과세 금액 = 현재 산출세액 - 현재 매입세액
이러한 방식으로 일반 납세자의 조세 회피 계획은 구체적으로 두 가지 측면에서 이루어질 수 있습니다.
현재 산출세를 이용한 조세 회피
산출세는 납세자의 재화 또는 과세 대상 용역의 매출을 의미하며, 정해진 세율에 따라 재화 또는 과세 대상 용역의 매출에 대한 세액을 계산합니다. 매입세액은 가격 외에 구매자에게 부과되며 다음과 같이 계산됩니다.
매출세액 = 매출액 × 세율
매출세액을 이용하여 세금을 회피하는 핵심은 다음과 같습니다.
첫째, 판매세 회피.
둘째, 조세 회피입니다. 일반적으로 후자는 거의 활용될 여지가 없으며, 판매세 회피가 활용될 가능성이 더 높습니다. 판매 측면에서 다음과 같은 조세 회피 계획 전략이 있습니다:
(1) 판매 수익을 실현할 때 특별 정산 방법을 사용하고, 진입 시기를 늦추고 세금을 이연하며,
(2) 상품과 함께 판매되는 포장은 별도로 처리하고 판매 수익에 송금하지 않으며,
(3) 상품 판매 후 마크업 수입 또는 보조금 수입은 판매 수익을 송금하지 않도록 조치를 취해야 합니다
(iv) 판매 과정에서 리베이트를 통해 판매 수익을 줄이려는 시도,
(v) 합법적이고 합리적인 방법으로 상품 대금을 지불하고 판매 수익을 적게 송금하는 행위,
(vi) 기업의 특별 프로젝트 또는 복지 시설에 사용되는 상품은 해외 판매로 처리해야하지만 상품 가치의 과소 평가 및 불량 상품 할인으로 인해 판매량이 감소합니다.
(vii) 기업에서 계속 생산을 위해 사용되었습니다. 국외 판매로 취급되지 않도록 처리하는 경우,
(8) 물물교환,
(ix) 직원 복지 또는 보상 기념품, 저가로 판매하거나 상품을 사적으로 나누는 경우,
(x) 홍보 목적으로 적격 제품을 2등급 제품으로 다운 그레이드하거나 서로에게 판매하거나 할인된 가격으로 제공하는 경우,
(11) 납세자가 구매자에게 판매 반품 또는 할인에 대해 환급하는 경우. 부가가치세는 현재 판매 반품 또는 판매세에서 공제됩니다.
(12) 세금 회피를 위한 매입세액 사용.
입력세란 상품 또는 과세 대상 서비스 구매 시 납부하는 부가가치세입니다. 산출세액에서 공제할 수 있는 매입세액은 부가가치세 공제 영수증에 기재된 부가가치세와 마이너스 농산물 매입가격에 포함된 부가가치세로 제한됩니다. 따라서 매입세액에 대한 조세 회피 전략은 다음과 같습니다:
(1) 동일한 가격의 부가가치세 세금계산서로 재화를 구매하는 경우,
(2) 납세자가 재화 또는 과세 대상 노무 서비스를 구매하면서 거래 상대방에게 부가가치세 특별 송장을 요청하고 판매자로부터 부가가치세 특별 송장에 기재된 부가가치세를 받는 경우,
(3) 납세자가 위탁처에 상품 가공을 위탁하면서 위탁처에 부가가치세를 청구하는 경우, 모두 위탁처가 부가가치세 특별 송장을 발행하고, 송장에 기재된 부가가치세를 가능한 한 크게 하기 위해 노력합니다.
(4) 납세자가 상품을 수입할 때 세관으로부터 부가가치세 납부 영수증을 수령하고 부가가치세 금액을 기재합니다.
(5) 면세 농산물 구매 가격에 포함된 부가가치세는 구매 송장 또는 세무 당국이 인정한 구매 영수증에 기재된 가격에 따라 10%를 공제합니다.
. (6) 공제를 성공적으로 받기 위해 탈세자는 다음과 같은 경우에 특히주의를 기울이고 예방 조치를 취해야합니다. 첫째, 상품 구매, 과세 서비스 또는 상품 위탁 가공시 세금 공제권을 규정에 따라 획득하고 보관하지 않는 경우, 둘째, 면세 농산물 구매시 세무 당국이 인정하는 구매 송장 또는 구매 바우처가없는 경우, 셋째, 상품 구매, 과세 서비스 또는 상품 위탁 가공시 세금 공제권에 부가가치세 및 기타 사항이 규정대로 명시되지 않았거나 세액 및 기타 사항이 규정에 부합하지 않는 경우. 또는 세액 및 기타 관련 사항이 규정에 부합하지 않는 경우,
(7) 고정자산을 구매할 때 구매한 고정자산의 부속품 일부를 원재료로 사용하여 매입세액공제를 받는 경우,
(viii) 과세 품목에서 구매한 상품 및 용역으로 비과세 및 면세 상품 및 용역을 구매하고 부가세 송장을 받는 경우,
(ix) 시간제 수단을 사용하여 비과세 상품 및 용역의 공제되지 않는 부분의 비율을 줄이는 방법.
위 두 가지 전략은 실무적인 관점에서 조세 회피 계획을 위해 제안된 것입니다. 하나는 산출세액을 줄이는 것이고, 다른 하나는 투입세액을 확대하는 것으로, 양방향에서 과세액을 압축하는 효과를 가져오는 것으로 요약할 수 있습니다.