1.금융업이란 대출, 금융리스, 금융상품의 양도, 금융중개 및 기타 금융업을 포함하여 금전 및 자금의 유통에 관여하는 영업을 말합니다.
(1) 대출은 자기 자금 대출 및 재융자를 포함하여 타인에게 돈을 빌려주는 사업을 의미합니다.
자체 자금 대출은 단위 및 개인의 자체 자금 또는 흡수한 예금을 타인에게 빌려주는 것을 말합니다.
대여는 빌린 자금을 타인이 사용할 수 있도록 빌려주는 것을 말합니다.
전당포업의 대부업은 자금의 출처와 관계없이 자기 자금으로 과세됩니다. 중국인민은행의 대부업은 과세되지 않습니다.
(2) 금융리스업은 자금 조달과 소유권 이전을 특징으로 하는 설비 리스업을 말합니다. 즉, 임대인이 장비를 구매하여 임차인이 요구하는 사양, 모델, 성능 및 기타 조건에 따라 임차인에게 임대합니다. 계약 기간 동안 장비의 소유권은 임대인에게 귀속되며 임차인은 사용권만 갖습니다. 계약이 만료되고 임대료를 지불한 후, 임차인은 장비의 소유권을 갖기 위해 잔존 가치로 장비를 구매할 수 있는 권리를 갖습니다. 임대인이 장비의 잔존가치를 임차인에게 판매하는지 여부에 관계없이 모든 금융 리스는 이 세목에 따라 과세됩니다.
(3) 금융상품의 양도는 외환, 시장성 증권 또는 비상품 선물의 소유권 이전을 말합니다.
비상품 선물은 외환 선물과 같이 상품 선물과 귀금속 선물 이외의 선물을 말합니다.
(라) 금융중개란 타인을 대신하여 금융활동의 운용을 위탁받아 대행하는 업무를 말합니다.
(v) 기타 금융업이란 은행 결제, 어음 할인 등 위에 열거된 금융업 이외의 모든 종류의 금융업을 말합니다. 금융상품의 예금 및 구매는 사업세 과세대상이 아닙니다.
2. 보험
보험은 계약을 통해 피보험자의 경제적 이익을 보상하기 위해 자금을 모으는 사업을 말합니다.
나. 사업세
1. 금융업의 과세대상 매출액의 결정
규정에 따르면 금융업의 과세대상 매출액에는 대출이자, 금융리스 소득, 금융상품의 양도소득, 금융중개 및 기타 금융업의 취급 수수료 소득이 포함됩니다.
(1)대부업 매출액
(1)대부업 매출액은 납세자가 대출을 통해 벌어들인 이자수익을 말합니다.
(2) 대부업의 매출액은 대출금에서 대출에 대한 이자를 뺀 금액입니다.
(3) 금융기관의 연체 대출에 대한 납세의무의 발생 시기는 납세자가 이자 소득에 대한 권리를 취득한 날입니다. 연체대출의 회계처리기간을 초과한 연체대출에 대해서는 실제로 받은 이자소득에 대해 사업소득세가 부과될 수 있습니다.
대출금 회수에 대한 회계 기간은 금융 시스템의 관련 규정에 따릅니다.
④출납원장의 납부 및 정산 과태료에 대한 세금.
금융기관 출납원의 장기 소득에는 사업세가 부과되지 않습니다.
결제불이행대금, 위약금 및 이자상당액으로 인하여 해당 기간 동안 금융기관이 실제로 받은 소득은 사업세 부과를 위한 매출액에 합산합니다.
⑤ 위탁대부업에 대한 사업장세액의 원천징수 및 납부.
금융기관이 다른 단위 또는 개인으로부터 위탁을 받아 위탁대부업을 취급하는 경우, 위탁받은 자의 자금은 대행기관에 이체되고 대행기관은 이를 이용 단위 또는 개인에게 입금합니다. 사업세 징수 시에는 최종적으로 사용 단위 또는 개인에게 대출금을 지급하고 대리점이 위탁 당사자를 대신하여 대출 이자를 수령하여 현지 관할 세무 당국에 납부할 사업세를 원천징수합니다.
6 위안화 대출 사업에 부과되는 영업세 문제.
외국계 은행이 승인한 위안화 업무는 중화인민공화국 재정부와 국가세무총국의 '금융부문 영업세 징수 관련 문제에 관한 통지(财政关于调整金融部门营业税收关于问题的通知, Cai Shui Zi [1995] No. 79)'의 관련 규정에 따라 처리되며, 즉 위안화 대출업은 일반 대출업으로 간주되어 이자 소득에 대해 영업세가 전액 부과되고, 외국 금융기관 간의 위안화 은행 간 거래에는 당분간 영업세가 부과되지 않습니다. 영업세.
⑦자기자금을 해외 은행에 예치한 후 외국 은행으로 이체하는 경우 외국환 업무 양도에 따라 영업세를 부과할 수 있는지 여부.
영업 과정에서 일부 외국계 은행은 자기자본의 30%를 중국 인민은행에 예치하고 나머지는 해외 계열 은행에 예치한 후 대출을 해줄 때 계열 은행에서 차입하는 경우가 있습니다. 위 대출금 중 자기자본 예치 잔액에 해당하는 부분은 「중화인민공화국 재정부 및 국가세무총국 금융부문 영업세 관련 문제에 관한 통지」(중화인민공화국 [1995] 제79호) 제2조에 명시된 '금융업 영업세'에 속하는 것이 아니라 「중화인민공화국 임시규정 시행세칙」 제20조에 명시된 '외환 분할 사업'의 의미를 갖습니다. 중화인민공화국 임시 규정」 제20조, 외자 은행의 "타인의 사용 자금 중 자체 자금의 성격"은 외자 은행의 자체 자금 예치에서 외국 대출 자금 차입과 관련된 이자 소득에 따라 영업세 전액에 해당합니다.
(아) 농촌에 설립된 농촌 협동 기금은 자기 자금, 흡수 출자금 및 기타 자금을 조합원 또는 다른 단위, 개인에게 투자하고 자금 점유 수수료를 징수하며, '타인에게 자금을 대여하여 사용'하는 사업의 사업 세목에 속한다. 따라서 규정 범위 내의 자조 서비스이든 규정 범위를 벗어난 서비스이든 '금융 및 보험' 세목에 따라 징수한 자금 점유비 또는 이자 소득에 대해 사업세 전액을 부과해야 합니다.
외국환 대여 및 차용업의 사업소세 징수 시 구체적인 운영은?
가. 각 은행(중국은행 제외)의 본점이 일률적으로 외국에서 외환자금을 차입한 후 지점을 통해 이용자에게 대여하는 경우, 지점은 이용자에게 지급한 대출이자에서 외국에 지급한 대출이자 비용을 차감한 매출액을 기준으로 세액을 계산합니다. 구체적인 운영 방식은 다음과 같습니다.
본점은 해당 연도의 외환 차입 금액과 이자 비용을 기준으로 외환 대출의 평균 대출 금리를 산출하여 영업점에 교부하여 시행하도록 합니다. 이에 따라 지점은 대출 이용자로부터 받은 이자 수입에서 지점이 대출한 외환 대출의 이자 비용을 차감한 금액을 매출액 계산 및 사업세 납부 잔액으로 계산합니다. 연말에 지점이 본점에 배분한 외환 대출의 이자 비용과 본점이 지급한 외국 대출의 이자 비용의 차액이 있는 경우 본점에서 상계합니다. 은행 지점이 해외에서 직접 외환자금을 차입한 후 하위 영업점을 통해 배분하는 경우에도 위 제도를 적용합니다.
나. 중국은행 본점이 해외에서 외환자금을 차입하여 하부 지점을 통해 사용자에게 대출하는 경우, 하부 지점은 수령한 이자 전액에 대해 영업세를 납부해야 하며, 해외 대출에 대해 지불한 이자비용은 본점이 매출액에서 일률적으로 공제해야 함.
다. 중국은행 본점이 해외에서 외환자금을 차입하여 하부 지점을 통해 사용자에게 대출하는 경우.
다. 위안화 대부업은 일반 대부업으로 취급하여 이자 수입 전액을 매출액으로 하여 영업세를 부과합니다.
(2)금융리스업의 매출액
금융리스업을 영위하는 납세의무자는 임차인으로부터 징수한 모든 대가와 가격 외 요금(잔존가치 포함)의 잔액에서 임대인이 부담한 리스 상품의 실제 원가를 차감한 금액으로 매출액을 산정합니다.
리스 상품의 실제 원가에는 상품의 매입가격, 관세, 부가가치세, 소비세, 운송비 및 기타 비용, 설치비, 보험료 및 기타 임대인이 부담하는 비용이 포함됩니다.
(3) 금융상품의 매출 이전
(1) 외환 매매에 따른 과세 매출은 사업자가 외환 시장의 변동에 따라 외환을 매매하여 얻은 소득을 말합니다.
(2) 유가증권 매매 과세 매출은 유가증권 시장의 변동에 따라 외환을 매매함으로써 발생하는 소득, 즉 유가증권을 매매하는 가격의 차익을 말합니다.
(4) 금융중개업 매출액
금융중개업에 종사하는 금융기관이 금융중개업을 통해 벌어들인 수수료를 말합니다.
(5) 기타 금융업 매출액
금융기관이 기타 다양한 금융업을 영위하여 벌어들인 수수료를 말합니다.
(1) 금융기관이 수행하는 할인 및 어음 업무는 "기타 금융업"에 따라 사업세가 과세됩니다. 금융 기관의 재할인 및 재할인 업무로 인한 소득은 금융 기관에 귀속되며 당분간 사업세 과세대상이 아닙니다.
(2) 현행 금융 및 보험 기업의 금융 시스템 관련 조항과 금융 및 보험 기업의 재무 관리 규제 요구에 따르면, 국고채 취급 수수료 수입은 금융 기관의 사업 소득 통합 회계에 포함된다.
상기 금융기관에는 인민은행, 상업은행, 보험회사, 증권회사, 증권투자기금관리회사, 신탁 및 투자회사, 금융회사, 도시신용협동조합, 농촌신용협동조합이 포함됩니다.
2. 보험업의 과세 대상 매출액 결정
보험업의 매출액은 보험 기관이 보험 사업을 운영하면서 벌어들인 보험료입니다.
계산 공식은 다음과 같습니다:
과세 보험료 = 당월 과세 보험료 + 전월 말 과세 보험료?d . 이번 달 과세보험료 수입보험료
(1)저축사업을 영위하는 보험회사의 과세에 대하여
예금사업이란 보험회사가 피보험자로부터 직접 보험료를 징수하지 않고 피보험자로부터 일정액의 만기환급금(예치금이라고 함)을 받아 이를 통해 발생한 수익금을 보험료 수입으로 처리하는 사업을 말합니다.
저축사업의 매출액은 과세기간 중 납세자의 평균 저축 잔액에 중국인민은행이 공시하는 1년 만기 예금 이자율을 환산한 월 이자율을 곱하여 계산합니다. 평균 저축 잔액은 기간 시작 시점의 저축 잔액과 과세 기간 종료 시점의 잔액을 합산한 금액에 50%를 곱한 금액입니다.
위 규정에 따라 저축 사업의 매출액을 계산한 후 보험 회사의 다른 사업의 매출액을 계산할 때 저축 사업의 보험료 수입은 "보험료 수입" 계정의 영업 수입에서 공제해야 합니다.
납세자가 적립식 저축에서 얻은 소득은 사업세 과세 범위에 속하며 관련 규정에 따라 사업세 과세 대상이 됩니다.
(2) 최초 보험 및 재보험 사업에 대한 과세.
중화인민공화국 사업세 임시 규정 시행세칙 제21조에 따르면, 보험업에서 재보험을 실시하는 경우 최초 보험업의 매출액은 총 보험료 수입에서 재보험 수취인에게 지급한 보험료를 뺀 잔액으로 합니다. 절차 간소화를 위해 실제 징수 과정에서 최초 보험사는 피보험자로부터 징수한 보험료 수입 전액(즉, 보험료 비용 공제 없이)에 대해 과세할 수 있으며, 재보험사가 얻은 보험료 수입에 대해서는 일시적으로 사업세가 부과되지 않습니다.
3. 금융기관이 징수하는 어음 수수료, 상품권 수수료 및 우편 요금에 대한 과세.
중화인민공화국 영업세 임시 규정 시행세칙 제5조 관련 조항에 따르면, 금융기관은 금융 서비스를 제공하면서 어음, 상품권, 수표 등을 판매합니다.
중화인민공화국 영업세에 관한 임시 규정 제5조에 따르면 금융기관이 금융 서비스를 제공하면서 어음, 상품권, 수표 등을 판매하는 것은 영업세 과세 대상인 혼합 판매에 해당하며, 판매 수익은 영업세 매출에 합산하여 과세합니다.
중화인민공화국 영업세 임시 규정 제5조 및 중화인민공화국 영업세 임시 규정 시행세칙 제14조에 따르면, 금융기관이 금융 및 보험 서비스를 제공하기 위해 징수하는 우편 및 전신 요금도 영업세 부과를 위한 매출액에 포함시켜야 합니다.
4. 외국 금융기관의 역외 은행이 부과하는 영업세 문제에 대해.
중화인민공화국 사업세에 관한 임시규정 시행세칙 제7조 및 중화인민공화국 국가세무총국 회보(国家税务总局关于中国在外企业获得利子和租借收入에 대한 사업세 부과 여부에 관하여)에 따르면, 금융기관의 소재지는 노동서비스 발생지라고 규정하고 있으며, 역외금융업에 종사하는 국내 외국 금융기관은 역내 금융기관의 소재지를 영업소로 규정하고 있는바, 이는 역내 금융기관의 노동서비스 발생지로서 영업세를 부과할 수 있는 근거가 됩니다. 이는 해당 지역에서 사업세 과세 대상 서비스 제공에 속하며 그에 따라 이자 소득이 과세되어야 합니다.
역외 사업 소득 이외의 이자 소득을 얻는 외자 금융 기관은 경영을 용이하게하기 위해 사업세 과세 대상 서비스의 발생 장소를 결정하기 위해 이자 소득을 임시로 처리합니다.
역외 금융이란 비거주자의 자금을 흡수하여 서비스를 제공하는 은행의 금융 활동을 말합니다. 역외 금융에는 외환 예금, 외환 대출, 외환 은행 간 대출, 국제 결제, 거액 협상 예금 증서 발행, 외환 보증, 컨설팅 및 증인 사업 및 기타 국가 외환 관리국의 승인을 받은 사업이 포함됩니다.
5. 금융 및 보험업의 외환 결제 매출액을 외환 결제 매출액으로 전환하는 방법은 무엇입니까?
금융업과 보험업이 매출액을 외환으로 결제하는 경우, 금융업은 외환 수금 당일 또는 분기말에 중국인민은행이 발표하는 기준 환율에 따라 매출액으로 환산하고, 보험업은 외환 수금 당일 또는 월말에 중국인민은행이 발표하는 기준 환율에 따라 매출액을 영업세 계산을 위한 매출액으로 환산합니다. 납세자가 환율을 선택한 후에는 1년 이내에 변경할 수 없습니다.
6. 납부할 사업세의 결정
산업은 일반적으로 지방세, 사업세율 5%를 포함하며, 공식은 다음과 같습니다:
납부세액 = 매출액 × 적용 세율
둘, 도시정비건설세
도시정비건설세는 납세자가 실제 납부한 사업세를 기준으로 합니다. 세율은 각각 7퍼센트, 5퍼센트, 1퍼센트입니다. 계산 공식: 과세 대상 금액 = 사업세 × 세율. 지역에 따라 납세자에게 적용되는 세율이 다릅니다.
(가) 동청구, 서청구, 중원구, 서안우구, 차오양구, 하이뎬구, 펑타이구, 시징구, 멘토우구, 옌산구에 위치한 납세자는 세율 7%의 범위 내에서 동사무소 관리,
(나) 교외, 향진에 위치한 납세자는 5%의 비율,
(iii) ①, ② 항목의 범위가 아닌 납세자는 5%의 비율을 적용합니다.
셋째, 교육 할증료
교육 할증료는 납세자가 실제 납부한 세액을 기준으로 하며, 할증율은 3%입니다. 계산 공식: 교육할증료 납부액 = 납부할 사업세액 × 세율.
Four. 기업 소득세
금융업의 기업 소득세는 주 세무 당국에서 납부합니다.
동사(동사의 줄임말) 재산세
사업체가 재산을 소유하고 있는 경우 재산세가 부과됩니다.
재산세는 도시, 카운티, 타운, 산업 및 광산 지역에서 재산권을 소유한 국내 단위 및 개인의 원래 재산세 가치 또는 임대 소득에 부과되는 세금입니다.
(1) 세율은 재산세 원가(평가액)를 기준으로 1.2%입니다.
연간 재산세 과세액=원가(평가액) × (1-30% ) × 1.2%로 계산합니다.
(2) 임대 소득을 기준으로 세금을 부과하는 경우 세율은 12%입니다.
연간 재산세 과세액 = 연간 임대 소득 × 12%
단위가 "외국인 투자 기업 또는 외국 기업"인 경우, 도시 재산세를 납부해야 합니다.
도시 토지 사용세
도시 토지 사용세는 도시, 현급 도시, 형성 도시, 공업 및 광산 지역에서 토지 사용권을 가진 단위 및 개인에게 실제 점유하는 토지 면적을 기준으로 규정된 세액에 따라 부과하는 세금입니다.
연간 과세 금액 = ∑(각 단계의 토지 면적*상응하는 세액). 베이징시 도시 토지의 과세 수준은 6단계로 구분되며, 각 단계별 과세 기준은 다음과 같습니다: 1급 토지는 연간 평방미터당 10위안, 2급 토지는 연간 평방미터당 8위안, 3급 토지는 연간 평방미터당 6위안, 4급 토지는 연간 평방미터당 4위안, 5급 토지는 연간 평방미터당 1위안, 6급 토지는 연간 평방미터당 0.5위안, 5급 토지는 연간 0.5원, 6급 토지는 1평방미터당 6.5원, 5급 토지는 연간 평방미터당 6.5원, 5급 토지는 연간 평방미터당 6위안, 6급 토지는 연간 평방미터당 7.0원.
"외상투자기업 또는 외국기업"에 속한 단위는 외상투자기업에 대한 토지 사용료를 지불해야 합니다.
VII. 차량 및 선박 사용세
자동차를 소유한 경우, 해당 차량 및 선박 사용세도 납부해야 합니다.
차량 및 선박 사용세는 공공 도로를 운행하는 차량과 국내 하천, 호수 또는 영해 항구를 항해하는 선박에 대해 종류, 톤수 및 규정된 세액에 따라 부과되는 일종의 재산 행위세입니다. 계산 공식은 다음과 같습니다.
승용차 과세액 = 과세 대상 차량 대수 * 단위 세액.
트럭 과세액 = 차량 적재량 또는 순톤수 * 단위세액.
오토바이 과세 대상 금액 = 과세 대상 차량 대수 * 단위세액.
단위가 "외국인 투자 기업 또는 외국 기업"인 경우, 차량 면허세를 납부해야 합니다.
VIII. 인지세
인지세는 일종의 행위세 성격의 증표세로, 경제 활동 및 경제 거래에서 인지세 임시 규정에 열거된 모든 종류의 증표에 대해 부과됩니다. 개소세와 종가세로 구분됩니다.
과세 금액=세액*세율, 과세 금액=바우처 수*단위 세액.
1, 재정부가 직접 대출 계약의 사용자, 임시 물; 대출의 금융 단위에 위탁, 금융 단위의 조항과 대출 계약에 서명 한 단위의 사용으로 도장을 찍어야합니다.
2. 인지세율 표에 언급된 은행 간 대출은 국가 신용 시스템, 단기 자금의 상호 자금 조달 규정에 따라 은행 및 비은행 금융 기관을 의미합니다. 은행 간 대출 계약은 세금 문서가 아니며 도장이 찍히지 않습니다.
3. 은행 간 대출 계약의 결정 기준은 중국인민은행의 "은행 간 대출 관리를 위한 시범 조치"(인파(1990) 제62호)에 관한 통지입니다. 은행 간 대출 계약이 규정된 은행 간 대출 기간 및 이자율에 따라 체결된 경우 도장을 찍지 않으며, 조건을 충족하지 않는 경우 대출 계약에 따라 할인됩니다.
4. 각급 인민은행이 국고 업무의 관리 및 각급 전문은행에 국고 업무의 대리인 역할을 위임하기 위해 설정한 장부는 은행의 자체 업무에 대한 회계 장부가 아니며 도장을 찍지 않습니다.
아홉. 증여세
기업이 부동산을 인수한 경우에도 제때 증여세를 납부해야 합니다
증여세는 중화인민공화국 영토 내에서 토지 사용권 및 주택의 소유권을 이전할 때 토지 소유권을 인수한 단위 및 개인에게 부과되는 일종의 세금입니다. 증여세는 토지 사용권 및 주택 소유권 이전 시점의 거래 가격을 기준으로 합니다. 현재 베이징의 증여세 세율은 3%이며, 납부 세액 = 부동산의 거래 가격 또는 감정가 * 세율입니다.
X. 개인 소득세
개인 소득세는 개인이 얻은 과세 대상 소득에 부과되는 세금의 일종입니다. 소득을 지급하는 단체 또는 개인이 개인소득세의 원천징수의무자이며, 원천징수의무자는 세법의 규정에 따라 개인소득세를 원천징수하여 납부하는 것이 법적 의무입니다.
문서 번호의 규정에 따라. 베이징 지방 세무국 [1998] 105의 규정에 따르면, 실제 영업세를 공제한 후 마케팅 비용을 15%의 잔액에 비례하여 공제하고 세법에 규정된 비용 공제 기준 및 적용 세율에 따라 납부 세액을 계산할 수 있습니다.