이 발행한 특별보고서와 관련 증명자료를 제시해야 한다.
제46조 다음 지분과 청구권은 세전 손실로 공제할 수 없다:
(1) 경제적 상환 능력이 있고 기업의 청구권을 제때에 상환하지 못하는 채무자 또는 보증인,
(2) 법규 위반, 다양한 형태와 다양한 구실로 기업의 청구권을 회피 또는 정지하는 행위,
(3) 기업의 청구권을 회피 또는 정지하는 행정 개입,
(4) 기업의 청구권을 회피 또는 정지하는 행정 개입 및
.(iv) 채무자 및 보증인으로부터 기업이 회수하지 못한 청구권,
(v) 비영업 활동에 대한 기업의 청구권,
(vi) 상각해서는 안 되는 기타 기업 청구권 및 지분.
제7장 기타 자산에 대한 손실의 인식?
제47조 기업이 여러 종류의 자산을 묶어(패키지화) 경매, 조회, 경쟁협상, 입찰 등 시장방식으로 매각하는 경우, 매각가격과 과세원가의 차액을 자산손실로 간주하여 세전에 공제할 수 있으며, 자산 처분 계획, 여러 종류의 자산 가격 책정의 근거, 매각 과정에 대한 설명, 매각 계약 또는 합의서를 제공해야 한다, 거래 및 예약 증명, 자산의 과세 기준.
제48조 내부 통제 시스템이 불완전하거나 업무 혁신으로 인한 부적절하거나 불규칙한 운영으로 인해 기업이 부담해야 하는 금액으로, 기업의 정상적인 운영이 가능하지만 정책이 불명확하고 뒷받침되지 않아 자산 손실로 간주하여 세전 공제할 수 있지만 손실 원인에 대한 증명, 업무 규제자의 자격 증명 및 손실에 대한 특별한 설명을 제공해야 합니다.
제49조: 형사 사건으로 인해 기업에 발생한 손실, 기업이 부담해야 하는 금액 또는 공안 기관이 2년 이상 수사한 후에도 아직 회수하지 못한 금액은 자산 손실로 간주하여 세전 공제가 허용됩니다. 단, 공안 기관 또는 인민 검찰의 사건 조사 또는 인민 법원의 판결문 등 증빙 자료를 제출해야 합니다.
제8장 부칙?
제50조 본 조치의 적용을 받지 않는 자산의 손실도 기업소득세법과 그 시행규정 및 기타 법령의 규정에 부합하는 한 세무당국에 신고하여 공제받을 수 있다.
제51조 국가 세무국 및 성, 자치구, 중앙정부 직속 직할시 및 계획에 별도로 열거된 직할시의 지방 세무국은 본 조치에 따라 구체적인 시행 조치를 제정할 수 있다.
제52조 본 조치는 2011년 1월 1일부터 시행한다. 기업 자산 손실의 세전 공제 행정 조치에 관한 국가세무총국 통지(국수파 [2009] 제88호), 전년도 공제 불가능한 자산 손실에 대한 기업 소득세 처리 문제에 관한 국가세무총국 통지(국 [2009] 제772호), 통신 기업의 대손금 세전 공제 문제에 관한 국가세무총국 통지(국 [2010] 제772호), 통신 기업의 대손금 세전 공제에 관한 공고(국 [2010] 제7272호) 참조. 본 조치 시행 전에 세금 처리 대상이 아니었던 자산 손실에 대해서도 본 조치에 따라 시행합니다.
>일괄 적용.